教育類行政事業(yè)單位強化內(nèi)部控制中持續(xù)發(fā)展

陳綺珊

摘要：目前我國教育體制改革正在如火如荼的進行，政府相關(guān)部門加大了對教育類行政單位的資金補助;但同時由于各種因素的影響，其支出范圍也在不斷擴大。因此，教育類的行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對財務(wù)管理的重視程度，相關(guān)單位需要通過有效的內(nèi)部控制進一步加強財務(wù)管理、實現(xiàn)單位運行規(guī)范化的客觀要求。近年來，教育類行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作取得了一定的成績，也迎來了很多挑戰(zhàn)。本文主要探討教育類行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中存在的問題以及相關(guān)的應(yīng)對措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：教育類;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題對策

一、教育類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務(wù)運行決策易受干擾

保障教育類行政事業(yè)單位正常運行的資金主要來源于國家的財政撥款和相關(guān)事業(yè)性收入，但是資金分配和財務(wù)管理工作上會出現(xiàn)松散的現(xiàn)象。教育類行政事業(yè)單位一般“三重一大”決策都是通過領(lǐng)導(dǎo)班子會議集體決議的，相關(guān)的管理人員個人意見相對偏重，致使參與會議的其他相關(guān)人員積極性不高，不能提出科學(xué)合理的有關(guān)建議，使得相關(guān)決策過于形式化，個別組織或者個人容易干擾單位的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致單位不能全面有效的進行財務(wù)運行決策。

（二）財務(wù)管理職能發(fā)揮受限

從管理學(xué)層次分類理念的角度分析，教育類行政事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險分為兩個層面。從單位的層面來說，相關(guān)管理人員的風(fēng)險意識、各個崗位的具體工作情況以及單位職工的職業(yè)素養(yǎng)等方面的風(fēng)險。從業(yè)務(wù)層面來說，包括物資的購置、預(yù)算執(zhí)行狀況和資金使用、管理等方面的風(fēng)險。財政撥款主要用于教育類行政事業(yè)單位開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動所需的資金支出，財務(wù)人員開展工作的重點偏向資金支出控制上。在實際開展內(nèi)部控制工作時，部分管理層面的人員并不受有關(guān)制度的管控限制，導(dǎo)致教育類行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不能面向全體員工，內(nèi)部不公平的管理現(xiàn)象時有發(fā)生，財務(wù)管理的作用發(fā)揮受限。

例如，廣州天河區(qū)的教育局原局長力偉明，在任職十年間貪污高達上千萬元，成為小官巨貪的典型。他利用職務(wù)之便為有關(guān)人員謀取利益，將手中的權(quán)利轉(zhuǎn)換為個人財產(chǎn)，通過解決30多個條子生上學(xué)牟利200萬好處費，因為幫助開發(fā)商解決了樓盤教育配套的問題獲得一套價值不菲的豪華復(fù)式房產(chǎn)。據(jù)調(diào)查，1200余萬元的賄賂款，其中有一半是通過幫助房地產(chǎn)開發(fā)商“暗箱操作”學(xué)位配套等方式獲取，可謂是將手中權(quán)利“經(jīng)營的出神入化”。

（三）教育類行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制意識

充分認識到內(nèi)部控制的重要性是教育類行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。但在實際的工作上，由于財務(wù)管理和內(nèi)部控制意識的淡薄，內(nèi)部控制制度會被一些相關(guān)的財務(wù)制度所代替。而且，由于教育類行政事業(yè)單位沒有把內(nèi)部控制放在相應(yīng)的高度，對有關(guān)人員的相關(guān)知識儲備不重視，有關(guān)工作人員也不會主動學(xué)習(xí)新知識，致使其內(nèi)部控制有關(guān)知識匱乏。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生給建立內(nèi)部控制制度帶來了不利影響，也阻礙了單位的持續(xù)發(fā)展。

（四）缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督管控機制

教育類行政事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督管控工作的分工上比較混亂，欠缺明確的職責(zé)安排，管理機制不夠嚴謹，這些情況的出現(xiàn)在一定程度上阻礙了單位內(nèi)部控制制度的有效運行。部分教育類行政事業(yè)單位還存在相關(guān)工作人員人手不足、編制限制等問題[1]，導(dǎo)致在具體的工作開展過程中，容易出現(xiàn)一人多崗或者不相容崗位未分離的情況，相關(guān)工作人員不能準確把握具體的崗位職責(zé)，單位內(nèi)部控制的相互制約便會失去原本的作用。

另一方面，教育類行政事業(yè)單位的考核檢查工作主要針對事后的監(jiān)督，對事前和事中的監(jiān)管力度不大。缺乏事前預(yù)控、事中監(jiān)控的內(nèi)部控制制度會造成單位內(nèi)部控制的事后監(jiān)督被動、滯后，甚至造成內(nèi)部控制混亂、失調(diào)，從而有可能滋生貪污腐敗。例如，發(fā)生在廣州增城某中學(xué)的貪污腐敗案，12 位校領(lǐng)導(dǎo)貪污共計485萬。以校長為首的有關(guān)管理人員依靠手中權(quán)力，私設(shè)小金庫貪污截流，利用學(xué)校的工程項目建設(shè)大開受賄之門。從2006年開始，擔(dān)任學(xué)校出納職位的黃某就擅自挪用學(xué)校公款118萬元，而且無人知曉，這主要是學(xué)校對于這部分公款無人監(jiān)管，不用入賬處理、核對數(shù)目，這就使其產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)，讓黃某有可乘之機。教育類行政事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強財務(wù)管理的工作力度。

二、提高教育類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的相應(yīng)措施

（一）明確各部門的具體職責(zé)，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

只有對單位各部門在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相應(yīng)職責(zé)進行明確，并且加強監(jiān)控，才能保證內(nèi)部控制工作能夠順利開展。教育類行政事業(yè)單位可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各崗位的具體流程對各個部門進行明確分工，并且按照教育類行政事業(yè)單位的相關(guān)要求建立內(nèi)部控制機制，對單位的會計工作進行規(guī)范，使單位的業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)合理。單位在制定內(nèi)部控制制度時，要充分把控其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把各部門的工作重心充分體現(xiàn)出來，同時在落實監(jiān)管措施時要充分與實際工作特點相結(jié)合，保證監(jiān)管效果最優(yōu)化。

教育類行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作應(yīng)該更加規(guī)范，要嚴格按照相關(guān)標準操作，相關(guān)部門要切實履行其責(zé)任和職權(quán)，防止在相關(guān)的支出和收入管理環(huán)節(jié)中出現(xiàn)賬外賬、私立小金庫等違規(guī)違法現(xiàn)象，保證財務(wù)管理工作的嚴格公正、合理合法。同時也不能忽視內(nèi)部控制工作的監(jiān)察和評價制度的構(gòu)建，單位進行科學(xué)的評價與良好的內(nèi)部控制整體環(huán)境息息相關(guān)。其次，內(nèi)部控制的審查工作開展時要對單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行實時、有效的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足，并結(jié)合教育行政事業(yè)單位的具體情況采取相應(yīng)的措施推進內(nèi)部控制制度的修正和執(zhí)行。

（二）健全內(nèi)部控制制度的財務(wù)信息化體系

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，越來越多工作實現(xiàn)了智能化、信息化、系統(tǒng)化，為日常內(nèi)控工作的開展提供了便利，教育類行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時也應(yīng)將其廣泛的運用其中。財務(wù)數(shù)據(jù)的信息化對加強內(nèi)部控制有很大的促進作用，同時也有利于完善財務(wù)內(nèi)部控制管理和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，提高了內(nèi)部控制工作的效率，為全方位流程管控提供了平臺，為教育類行政事業(yè)單位帶來了新的機遇。教育類行政事業(yè)單位應(yīng)該加速健全單位的財務(wù)數(shù)據(jù)信息化、系統(tǒng)化建設(shè)，使各部門能夠及時獲取所需的相關(guān)信息，加強部門間的內(nèi)控信息交流和傳遞，使有關(guān)部門實現(xiàn)有效的協(xié)作配合，有利于內(nèi)部控制制度的有效實施。

（三）加強內(nèi)部控制觀念的建設(shè)

教育類行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度工作的順利有效開展的前提就是員工充分認識到內(nèi)部控制的重要性，并且積極參與到內(nèi)部控制工作中[2]。所以，教育類行政事業(yè)單位可以在日常工作中對有關(guān)人員進行內(nèi)部控制制度相關(guān)知識的培訓(xùn)，同時還可以定期開展一些相關(guān)知識的競賽等活動，提高員工學(xué)習(xí)的積極性，從而達到不斷提升員工綜合素質(zhì)和知識儲備的目的。只有單位的工作人員意識到內(nèi)部控制工作的重要性才會主動參與其中，才能推動單位內(nèi)部控制工作的深入開展，才能保證單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）建立內(nèi)部審計考核機制

內(nèi)部審計是教育類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制度具體執(zhí)行過程中的主要考核評估方式，是單位業(yè)務(wù)能夠按照預(yù)定的規(guī)劃和目的開展的重要保障。單位在開展工作的過程中要通過有效的審計發(fā)現(xiàn)缺陷，找出原因，制定對策，對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)加強管控，對其中的錯誤和偏差進行糾正，使內(nèi)部控制制度更加有效的執(zhí)行。同時設(shè)立獎懲機制，將內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核結(jié)果與目標進行對比，將員工執(zhí)行力度進行評估，并予以一定的獎勵或者懲罰，提高員工參與度，使內(nèi)部控制制度更有序的、切實的在單位里執(zhí)行。

結(jié)語：現(xiàn)階段，科學(xué)技術(shù)水平與經(jīng)濟實力的飛速增長推動了教育類行政事業(yè)單位的快速發(fā)展，隨之也會遇到一系列的挑戰(zhàn)與問題，所以單位需要不斷提高管理水平，加強內(nèi)部控制。要求教育類行政事業(yè)單位切實做到明確各部門的具體職責(zé)，加強內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，健全內(nèi)部控制制度的財務(wù)信息化體系，加強內(nèi)部控制觀念的建設(shè)還要建立內(nèi)部審計考核機制。同時結(jié)合單位的實際情況不斷創(chuàng)新改進，與社會發(fā)展同步，才能使單位持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]殷慧嫘. 芻議教育類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及應(yīng)對[J]. 納稅， 2018（8）： 135-135.

[2]李芳東. 淺析教育類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化措施[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）， 2017（24）.