房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

劉愛華

[摘要]“一帶一路”倡議打開了產(chǎn)業(yè)轉移的窗口，在國家發(fā)展步入新常態(tài)的發(fā)展階段下，應加快推動國資國有企業(yè)的體制機制轉型與創(chuàng)新。傳統(tǒng)的房地產(chǎn)開發(fā)模式也面臨著經(jīng)濟轉型。目前，房地產(chǎn)行業(yè)近兩年前10強銷售額占據(jù)25%，前50強占據(jù)47%，將近半壁江山。而應運而生的房地產(chǎn)國有企業(yè)更需要做大做強做好，全力提升實體經(jīng)濟效益，才能在競爭激烈的眾多房地產(chǎn)企業(yè)中脫穎而出。全面預算管理能把企業(yè)所有關鍵問題融合在一個體系中來進行管控，備受企業(yè)高度重視。文章就目前房地產(chǎn)行業(yè)的全面預算管理實際情況，發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，并提出了相應解決問題的建議。

[關鍵詞]房地產(chǎn)企業(yè);預算管理;預算編制;預算調(diào)整;預算考核

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.25.100

1房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的必要性

1.1全面預算管理強化企業(yè)經(jīng)營管理，增強企業(yè)競爭力

如果一家企業(yè)沒有健全的預算管理系統(tǒng)，由于一盤散沙，沒有戰(zhàn)斗力，沒有任何抗風險的能力，在競爭激烈的環(huán)境下怎么可能長久持續(xù)經(jīng)營呢？全面預算管理，能有效地組織企業(yè)各個部門，平衡資源，協(xié)同合作，加強團隊的凝聚力，規(guī)避經(jīng)營風險，增強企業(yè)競爭力。

1.2全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化，促進企業(yè)提高盈利能力

全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化和細化，是企業(yè)經(jīng)營活動的標桿，對企業(yè)經(jīng)營行動具有指導和控制的作用。企業(yè)各個部門互相配合，互相支持，朝著共同的目標努力，才能最終全面完成企業(yè)的總體預算目標，實現(xiàn)理想的盈利效果。

1.3全面預算管理能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)短板，提升整體水平

全面預算的編制前提是，全面了解企業(yè)，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。利用SWOT分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境所形成的機會，給自己企業(yè)定位，以尋找制定最適合本企業(yè)實際情況的戰(zhàn)略規(guī)劃和策略。沒有做不到的，只有想不到的。沒有最好的預算，只有最適合自己企業(yè)的預算。在全面了解企業(yè)的同時能及時發(fā)現(xiàn)自己的短板，并隨時進行補短，補齊短板定能提升企業(yè)整體水平。

2當前房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的不足

2.1全員意識不強

有部分人把預算視同于財務預算，甚至視為財務部門的預算。有些業(yè)務部門對完不成的指標，不去查找原因，而是認為任務定得過高，不合實際，置之不理，沒有一點責任心。房地產(chǎn)企業(yè)領導沒有意識到全面預算管理的重要性，預算的編制缺少領導及各部門之間的配合和支持，沒有全員參與的預算與實際業(yè)務脫節(jié)。

2.2沒有做到全方位覆蓋

全面預算管理包含的內(nèi)容很多，有經(jīng)營預算、投資預算、財務預算等，涉及面廣，需要各個部門通力協(xié)作，目前全面預算管理對于經(jīng)濟轉型期的房地產(chǎn)企業(yè)而言處于初期發(fā)展階段，這方面的人才短缺，未能做到全面覆蓋。在實際工作中，大多房地產(chǎn)企業(yè)往往單憑個別部門，憑工作經(jīng)歷及想象，而不是各一線部門提供的數(shù)據(jù)編制預算，測算的依據(jù)不充分，論證的資料不齊全，導致預算指標與實際執(zhí)行情況差異較大，沒有任何指導作用。

2.3缺乏全過程管控

全面預算管理包含一系列流程：從設計—分解—編制—執(zhí)行—分析—考核—留存數(shù)據(jù)庫等方面。預算管理是一項承上啟下，分分合合，環(huán)環(huán)相扣的工作，如果有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)延誤，必然會影響到其他環(huán)節(jié)正常運行。目前，許多房地產(chǎn)企業(yè)分項目、分部門、分階段實施預算，松散且相對獨立，沒有形成整體系統(tǒng)，上層的目標與基礎的實施缺乏必要的聯(lián)系和合作。

2.4執(zhí)行沒到位，形同虛設

全面預算管理是企業(yè)根據(jù)總體戰(zhàn)略目標，考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的多種因素，結合企業(yè)擁有的資源，將戰(zhàn)略目標層層分解到每個部門和每個責任人。目前有很多企業(yè)對預算管理不太理解，往往重預算編制而輕預算執(zhí)行，認為完成預算編制后，靠領導或財務部門嚴格控制就能實現(xiàn)預算目標，細化沒到位，預算沒有執(zhí)行力，形同虛設，達不到預期預算效果。

2.5增減預算存在隨意性

全面預算管理對管理者來說是依據(jù)年度計劃來完成工作目標;對企業(yè)來說就是在規(guī)定的時間里按計劃完成企業(yè)的總的預算目標。而往往有些企業(yè)在任務沒有如期完成時，通過領導者與員工之間溝通，沒有嚴格的審批程序就增加預算開支，導致成本增加，利潤減少，甚至虧損。還有些房地產(chǎn)企業(yè)為了中標，項目預算低，邊施工邊改圖紙，隨意增加附屬工程，補充合同，這樣的隨意性與不確定性，全面預算成了紙上談兵，沒有起到應有的控制作用。

2.6考核沒有嚴格按照全面預算來執(zhí)行

全面預算管理涉及企業(yè)的方方面面，甚至直接影響到一些部門、一些領導和員工的個人利益，執(zhí)行時必然會遇到種種阻礙。俗話說，只注重結果，不注重過程。可往往現(xiàn)實卻事與愿違。在考核過程中講點人情，沒完成目標，找各種各樣的理由，加以說明，就算通過了，比比皆是。很多房地產(chǎn)企業(yè)考核機制不到位，考核職責不明確，考核內(nèi)容不具體，考核結果缺乏績效機制，使考核工作流于形式。

3完善房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的幾點建議

3.1增強全員意識，建立和完善全面預算管理體系

一臺機器每個螺絲釘都有其作用，全面預算涉及企業(yè)各級領導、部門和個人，必須達成一個共識，朝著一個總的戰(zhàn)略目標而奮斗。首先由集團領導牽頭，組織成立預算領導小組，負責預算的編制、執(zhí)行、控制、考評、分析及保存數(shù)據(jù)。其次就本集團的實際情況制定出適合本集團全面預算管理的制度，含績效管理制度等。最后組織全體員工學習，尤其是經(jīng)營管理層，讓每位員工都知道預算管理對集團發(fā)展的作用以及重要性，重要負責人必須簽訂責任書，為全面預算管理的推行奠定基礎。這樣可以全面調(diào)動全體員工的積極性，主動參與預算的編制和控制。讓員工意識到自己的重要性，才會有責任心，才能很好地完成預算，共同實現(xiàn)企業(yè)的預算目標。

3.2理順組織架構，明確各部門職責，確保預算的全方位

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的特征、企業(yè)的規(guī)模及企業(yè)的運營流程合理確定企業(yè)的組織架構，并明確各部門的職責，分工細致到各崗位，各司其職，各盡其責，各展奇才，互相支持，互相配合，互相理解，不留死角，各方面共同努力完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。企業(yè)的全面預算涉及面廣，得由專門的機構來做，或者由領導組織各部門技術管理人員組成預算領導小組，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有規(guī)模，所持有的資源，內(nèi)外部的多種因素，制定出企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標。再由各業(yè)務責任單位制定各項分預算。堅持以人為本，注重人才的培養(yǎng)，增強整體素質(zhì)，提高管理水平。全面預算是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化和具體化，是企業(yè)經(jīng)營活動的指導。有了高端的人才，全方位的考慮，包括企業(yè)最低承受能力、企業(yè)控風險能力、行業(yè)未來的發(fā)展趨勢、國家宏觀調(diào)控趨勢、安全意識防范等，以及相應的應急預案，將任務分配到各部門，才能確保預算的全面性、前瞻性、客觀性、科學性、適應性和可操作性。

3.3加強全過程預算管控，優(yōu)化公司資源，明確管控流程

全面預算管理，是以企業(yè)總的預算目標為出發(fā)點，經(jīng)過預算的編制、執(zhí)行、控制、考評、分析及保存數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)，形成一個完整的管控流程。所謂“有規(guī)劃不亂，有計劃不忙，有預算不窮”。全面預算管理首先就是預算的編制;事前作為企業(yè)首先得充分利用自己所擁有的資源，考慮企業(yè)可以做什么？能做什么？應當怎樣做？通過市場預測，結合自己企業(yè)在市場中的定位，來確定企業(yè)的總的戰(zhàn)略目標。不能過高也不能過低，高了達不到，低了浪費資源，俗話說“搭起樓梯摘桃子”也就是說，最適合的是通過努力和系統(tǒng)的管理能實現(xiàn)的目標。事中在預算執(zhí)行過程中隨時做預算差異分析，在分析的同時，肯定成績，發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，改進以后的工作。有必要設置預警制度。當主要預算指標偏離預算目標值異常及變動趨勢大時，及時反饋，促使管理層高度重視，采取相應的措施，以免造成損失。預算是經(jīng)營過程中的標桿，嚴格控制預算外開支。事后嚴格按預算進行考評、分析，并將其數(shù)據(jù)保存在數(shù)據(jù)庫，以便今后作為參考，充分利用信息化管理。

3.4編制清晰明確的預算是實施預算管理的重要要求

全面預算管理首要任務是根據(jù)企業(yè)的遠期規(guī)劃及下一年度企業(yè)總體經(jīng)營目標的設想，編制業(yè)務預算和財務預算，目標的實現(xiàn)、風險的防范，都需要資金，所以編制資金預算是核心。房地產(chǎn)企業(yè)部門設置都與房地產(chǎn)開發(fā)流程緊密結合，各業(yè)務部門依據(jù)本部門的職責及在整個流程中的位置作用，編制出各部門的預算，定崗定員定職責，工作越細越好，越具體越好，包括人財物的資源需求等，由全面預算管理小組匯總，上報經(jīng)營管理層及董事會審查和批準;這就是由上而下，再由下而上的編制流程，為了預算的全面、清晰、明確也許還得反復。編制清晰的預算就是要把預算量化和細化，將預算制度、責任、指標、費用、定額、時節(jié)點等進行具體的量化和細化到各個部門及各個責任人。制度的細化可以保證企業(yè)各項管理活動有章可循;責任的細化，可以督促每個人的責任心，提高工作效率;費用的量化有利于費用控制;成本的細化有利于成本分析，降低成本;指標和定額的細化和量化有利于考核;時節(jié)點的細化有利于把控完成預算進度，好開展下一步該怎樣工作。

3.5建立嚴謹?shù)念A算調(diào)整審批制度

由于企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部資源條件的變化，以及國家宏觀調(diào)控的影響，預算實施過程中要進行部分調(diào)整是必然的，無法避免的。預算調(diào)整是一個十分規(guī)范的過程，必須設置調(diào)整條件，制定嚴格的調(diào)整審批流程，確保企業(yè)預算的權威性和嚴謹性。一般情況下，預算調(diào)整最少得經(jīng)申請、審議、批準三個程序。特別是涉及財務資源的得更加慎重。特殊情況下必須得增加的預算，也必須得辦理審批手續(xù)，嚴格先審批后支付，沒有預算不支付。

3.6建立嚴格的全面預算考核制度

對預算執(zhí)行結果考核是一門學問，需要不斷完善。只有不斷根據(jù)實際情況及時完善考核方法，才能使預算管理精細化，從而提高全面預算管理水平，充分體現(xiàn)預算管理的作用。首先，應該準確把握績效考核評分的標準;比如銷售收入、到賬收入、開工面積、投資額、實現(xiàn)的利潤等量化的指標按完成百分比來考核。其次，明確員工在考評體系中的參與來考核，比如政治學習、企業(yè)遺留問題等沒有量化只能細化的工作任務按是否參與或是否解決來考核。最后，明確考核結果與激勵之間的關系，獎罰分明。考核后分析數(shù)據(jù)并出具情況說明書留存數(shù)據(jù)庫，以便今后編制新的預算做參考依據(jù)。

4結論

總之，當前房地產(chǎn)企業(yè)必須要認識到全面預算管理的重要性，制定出最適合自己企業(yè)的全面預算管理方案，努力做到“三全一細二嚴”：確保預算的全員、全方位、全過程;工作細分到每個崗位;嚴調(diào)整嚴考核;把全面預算落實了，企業(yè)才能穩(wěn)步增長，充分利用全面預算管理系統(tǒng)，最終實現(xiàn)做大、做強、做好企業(yè)，指日可待。

參考文獻：

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