關于如何加強國有企業內部控制的思考

耿彤

[摘 要]隨著社會的不斷發展，國有企業的內部控制制度也需要隨著時代發展而不斷改進，使其更加符合現代社會的市場競爭要求。國有企業一般屬于各級政府管理，因此在企業的運營和發展中相比私企更具行政化。在現有的內部控制管理制度下，國有企業也面臨著更多挑戰，需要進行一系列的改進和完善。文章闡述了國有企業開展內部控制建設的現實意義，分析了國有企業開展內控建設時存在的主要問題，并提出加強國有企業內部制度建設的建議。

[關鍵詞]國有企業;內部控制;企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.092

1 國有企業內部控制概述

1.1 國有企業內部控制的含義

國有企業內部控制就其主要內容主要包括兩個方面：一是從實現目標分析。國有企業內部控制是為了規范企業的各項運營活動，規避各項潛在風險，確保企業的各項規章制度落實落地、起到作用，進而促進企業規范健康發展。二是從手段措施分析。國有企業的開展內部控制建設，主要是從程序、方法、制度等方面入手，對企業的各項運營尤其是經濟運營進行規范規定、建章立制，形成一整套制度和方法的執行標準，對企業的整體運營產生規范和監督的作用。

1.2 加強內部控制對國有企業的意義

改革開放以來，我國市場經濟獲得巨大發展，隨著對外開放性越來越大，導致國有企業面臨的市場競爭壓力也越來越大。在新的環境下，國有企業想要提升市場競爭力保證自身更好地發展必須加強內部控制，提高企業軟實力和競爭力。一方面，通過內部控制建設，國有企業可以對自身現有各項制度規定進行梳理規范，進一步完善各項制度體系，保障企業內部的財務信息完整、資產運行安全，從而規避各類風險;另一方面，通過內部控制建設，企業的各項制度規范執行后，工作機制和工作流程就會得到進一步優化，工作效率和工作效能就會得到進一步提升，企業的收益也會得到進一步擴大，而更為規范的企業運作模式也會對企業的形象起到良好的促進作用。

2 國有企業內部控制存在的突出問題

2.1 會計基礎工作薄弱

良好的會計基礎工作是企業開展內部控制建設的基礎。但當前不少國有企業管理人員對之認識不夠，認為開展內部控制建設會對原來靈活的會計工作產生硬性約束，進而會對企業的業務產生影響，因此從思想源頭上就不想開展內部控制建設，希望保持原有會計工作的靈活性，這樣就進一步阻礙了會計工作的發展，使其更加滯后，更加不符合內部控制的要求。出現這種問題，雖然看似會計工作基礎薄弱導致，歸根結底還是國有企業人員思想認識不到位，一方面是管理者素質和能力不足，不能適應市場經濟發展的要求，及時對各項工作進行規范，及時開展內控建設;另一方面即使開展了內部控制建設，也認識不深不透，更多是將其視為一項基礎性工作，更多只是為了符合政策要求。在具體工作中，最后導致最終內部控制建設效果不理想，達不到實際需要。

2.2 缺少“自控”和“他控”

按照國家政策的要求，國有企業必須設置專職審計監督機構，對各項經濟活動進行審計監督。但依據現實的實踐，監督舉措落實得并不好。一方面，國有企業的管理者認為內設審計機構意義不大，因為國有企業受政府管轄，自然也受政府的監督，因此在建設內部審計機構時多是虛有其表，根本發揮不了作用;另一方面，一些國有企業的管理者過度重視和依賴財務監督，認為財務監督基本能監督一切，因此對內部審計監督機構不重視，或者壓根不用，導致企業的內審機構有名無實，根本沒有發揮“自控”應有的作用。在“他控”方面，由于企業性質使然，很多信息政府并不了解或者不能及時了解，導致政府的監督存在較大的被動性和滯后性，往往是出了問題后才開始介入，沒有發揮預防控制的作用。

2.3 企業員工缺乏內部控制的意識和責任感

隨著市場經濟的發展，國有企業在激烈的市場競爭中面臨嚴峻挑戰，對管理人員的理念和能力也提出更高要求，但目前許多管理人員管理理念滯后，沒有充分認識到開展內部控制建設的意義，導致內控工作建設滯后。即使已經開展的企業，也多是為了應付上級的指示，沒有多大實際效果。思想上的不重視加上責任感的缺失，就導致國有企業開展內部控制建設困難重重，效果不明顯，發揮不了內控建設的真正作用，也無法實現通過內部控制建設來規范經營、促進生產、提高效率的初衷，使得當前我國國有企業內控建設不盡如人意。

2.4 國有企業內部控制具有自身局限性

國有企業與私營企業最大的區別是，其所有者是國家，因此它是受國家控股管理的企業。這種管理體現在方方面面。一方面，國有企業的成立、發展、壯大、破產、重組都是以國家的需要為前提的，可以說國家直接決定了國有企業的生存;另一方面，國家對國有企業的管理的最直接體現就是直接決定管理者的任免。這種公有制模式，是我國的社會主義制度決定的，具有巨大的優勢，對保障經濟社會的穩定發展具有重要意義。但缺點也是存在的，由于受國家制約和管理，企業自身的發展潛能和發展優勢有時就不能及時展現出來，有可能就會落后市場發展的步伐，遭到市場淘汰。而且由于企業管理者是由政府任命的，具有管理者和官員雙重身份，一次不少管理者上任后，首先考慮的不是企業的創新發展和最大效益，而是嚴格地執行政府的意愿，確保企業穩定發展，因而不會對內部控制建設投入太大熱情。

2.5 企業風險意識不強

風險控制是每個私營企業都必須認真對待的嚴峻問題。但在這方面，許多國有企業卻不是很重視，原因很簡單，因為國有企業的背后是政府。這就導致不少國有企業的管理者和職工都認為自己手里捧著的是“金飯碗”，根本不需要預防風險。久而久之就會導致國有企業內部無論是普通職工還是管理人員的風險意識淡薄，沒有居安思危的思想。在此背景下，也不會有人重視內部控制建設，從而使國有企業處于高風險狀態中。近年來，許多國有企業內部腐敗案件頻發就是印證。

3 加強國有企業內部控制的對策建議

3.1 健全內部控制體系

制度是保障各項活動運行的規范。國有企業開展內部控制建設，首先就要建設一套科學有效的內部控制體系，真正實現用制度管人、管事、管錢。建設制度體系要充分依靠原來已經形成并被實踐證明有效的制度，把他們充分吸收進來，同時要善于總結分析把原來一些制度進行規范完善，使之符合企業發展要求。在進行制度體系構建過程中，要廣開言路，博采眾長，充分聽取一線職工的建議，讓內控建設反映職工的心意，體現職工的意志，從而激勵他們參與體系建設中，提升建設成效。需要注意的是，國有企業在進行體系建設中，一定要嚴格按照國家政策要求，對董事會、監事會等各項機構部門健全，各項職能理清楚，確保內部控制建設責任到人，落實到地。

3.2 建立“自控”機制和利用“他控”

首先，建立“自控”機制對國有企業進行內部控制。企業內部采取多種形式進行內部控制，持久與日常、獨立與臨時相互結合，促進企業發展。做這項工作時，要考慮企業實際狀況，當前國有企業主要還是依賴政府監督，“自控”機制普遍不健全，要循序漸進地開展這項工作。所有企業員工都應嚴格執行內部控制制度，設置相應的獎懲制度，以此提高員工的執行能力，提高員工的工作熱情。其次，在“他控”方面，國有企業具有良好的外部監督基礎，比如審計、稅務、財政、紀檢等部門都有權利對國有企業實施監督。關鍵問題就是要提高制度的執行力，提高各部分間的分工配合和相互完善，真正形成多重覆蓋的全面監督。此外，輿論媒體監督不容小覷，要充分利用新媒體技術加強外部監督的作用。

3.3 加強企業員工內部控制的意識和責任感

建設內部控制需要基層員工的積極參與，這就需要國有企業采取行之有效的辦法充分激勵廣大員工的積極性和參與度，從而提升建設效果。為此筆者建議國有企業要打破原有從上而下的絕對管理體制，而應積極探索扁平化的組織管理機構。這種機構最大的優點就是在日常的工作中，能調動員工積極參與企業的發展壯大中，也就自覺參與對企業的監督和督促中，他們發現問題不會再瞻前顧后，而會第一時間及時匯報，從而起到規避風險、防患于未然的作用，更加有效發揮內部控制建設的作用。

3.4 加強企業的風險管理

風險是無處不在的，作為國有企業尤其要提高風險意識，提高居安思危意識，防范各種潛在的風險。在內部控制建設中，國有企業尤其要注意做好風險評估，確保全面準確，預防有效。要重點完善國有企業風險管理制度，提高應急處理預案的可能性，實現對風險的有效控制。要根據具體需要建立健全相關風險防控部門，科學嚴謹地對企業運行的每個環節、每個步驟、每個重點人員都進行細致全面的風險預測和評估，梳理風險清單，逐條制定整改措施，爭取把所有風險點消滅在萌芽狀態，把可能帶來的損失降到最低。

4 結 論

總之，加強國有企業內部控制建設勢在必行。國有企業必須轉變思想觀念，提高管理能力，充分認識內部控制建設的重要意義，不斷建立健全相關部門，加強制度體系建設，提高員工的責任感和參與感，提高外部監督和內部監督的水平，強化制度的執行力，強化所有職工的風險意識，通過持之以恒的優化機制，從優化流程角度來提高內控建設的成效，進而促進企業規范發展、健康發展、長遠發展。

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