基于全面預(yù)算管理的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

徐彥燕

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)多元化日益顯現(xiàn)，企業(yè)在發(fā)展中受到政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等諸多因素的影響，一定程度上對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理提出了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)需不斷提高治理效率，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能確保健康發(fā)展。全面預(yù)算管理融合了企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施提供了依據(jù)，為企業(yè)構(gòu)建全面的考核、評(píng)價(jià)、監(jiān)督等內(nèi)控體系提供了基礎(chǔ)。文章基于全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行分析并提出相關(guān)策略，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供參考與借鑒依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;集團(tuán)企業(yè);內(nèi)控體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.27.096

1 全面預(yù)算管理同企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

1.1 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段

全面預(yù)算需要全員參與，同時(shí)全面覆蓋業(yè)務(wù)，全程跟蹤管理流程，在戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上開(kāi)展實(shí)施。全面規(guī)劃、管控財(cái)務(wù)現(xiàn)金流及利潤(rùn)率，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)之間、部門之間的工作銜接，使企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相互融合，并監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2 內(nèi)部控制為全面預(yù)算提供保障

有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制，需要完善內(nèi)部控制體系，同時(shí)保障全面預(yù)算的執(zhí)行。集團(tuán)內(nèi)部控制和全面預(yù)算還可以避免同類型業(yè)務(wù)、同一規(guī)模城市相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)大幅度差異。避免因缺乏內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)致各類風(fēng)險(xiǎn)。在各個(gè)國(guó)家及城市按照相同規(guī)模及營(yíng)業(yè)額分配資源，分解目標(biāo)，信息化共享，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展。

2 集團(tuán)內(nèi)控中全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

2.1 內(nèi)部控制體系與預(yù)算管理相脫節(jié)

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)控體系按照規(guī)模和城市大小歸類劃分管理，忽略了城市地區(qū)差異化，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算制定時(shí)偏離實(shí)際情況，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和實(shí)際預(yù)算方案出現(xiàn)偏差，管理者就要及時(shí)分析、調(diào)查差異化原因，根據(jù)各城市分子公司的政策、企業(yè)背景、人文方面找出確實(shí)可行方案，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)步入合理化。內(nèi)控體系與預(yù)算管理存在脫節(jié)是當(dāng)前普遍存在的問(wèn)題。

2.2 集團(tuán)內(nèi)控中缺乏有效的考核體系

在集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展擴(kuò)張的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，內(nèi)部管理控制體系受到了前所未有的考驗(yàn)，管理考核體系的構(gòu)建遠(yuǎn)滯后于企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，尤其考核體系與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況嚴(yán)重不符，參考的考核指標(biāo)統(tǒng)一化，缺乏客觀性，甚至在經(jīng)營(yíng)層面出現(xiàn)轉(zhuǎn)型斷層，缺乏科學(xué)有效的內(nèi)控體系和專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)大型企業(yè)的轉(zhuǎn)型提出了挑戰(zhàn)。集團(tuán)企業(yè)需要不斷地修訂完善內(nèi)控體系，快速適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化。

2.3 集團(tuán)內(nèi)控中監(jiān)督體系存在缺失

集團(tuán)內(nèi)控中監(jiān)督體系存在缺失，只有半年或年度監(jiān)督經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和預(yù)算執(zhí)行情況，劃分區(qū)域管理，大城市帶小城市，大城市監(jiān)督小城市，集團(tuán)總部問(wèn)責(zé)，導(dǎo)致原先發(fā)展速度較快的大中城市管理者需要抽出大量的時(shí)間監(jiān)督、督導(dǎo)區(qū)域小城市開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督的作用和優(yōu)勢(shì)，對(duì)分子公司的內(nèi)部考核也逐漸流于形式化。

2.4 集團(tuán)內(nèi)控多為模式或模板管理，信息傳遞不及時(shí)

集團(tuán)內(nèi)控多為模式化管理，許多重要特殊信息不能涵蓋和傳遞，下達(dá)錯(cuò)誤的指令，造成信息失真或未記錄。信息失真是我國(guó)很多企業(yè)尤其集團(tuán)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，集團(tuán)內(nèi)控采用模式、模板管理，中小城市和大城市差異化未充分考量，子公司管理者信息傳遞平臺(tái)搭建滯后，建設(shè)期城市和發(fā)展中城市、成熟城市之間存在信息不對(duì)稱。

3 以全面預(yù)算管理為核心的集團(tuán)內(nèi)控體系構(gòu)建

3.1 構(gòu)建以全面預(yù)算管理為核心的集團(tuán)內(nèi)控體系

內(nèi)部控制體系要以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，并遵循法律法規(guī)為前提。內(nèi)部控制體系應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和實(shí)際情況開(kāi)展全面預(yù)算。完善內(nèi)控體系主要圍繞以下幾點(diǎn)。

（1）根據(jù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)劃分、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)科學(xué)有效的內(nèi)控體系，符合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)環(huán)境、營(yíng)銷方案、客戶體量、財(cái)務(wù)狀況、城市人口等。經(jīng)營(yíng)管理任務(wù)繁重，做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂，沒(méi)有涵蓋的業(yè)務(wù)不要納入集團(tuán)內(nèi)控體系。

（2）內(nèi)控體系體現(xiàn)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，需要全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤，所有業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣，各個(gè)部門相互配合、相互協(xié)調(diào)同時(shí)相互制約，形成一個(gè)有機(jī)的整體。

（3）建立完善穩(wěn)定的考核機(jī)制，提高集團(tuán)內(nèi)控執(zhí)行力。沒(méi)有考核，就沒(méi)有執(zhí)行力，明確崗位職責(zé)，梳理經(jīng)營(yíng)管理流程，嚴(yán)格按照公司規(guī)章制度和內(nèi)控流程執(zhí)行。年度全面預(yù)算提前時(shí)間，仔細(xì)認(rèn)真核算，做到有理有據(jù)，確定方案確實(shí)可行，減少不可控因素，出現(xiàn)偏差及時(shí)有效調(diào)整。同水平、同規(guī)模背景城市比較，各分子公司同期數(shù)據(jù)比較參考。財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)部門融合，保證全面預(yù)算科學(xué)合理，加強(qiáng)集團(tuán)資金管理，提高全員全面預(yù)算意識(shí)水平。

3.2 構(gòu)建完善的考核體系

（1）構(gòu)建科學(xué)有效的考核管理制度。內(nèi)控制度的有效執(zhí)行首先需要完善的考核機(jī)制及管理制度，梳理各層級(jí)架構(gòu)的管理流程，明確相關(guān)崗位責(zé)任，加強(qiáng)規(guī)范日常工作管理，建立長(zhǎng)期有效的管理制度和管理機(jī)制。保障企業(yè)正常、有序的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，提高工作效率和執(zhí)行力。

（2）內(nèi)控實(shí)施和執(zhí)行列為考核體系。制定實(shí)施獎(jiǎng)罰分明的考核制度，嚴(yán)格按照制定的評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，做到有獎(jiǎng)有罰，獎(jiǎng)罰合理有度，激發(fā)員工制度意識(shí)，養(yǎng)成良好的職業(yè)習(xí)慣，促進(jìn)企業(yè)安全有效的長(zhǎng)效機(jī)制。

（3）多層次開(kāi)展內(nèi)控考核相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)。多次分層開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)和內(nèi)控理念溝通培訓(xùn)，使全員都能參與到企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，熟悉認(rèn)識(shí)企業(yè)的內(nèi)控考核體系，盡職盡責(zé)完成自身工作，積極學(xué)習(xí)企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（4）提高內(nèi)控管理人員、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)。重視內(nèi)控執(zhí)行人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提供技術(shù)、素質(zhì)培訓(xùn)通道，使企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行者具備專業(yè)全面的職業(yè)素養(yǎng)，起到模范標(biāo)桿作用。并且企業(yè)根據(jù)實(shí)際發(fā)展要求適度引進(jìn)具備財(cái)務(wù)、管理、業(yè)務(wù)能力等綜合素質(zhì)較高的人才，為團(tuán)隊(duì)和企業(yè)發(fā)展起到帶頭作用。

3.3 構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理體系

有效的監(jiān)督機(jī)制才能保障全面預(yù)算為核心的內(nèi)控監(jiān)督管理，集團(tuán)企業(yè)在股東會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì)，保證其獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性，及時(shí)準(zhǔn)確地提供全面預(yù)算管理為保證內(nèi)控體系的有效執(zhí)行，同時(shí)也為內(nèi)控機(jī)制提供合理化的建議，全面分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的預(yù)算差異的原因，為企業(yè)在不同發(fā)展階段確立不同的內(nèi)控監(jiān)督管理體系，不同城市環(huán)境差異化預(yù)算，切實(shí)促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，并充分提高集團(tuán)分子公司管理人員的積極性。同時(shí)建立反舞弊和互相監(jiān)督機(jī)制，避免集團(tuán)分子公司一人獨(dú)大的管理模式。管理和監(jiān)督要互相獨(dú)立，各司其職，鼓勵(lì)員工以電子郵箱、信箱等形式對(duì)違反公司管理規(guī)定、損害企業(yè)利益的行為給予投訴、舉報(bào)，一經(jīng)查實(shí)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。監(jiān)督管理建立在日常的工作中，不能放任不管，集中審計(jì)監(jiān)督，造成不可挽回的損失。

3.4 構(gòu)建內(nèi)控信息管理系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)的管理離不開(kāi)信息管理，信息化管理為集團(tuán)全面預(yù)算管理搭建了可行性平臺(tái)。目前信息管理在預(yù)算方面主要體現(xiàn)在信息平臺(tái)的建設(shè)，從OA系統(tǒng)化辦公、企業(yè)郵箱的建立、集團(tuán)數(shù)據(jù)中心、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)到資金管理中心、財(cái)務(wù)共享中心信息管理系統(tǒng)管理到普遍應(yīng)用的釘釘系統(tǒng)，無(wú)不體現(xiàn)出信息管理系統(tǒng)的重要性。在財(cái)務(wù)方面，內(nèi)控信息管理系統(tǒng)主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)軟件的功能日益強(qiáng)大，精準(zhǔn)計(jì)算分析，及時(shí)傳送給相關(guān)管理人員，做出差異化應(yīng)對(duì)措施。傳統(tǒng)的紙質(zhì)化已遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，無(wú)紙化辦公帶給管理操作便利性并提供豐富的資源，給集團(tuán)全面預(yù)算管理提供了樞紐。

4 結(jié) 論

綜上所述，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，雖然有一些企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)控機(jī)制，但是難以落到實(shí)處。以全面預(yù)算為核心的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施需要管理層的高度重視，提供良好有效的內(nèi)外部環(huán)境，建立健全全面預(yù)算管理制度。各部門之間加強(qiáng)溝通，加強(qiáng)信息化管理，提高監(jiān)督管理和評(píng)價(jià)體系管理，為集團(tuán)健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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