淺談會計人如何利用新政為企業節稅

張仁敏

作為會計人，最近幾年可真熱鬧，新政政策不斷，應接不暇，2017年7月簡并增值稅率13%合并到11%;2018年1月環保稅開征，2018年1月推行稅收商品編碼，并在發票項目中體現大類和明細;2018年3月國地稅合并出臺;2018年5月增值稅稅率17%變16%，11%變10%;2018年5月“史上最嚴”增值稅納稅申報表比對規則執行;2018年10月，工資薪金個稅先行適用新免征額5000與新稅率;2018年11月《中華人民共和國印花稅法（征求意見稿）》征求意見公布;2019年4月增值稅稅率16%降13%，10%降9%;2019年6月個稅又出新規。稅務政策一個連著一個的來，會計人不學習根本不行。可是要怎樣才能在不斷變化的新政中找到更優惠的政策為自己的企業節稅呢？

一、首先，在有條件的情況下將一般納稅人轉變為規模納稅人

地球人都知道，小規模納稅人的稅率要比一般納稅人低得多，能享受的優惠也要多得多。可是在2018年以前想要把一般納稅人變為小規模納稅人是根本不可能的事，然而機遇就在不停的變化中尋找，2018年機會終于來了：

《財政部稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。本通知自2018年5月1日起執行

轉回小規模要點

（一）有條件、有限期部分一般納稅人可轉登記為小規模納稅人。

（二）自2018年5月1日-2018年12月31日期間，部分增值稅一般納稅人符合條件的可以選擇轉登記為小規模納稅人，并不是全部一般納稅人均可選擇轉回。

（三）部分增值稅納稅人年應征增值稅銷售額500萬元及以下的可選擇轉登記為小規模納稅人，如果年應征增值稅銷售額大于500萬的則沒有可能轉為小規模納稅人。也就是說原銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅人在可轉登記期間銷售額超過500萬元的就沒有機會選擇轉回小規模納稅人了。

（四）文件規定轉回最后期限為2018年12月31日止，符合條件且想轉回的一般納稅人要結合企業實際情況，抓住時機。

而我公司鹽源縣林產品總公司的經營范圍是：原木、板材、林副產品生產、銷售，造林、森林經營和管護、林業有害生物防治服務。園林綠化工程設計、施工、園林綠化養護管理、石漠化治理服務。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）。自1998年實行天保工程以來，我公司以森林管護為主，基本沒有其他收入。年銷售額在500萬元以下，所以符合部分增值稅納稅人年應征增值稅銷售額500萬元及以下的可選擇轉登記為小規模納稅人的政策。

二、其次財稅[2019]13號：關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知！

內容如下：

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下：

（一）對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

（二）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

而我公司到2018年12月31日止的職工人數117人，資產總額3900萬元，應納稅所得額小于300萬元。完全符合【2019】13號文的小微企業普惠性減免政策的情形。月銷售額10萬以下（含本數），免征增值稅。

（三）由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（四）增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

而我公司，對政策提到的上述涉及地稅的這六稅二費均適用，我公司財務已經按照該政策報稅繳稅。經預算我公司2019年從一般納稅人變為小規模納稅人將為公司節約稅費28573.90元。（作者單位：鹽源縣林產品總公司）