淺議新形勢下企業增值稅稅務風險及管控措施

皮紅霞

稅收不僅僅是國家一個重要的財政收入來源，更是社會經濟建設過程中國家實行宏觀調控的有力手段。一直以來，我國采用的都是基于營業稅與增值稅為主體的兩稅制，隨著全球化的不斷深入推進，為了更好地與國際社會接軌，我國從2015年開始在全國部分區域選點試行營改增，并取得了一定的成績，此后營改增在全國范圍內推行。在這個背景下，企業加強增值稅稅務風險的研究與管控也成為一件頭等大事。本文主要分析了營改增對企業發展的影響，探究其中存在的稅務風險，研究如何加強風險管控。

一、概述

市場經濟的不斷變化過程中，營改增的出現為企業的發展不可避免的會造成一陣震蕩，需要各企業根據營改增的要點，結合自身的實際發展情況進行合理調整，相應的改革企業內部財務工作制度。隨著經濟全球化的不斷發展，我國企業的發展也受到沖擊，所處的市場環境進一步得到完善與發展，面臨著不斷擴大的市場規模，受此影響，企業經營者不得不轉變原有的工作重點，想方設法加強內部管理工作，充分發揮內部管理的效能，確保企業能夠更有力的應對增值稅稅務風險，實現企業健康可持續的發展。

二、新時期營改增對企業的影響及意義

在營改增試點剛開始的時候主要是影響企業的稅務籌劃方法與思路，企業在相應的風險防控工作中也更多的是摸索如何最大限度的確保企業的合法權益不受損害。隨著營改增工作的不斷深入推進，企業已經逐步適應了新的稅收管理制度，并針對稅收政策調整了內部財務管理相關制度，此時企業所需要做的不在只是簡單的維穩，更多的需要通過理解營改增對企業發展的積極意義，有意識的進行產業結構調整，實現業務升級，充分發揮出營改增對企業的積極作用。順利度過營改增的過渡期與適應期，進入到營改增常態化管理的階段后，企業要逐漸改變過去的稅務風險防控理念，根據營改增的相關政策逐漸樹立起增值稅稅務風險意識，加強對增值稅稅務風險的管控力度，不斷加強企業內部管理，積極開展產業結構升級轉型，切實提升企業的市場競爭力。

三、新形勢下企業的增值稅稅務風險

隨著營改增試運行取得效果的印證，當前我國稅務工作已經將營改增推入到常態化的運行過程中，對于企業來說，也需要從之前加強認識增值稅稅務風險以確保企業健康穩定發展提升到如何借助營改增更好地促進企業進一步發展壯大上來。因此企業需要對增值稅稅務風險有一個全面充分的認識。分析當前我國企業稅務工作現狀可以看出，企業新形勢下所面臨的增值稅稅務風險主要可以分為以下幾種：

（一）納稅資格風險

只有具備開具專用發票資格的人才能夠成為增值稅專用發票開具人，否則將無法開具專用發票，更不要說為企業帶來管理增值稅專用發票所具備有的一系列優惠稅務政策了，因此在實際操作過程中，首先要先規避納稅資格風險，打好稅務籌劃的基礎。

（二）稅費計算風險

營改增之前很多企業稅費計算主要是依據營業稅進行的，在計算過程中并沒有非常多的講究，但是營改增之后，稅收逐漸成為多種稅率混合的趨勢，同一家企業如果在計算稅費時采用不同的稅率將得到不同的結果，因此在具體的操作過程中也需要避免稅費計算風險，以免影響到企業的經濟效益。

（三）稅費計入與否的風險

在營改增政策實行之前，一直屬于營業稅與增值稅并存的時期，其中營業稅屬于價內稅，無論是在商品交易還是在稅務籌劃過程中都不需要對其進行特別的區分，但是在營改增之后，增值稅表現出價內稅與價外稅兩種形式，在交易過程中如果不進行區分，那么就會直接影響到企業的收益，特別是在大宗交易中甚至還會影響企業的盈利虧損，因此在企業增值稅風險中，稅費計入是否準確也是一大風險因素。

（四）增值稅專用發票管理風險

無論是在之前營改增政策試運行還是當下營改增已經在全國進行常態化的運轉，在企業所面臨的增值稅稅務風險中，增值稅專用發票的管理問題一直都是一個重點與難點問題，很多企業依然存在過度追求索取增值稅專用發票，卻忽略了管理中的成本問題，甚至還存在企業虛開增值稅專用發票的現象，需要切實加強增值稅專用發票的管理，規范專用發票的使用，保護企業利益，避免走上違法的道路。

四、新形勢下企業增值稅稅務風險管控措施研究

（一）管理者和財務人員必須要樹立增值稅風險理念

對于企業來說，其日常工作運營當中涉及到的項目款項都十分巨大，增值稅的稅額計算工作較為復雜，如果財務會計人員專業能力不強，那么就會導致出現人為錯誤，給企業帶來較大的涉稅風險。因此，企業的領導者和財務會計工作人員都必須要對“營改增”政策產生深入的了解，還必須要樹立全方位、多維度的預防涉稅風險的意識。企業一定要結合自身的實際經營狀況，加強對業務流程的管理，加強對所有涉稅項目的管理，深入了解涉稅特征和當前企業已經出現的涉稅風險問題，建立健全防范增值稅風險的各項有效管理制度。從企業內部控制的方方面面當中，都加入涉稅風險防范的內容，從制度體系建設上，做好涉稅風險防范的第一道防線。

（二）加強新稅收政策的學習

營改增政策的實行意味著企業原有的稅務相關知識體系需要進行相應的調整，因此企業要加強對新稅收政策的分析與學習，根據新政策的變動方向制定企業稅務風險管控的相關政策，提前做好稅務工作改革。與此同時，企業管理層要充分認識到稅務工作中存在的各種風險因素，增強風險意識，定期針對財務稅收風險內容組織學習，確保相關人員對于營改增稅收政策充分熟悉，并且在具體的財務稅收工作中能夠切實可行的得到運用，轉變原有的工作模式，盡可能的將人為因素造成的錯誤降到最低。在此基礎上，企業還要加強與稅務機關的交流學習，積極參加由稅務機關組織開展的營改增增值稅知識專場培訓工作，提升對政策具體內容的了解程度。

（三）不斷完善現行的發票管理制度

在營改增政策的具體落實過程中，要提前將登記所需要的營業執照、開戶銀行賬號等相關的資料準備好，派財務工作負責人員前往當地稅務機關做好登記工作，從而確保企業所有的增值稅專用發票能夠即使報備，抵扣稅額，避免出現納稅重復的問題。與此同時，企業還要根據國家關于發票辦理的相關流程做好發票的購買工作，在規定的時間內領取，按照使用流程進行發票使用。當然發票的使用也需要按照規章制度進行，因此企業要在充分分析營改增政策的基礎上根據自身發展的實際情況制定切實可行的增值稅發票管理制度，一方面在提升公司對增值稅發票管理的重視的同時，不斷完善企業已有的內部管理相關制度，加強對發票的鑒別力度，確保發票的真實性。為了確保企業的票務工作人員能夠勝任工作，還要組織其進行票務培訓，從開票到登記再到管理，都要涉及到，確保整個票務管理工作的規范性。

（四）不斷提升自身稅收籌劃能力

企業要提高自身的納稅意識，明確稅務籌劃工作對企業發展的重要性，一旦經營過程中出現納稅義務，就需要在規定的時間內嚴格按照相關的操作流程進行納稅申報工作，確保不必要的稅務風險不會出現。與此同時，企業財務部門相關的工作人員企業的相關財務人員還需要及時掌握增值稅相關的優惠政策，并根據企業的實際情況，對稅收優惠政策進行詳細的明確，保障企業混合經營項目的劃分具有準確性及合理性，同時還需要進行納稅籌劃，保證其在不違反相關稅收政策的基礎上，降低企業的稅收負擔。

隨著營改增在我國社會的不斷推廣試試，直接影響到企業的經營發展，為了更好地利用政策服務于自身的經營，企業需要根據營改增政策變動的實際需求主動調整自身的管理方式，創新管理手段，更好的適應新的政策環境，不斷提升企業的經濟效益，促進企業健康可持續發展，最終實現社會穩定。（作者單位：沈陽維華商業廣場管理有限公司）