淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

楊光祖

【摘 要】在新的發(fā)展形勢下，對于企業(yè)的管理體制提出了更高的要求。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理控制要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r來進(jìn)行這項工作。本篇文章在新的發(fā)展形勢下介紹了內(nèi)部控制的特征和定位，針對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題提出了合理的解決措施。以下的觀點(diǎn)僅供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險

在新形勢下，我國頒布了關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)程，還有關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的各種指引，如何構(gòu)建一套完整的內(nèi)部控制體系是企業(yè)最應(yīng)該考慮的重要問題，內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展起著很重要的作用。

1、新形勢下內(nèi)部控制的特征及定位

1.1特征

內(nèi)部控制的主要特征：（1）對企業(yè)的運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督是內(nèi)部控制工作的主要職能，對內(nèi)部的監(jiān)督可以和會計共同進(jìn)行監(jiān)督，管理部門依據(jù)會計的數(shù)據(jù)記載，去了解分析企業(yè)的各種工作的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，依據(jù)相關(guān)的規(guī)范，確認(rèn)企業(yè)的各項工作是否是正常，是否朝著準(zhǔn)確的路徑發(fā)展，對各個職能的主體加強(qiáng)觀察和監(jiān)督，使企業(yè)的發(fā)展符合社會發(fā)展的需求。（2）標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)。內(nèi)部控制工作就是根據(jù)相關(guān)的法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，并采取更科學(xué)更靈活的方法做出相對應(yīng)的對策。內(nèi)部控制聯(lián)系著企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)，因為內(nèi)部控制的獨(dú)立性較強(qiáng)，可直接參與到各項事務(wù)之中。（3）處罰職能。內(nèi)部控制不只是對企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)和職能進(jìn)行監(jiān)督，也可以對于一些問題提出相應(yīng)的措施，可以從一定程度上，針對企業(yè)內(nèi)部的職能管理問題提供有效的依據(jù)。

1.2定位

根據(jù)最新的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是控制一個企業(yè)良好運(yùn)行以及發(fā)展的必要保證。隨著我們國家與世界上的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益密切，世界上各種各樣的經(jīng)濟(jì)區(qū)域體的出現(xiàn)以及發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營重點(diǎn)都會發(fā)生一定的變化。除此之外，隨著我們國家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及進(jìn)步，公司治理結(jié)構(gòu)也不斷發(fā)生了優(yōu)化，這種優(yōu)化為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提出了許多新的要求。在這樣的新形勢之下，優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)可以有效的讓企業(yè)適應(yīng)這些變化，推動企業(yè)朝著更加長遠(yuǎn)健康的方向發(fā)展。

2、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

2.1管理系統(tǒng)不夠科學(xué)合理

從企業(yè)發(fā)展的角度來說，進(jìn)行內(nèi)部管控的時間比較短暫，因此在管理方式上存在一定的問題，創(chuàng)新力度不夠。要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部管理控制，就要從全局發(fā)展上考慮，改進(jìn)和完善內(nèi)部管控的實(shí)際環(huán)境。在目前的發(fā)展階段中，企業(yè)的管控系統(tǒng)不夠科學(xué)合理。由于企業(yè)的內(nèi)部組織比較復(fù)雜，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管控就要充分了解工作流程。但在實(shí)際的工作中，管理人員沒有遵守基本的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部管控工作只起到部分作用，沒有實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。從一個角度來說，企業(yè)內(nèi)部管控人員的素質(zhì)能力較低，缺乏管理經(jīng)驗，發(fā)揮的作用有限，對于企業(yè)的管控工作產(chǎn)生了不利的影響[1]。

2.2風(fēng)險評估工作不到位

對企業(yè)內(nèi)部管控工作進(jìn)行風(fēng)險評估主要針對企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和庫存方面。從企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)對于這項工作沒有充分重視，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列問題。特別是面臨新形勢，企業(yè)面對的內(nèi)部風(fēng)險越發(fā)的復(fù)雜，在對內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行有效評估的基礎(chǔ)之上，改進(jìn)和完善這項工作，保證后續(xù)工作的正常開展[2]。

2.3缺乏有效監(jiān)督

在實(shí)際工作中，沒有建立一個有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，也沒有制定一個有效的的懲罰措施，一些管理人員工作態(tài)度不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)，沒有對監(jiān)督工作有一個正確的認(rèn)知，必然也會導(dǎo)致監(jiān)督行為的不規(guī)范，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題也難以采取有效的措施展開積極的應(yīng)對，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，其威懾力也會受到影響。

2.4執(zhí)行不到位

雖然制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但控制目標(biāo)不夠明確，只是做表面工作，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為討好上級領(lǐng)導(dǎo)也為顯示自己的能力“出成績”，沒有嚴(yán)格執(zhí)行流程制度，制定一些與實(shí)際不符的增長考核指標(biāo)，未能從企業(yè)實(shí)際出發(fā)建立一個有效的控制體系，使其內(nèi)控作用得不到真正的發(fā)揮[3]。

3、中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理措施

3.1強(qiáng)化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)

企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理是一個相對復(fù)雜和系統(tǒng)的工作內(nèi)容。因此，系統(tǒng)科學(xué)的管理有助于提高企業(yè)的內(nèi)部控制和管理效果。國內(nèi)企業(yè)開展內(nèi)部管理工作的時間較短，企業(yè)內(nèi)部尚未形成良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境。企業(yè)需要從以下兩個方面著手開展工作：一方面，企業(yè)需要根據(jù)自身的企業(yè)情況對內(nèi)部集團(tuán)進(jìn)行合理規(guī)劃。將內(nèi)部控制管理過程嵌入母公司和子公司的整體管理框架中，使內(nèi)部控制管理滲透到集團(tuán)企業(yè)的各個角落，形成內(nèi)部控制管理，建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制過程以及完善合理的組織結(jié)構(gòu)。從企業(yè)內(nèi)部選擇一批管理水平高，綜合素質(zhì)高的管理人才，全面管理企業(yè)內(nèi)部控制。科學(xué)評估和分析企業(yè)內(nèi)部情況，成立專門的審計委員會，確保委員會的權(quán)威和獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況找出內(nèi)部控制管理的弱點(diǎn)，具體吸收和培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，通過校園招聘，社會招聘等招聘方式及時補(bǔ)充專業(yè)內(nèi)部控制管理人員。盡可能確保專職人員全職，科學(xué)地開展工作。同時，要做好企業(yè)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作。通過組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流，提高內(nèi)部控制管理人員的知識儲備，為企業(yè)發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)[4]。

3.2合理開展風(fēng)險評估

合理的開展風(fēng)險評估工作有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管控水平，但由于企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動較為單一，因此具體工作內(nèi)容可以從以下幾方面來展開：第一，企業(yè)在開展風(fēng)險評估工作時應(yīng)結(jié)合產(chǎn)品價格、庫存量以及損耗情況等信息進(jìn)行合理的評估;第二，對固定資產(chǎn)狀況進(jìn)行合理的評估，如土地、設(shè)備以及廠房等，由于這項工作涉及環(huán)節(jié)較多，企業(yè)應(yīng)在掌握實(shí)際情況后合理的對資產(chǎn)進(jìn)行處理和登記;第三，合理的評估企業(yè)各項費(fèi)用支出，合理的控制企業(yè)內(nèi)部資金的收支進(jìn)行強(qiáng)化管理和控制，企業(yè)還應(yīng)節(jié)約成本上的投入保證基本的經(jīng)濟(jì)效益;第四，完善財務(wù)風(fēng)險評估工作，從而能夠正確把握市場導(dǎo)向[5]。

3.3完善相關(guān)制度，保證內(nèi)控合法合理合規(guī)

企業(yè)由于人員數(shù)量多，在一定程度上也會存在一定的管理問題，也不可避免的會發(fā)生違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)牢牢以人為中心，各個部門的管理人員應(yīng)發(fā)揮部門的責(zé)任，不斷去提高員工工作的積極性和創(chuàng)造性;做好各個環(huán)節(jié)的控制工作，通過建立相應(yīng)的考核機(jī)制，使員工能夠全身心的投入到工作中;不斷細(xì)化工作流程和工作的內(nèi)容，進(jìn)一步增強(qiáng)工作的可操作性，從而使工作效率得到一定的提高;提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，有效控制風(fēng)險的發(fā)生，有利于企業(yè)健康穩(wěn)定的運(yùn)行和發(fā)展。

4、結(jié)語

開展和運(yùn)行現(xiàn)代化企業(yè)制度最重要的就是對于企業(yè)內(nèi)部管理和控制。在目前的發(fā)展階段中，企業(yè)的內(nèi)部管控工作已經(jīng)取得了一定的成效，但是還存在一定的問題，在管控的措施方面還有待進(jìn)一步完善。針對這種情況，企業(yè)應(yīng)該通過合理有效的措施，強(qiáng)化管理系統(tǒng)，對于內(nèi)部管控工作存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，充分開展內(nèi)部控制工作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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