我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在問題分析

趙冬梅

【摘要】本文主要是對(duì)我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，并重點(diǎn)提出了防范我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)對(duì)策，爭(zhēng)取使企業(yè)的應(yīng)收賬款處于一個(gè)良好循環(huán)的狀態(tài)當(dāng)中。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 信用 風(fēng)險(xiǎn)

一、我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款的余額是呈現(xiàn)不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)的，但是我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款余額的增長(zhǎng)速度整體上是呈現(xiàn)出一種下降的趨勢(shì)的，在2018年第二季度已經(jīng)降至9.72%，創(chuàng)近年來應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)率新低。從2017年至2018年第二季度上市公司的應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)來看，制造行業(yè)中的上市公司的應(yīng)收賬款余額2017年2.09萬億元、2018Q2是2.5萬億元，分別占當(dāng)年上市公司的應(yīng)收賬款余額的49.41%和51.44%，再者就是建筑行業(yè)的應(yīng)收賬款在2017年和2018Q2沒有太大變化都達(dá)到了達(dá)0.931萬億元，分別占當(dāng)年上市公司的應(yīng)收賬款余額的22.01%和19.16%。另外還有采礦行業(yè)、批發(fā)零售行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的應(yīng)收賬款余額都在1，000億以上。同時(shí)，我們還可以看到農(nóng)林牧漁、畜牧業(yè)、教育、衛(wèi)生、石油加工、文教等行業(yè)的應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)率也都比較高，都在30%以上。

二、我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款存在的問題

1、應(yīng)收賬款規(guī)模龐大且呈現(xiàn)不斷上升趨勢(shì)

根據(jù)相關(guān)資料顯示，截止目前，上市公司的應(yīng)收賬款的規(guī)模已經(jīng)達(dá)到了4.23萬億元，是七年前也就是二零一零年余額1.26萬億元的3倍之多。二零一七年的應(yīng)收款余額相比較二零一六年四個(gè)季度的增加了0.56萬億。二零一零年至今，上市公司的應(yīng)收款余額都呈現(xiàn)著不斷上升的走勢(shì)。

2、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中應(yīng)收賬款比例過高

由于近些年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，賒銷這種企業(yè)的銷售方式越來越多的在中國(guó)市場(chǎng)蔓延開來。為什么賒銷會(huì)如此受各個(gè)企業(yè)的青睞呢？我所了解到的原因有以下幾點(diǎn)，一是賒銷可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中為企業(yè)爭(zhēng)得一個(gè)優(yōu)越于其它企業(yè)的優(yōu)點(diǎn)，可以讓更多的客戶注意到這個(gè)企業(yè)，由此可以得到更多的客戶來源，企業(yè)的利潤(rùn)自然也就相對(duì)高了;二就是在市場(chǎng)狀況不好、經(jīng)濟(jì)低迷的時(shí)候，很多企業(yè)無法拿出購(gòu)買貨款的錢來進(jìn)行交易，這樣購(gòu)買方無法進(jìn)行生產(chǎn)，賣方無法銷售，這時(shí)候賒銷就可以解決這個(gè)尷尬的局面，幫助購(gòu)買方先拿到材料或者是勞務(wù)進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，而賣方也可以減輕企業(yè)的庫存壓力，這樣一來豈不是雙贏。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)收賬款過高

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，有的企業(yè)會(huì)在年初給自己定下一個(gè)特定的目標(biāo)來激勵(lì)公司的發(fā)展，但如果企業(yè)只是盲目的給自己定下目標(biāo)，而沒有根據(jù)公司的實(shí)際發(fā)展情況定的話，那么這個(gè)目標(biāo)從開始定下來的時(shí)候就注定是完不成的。所以有的企業(yè)就會(huì)選擇與一些相關(guān)聯(lián)的企業(yè)進(jìn)行合作來達(dá)到自己之前定下的目標(biāo)，但是要知道這些與關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款根本就不可能收回來，從一開始就成為了企業(yè)的“死賬”。這樣做，雖然說從某些程度上來看它使企業(yè)達(dá)到了自己的目標(biāo)，保住了自己的地位，但是實(shí)際呢？它并沒有給企業(yè)帶來任何的實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，更沒有加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，相反呢，倒是占用了企業(yè)的資金，降低了企業(yè)的實(shí)際支付能力，只是空增了利潤(rùn)，長(zhǎng)久以來，只會(huì)讓企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重的影響。

4、應(yīng)收賬款老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重

應(yīng)收賬款賬齡老化，客戶拖欠貨款的時(shí)間越長(zhǎng)，那么成為企業(yè)呆賬或者壞賬的可能性也就越大，這也是現(xiàn)在我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款比較嚴(yán)重的問題之一。

三、我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范

1、提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國(guó)資本市場(chǎng)起步晚，至今仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，市場(chǎng)管理制度還不健全，資本的流通性低，企業(yè)債券市場(chǎng)發(fā)展嚴(yán)重滯后，且債券市場(chǎng)規(guī)模小、不穩(wěn)定，投機(jī)者的數(shù)量大大多于投資者的數(shù)量，投資風(fēng)險(xiǎn)大。

2、制定合理的銷售目標(biāo)

有的企業(yè)在年初的時(shí)候通常會(huì)為自己的企業(yè)定下一個(gè)銷售目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該注意訂立目標(biāo)的時(shí)候一定要充分了解市場(chǎng)行情和趨勢(shì)，也要符合本公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，不要因?yàn)橐粫r(shí)氣盛就定下一個(gè)不切實(shí)際的目標(biāo)，導(dǎo)致之后的企業(yè)一直都處在為了完成銷售目標(biāo)而不計(jì)后果的氛圍中。

3、確定合理的現(xiàn)金折扣及信用期限

企業(yè)在制定現(xiàn)金折扣的時(shí)候一定要注意權(quán)衡產(chǎn)品生產(chǎn)的成本和做出價(jià)格折讓之后帶來的利潤(rùn)哪一個(gè)高，不要為了吸引客戶付款而造成經(jīng)濟(jì)上的損失，這樣就得不償失了。信用期限的長(zhǎng)短是由企業(yè)自行決定的，還是要根據(jù)“因地制宜”原則，不同的客戶企業(yè)要設(shè)定不同的信用期間，并且企業(yè)在設(shè)定信用期限的時(shí)候要進(jìn)行慎重的思考。因?yàn)樾庞闷谙捱^長(zhǎng)或者過短都會(huì)影響到企業(yè)的利潤(rùn)。

4、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)建立完善的應(yīng)收賬款的預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)具體可以做到以下三點(diǎn)：①定期監(jiān)督、檢查和分析企業(yè)的應(yīng)收賬款，關(guān)注應(yīng)收賬款企業(yè)的資金活動(dòng);②定期提取壞賬準(zhǔn)備，保證企業(yè)資金安全;③建立應(yīng)收賬款催收制度，定期審查，快到達(dá)最高信用期限的時(shí)候，可以讓企業(yè)銷售人員去催收，一旦應(yīng)收賬款過期，就要采取其他辦法去收款。

5、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)之所以會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，說到底還是因?yàn)榧ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。那么如果企業(yè)提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，就可以從有效解決企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的種種問題吧！那么問題來了，企業(yè)應(yīng)該怎么提高自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力呢？首先，作為企業(yè)，最重要最根本的還是產(chǎn)品本身的質(zhì)量，要堅(jiān)持以質(zhì)量服人的原則。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，要想占領(lǐng)一席之地，賒銷不是根本辦法，產(chǎn)品質(zhì)量過硬、得到市場(chǎng)認(rèn)可才是最根本有效安全的辦法。其次呢，企業(yè)要加大人才方面的資金支出，培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)人才。人才是企業(yè)健康發(fā)展的流動(dòng)血液，所以要想提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要加大人才經(jīng)費(fèi)的支出。同時(shí)，企業(yè)上層管理人員也要懂得分析員工的長(zhǎng)處在哪兒、適合在什么崗位發(fā)展，合理用人。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭甜. 上市公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)研究[J]. 知識(shí)經(jīng)濟(jì)， 2017（8）：32-33.

[2]任永平， 韓昳荻， 任賽德. 賬齡分析視角下的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提研究——基于滬深A(yù)股上市公司數(shù)據(jù)[J]. 財(cái)會(huì)通訊，?2018

[3]封守華. 我國(guó)上市公司應(yīng)收賬款的日常管理研究[J]. 產(chǎn)業(yè)與科技論壇， 2018

[4]劉麗娟. 淺議應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量與防范[J]. 價(jià)值工程，?2016（1）：247-248.