事業(yè)單位內部控制存在問題及對策分析

高麗娟

【摘要】在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，內部控制是一項不可缺少的工作，它對于企業(yè)高效有序運行具有十分重要的意義。近些年來，事業(yè)單位內部控制管理受到了越來越多的重視，但是由于控制體系存在的缺陷，導致實際效果的十分不理想。本文將結合現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內部控制存在的問題，有針對性地提出相應的完善對策，希望可以實現(xiàn)事業(yè)單位內部管理水平和公共服務水平的提升。

【關鍵詞】事業(yè)單位;內部控制;問題;對策

前言

事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟的組成部分之一，面對越來越復雜的市場環(huán)境，構建一套科學完善的內部控制體系已經(jīng)刻不容緩。結合實際情況來看，我國事業(yè)單位內部控制體系建設目前仍舊處于初級階段，其中存在許多的缺陷和不足有待完善，因此必須積極采取有效措施解決其中存在的問題，如此才能進一步健全內部控制，使得事業(yè)單位更好地適應新時期的發(fā)展趨勢。

一、當前階段我國事業(yè)內部控制存在的問題分析

（一）控制意識薄弱、控制理念落后

當前階段，內部控制逐漸在事業(yè)單位中鋪展開來，但是具體實施效果并不理想，建設成果參差不齊。很多單位雖然已經(jīng)具備了內部控制制度，但是覆蓋面并不全面，存在許多漏洞。而且普遍存在內部控制目標不明確，控制重點把握不準確、控制規(guī)范落實不當?shù)榷喾矫娴膯栴}，導致事業(yè)單位內部控制缺乏規(guī)范性。此外，事業(yè)單位內部各部門之間在內部控制中缺乏必要的協(xié)調合作，為內部控制措施的執(zhí)行效果帶來了較大的負面影響。經(jīng)分析，導致以上各方面問題出現(xiàn)的原因可以概括為兩個方面：其一，事業(yè)單位領導對內部控制的重視力度不足，導致內部控制建設得不到足夠的支持。其二，事業(yè)單位對內部控制的認知存在偏差，將其歸納到財務部門工作領域中，其他部門參與力度不足，導致內部控制只能局限在很小的范圍內，達不到預期的效果。

（二）事業(yè)單位內部控制流于形式

內部控制是現(xiàn)代企業(yè)提升自身管理水平、更好適應市場形勢的重要舉措，為了推動其在事業(yè)單位中的落實，我國更是出臺了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，希望能夠加強人們對內部控制的重視，同時促進其規(guī)范發(fā)展。然而在落實環(huán)節(jié)卻遇到了極大的阻礙，如制度不完善、認知偏差等，導致內部控制常常流于形式，發(fā)揮不出有效的作用。例如，在資產(chǎn)管理和控制方面，政府集中采購模式實施后，重采購輕管理的現(xiàn)象越來越嚴重，采購之后根本不能入賬，而且每年一次的資產(chǎn)盤查也得不到良好執(zhí)行。根據(jù)2015年資產(chǎn)清查的結果來看，很多單位都存在盤盈和盤虧現(xiàn)象。與此同時，資源使用率也十分低下，很多設備長期閑置，直到報廢使用的次數(shù)也屈指可數(shù)。

（三）控制體系不健全、監(jiān)督機制薄弱

我國事業(yè)單位內部控制起步偏晚，因此內部控制體系不健全。具體體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，內部控制評價缺乏統(tǒng)一標準。2016年我國財務部門決算要求報表說明中要有本單位內部控制情況介紹，2017年出臺了行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度（試行），但關于內部控制格式的相關內容依舊存在空白即。其二，監(jiān)督機制薄弱。我國事業(yè)單位由于人員編制方面的限制，長期存在一人多崗的情況，例如，有的單位單位缺乏專門的內部審計和紀檢監(jiān)察部門，由財務人員負責審計方面的工作，因此審計工作只局限在財務領域，無法有效的對內部控制的建立和實施情況進行有效地監(jiān)督評價。

（四）內部控制手段落后

內部控制面向的是事業(yè)單位多個方面的經(jīng)濟活動，具有較強的系統(tǒng)性特征，在新形勢下，面對越來越復雜的內部控制工作，事業(yè)單位必須要加快推動信息化建設，依托現(xiàn)代化信息技術提高內部控制的效率和質量。也就是說，事業(yè)單位的信息化建設水平很大程度上決定了內部控制實施的效果。而結合實際情況來看，現(xiàn)階段大部分事業(yè)單位在內部控制方面對信息技術的應用都停留在較淺的層次，無法將信息化手段和內控理念、活動以及手段等有機的結合起來。

二、完善事業(yè)單位內部控制的有效對策

（一）建立責任機制，為事業(yè)單位內部控制建設的推進奠定基礎

事業(yè)單位內部控制建設是一項系統(tǒng)性工程，需要單位內部各個部門及崗位人員的共同努力，為了保障所有相關力量都能夠投入到內部控制建設中，必須建立責任機制，加強單位所有人員對內部控制的重視。首先，貫徹落實《行政事業(yè)內部規(guī)范》，使廣大事業(yè)單位負責人意識到自身在內部控制建設中負有的重要責任，積極領導組織完成內部控制體系的建設、運行以及監(jiān)督管理等工作，承擔總體責任。其次，明確事業(yè)單位內部工作人員在內部控制中承擔的職責。事業(yè)單位內部控制建立實施的具體工作需要單位具體工作人員承擔，這涉及到了事業(yè)單位內部管理的諸多環(huán)節(jié)，所有崗位人員都應該自主踐行內部控制制度，通過所有人的共同配合促進內部控制的完善和落實。

（二）構建科學完善的內部控制體系

事業(yè)單位在進行內部控制時必須建立一套完善的內部控制體系，為各方面具體工作措施的實施提供指導。在控制體系構建的初期，事業(yè)單位必須具備扎實的管理基礎，為內部控制體系的建立創(chuàng)造良好條件。對此，事業(yè)單位要綜合分析企業(yè)近期需求和遠期目標，在此基礎上對事業(yè)單位內部資源以及職權進行全全面的梳理，及時發(fā)現(xiàn)并解決職責較差、權責脫節(jié)等問題，最大程度地降低內部控制存在的分風險。但是在一些特殊的情況下，事業(yè)單位由于經(jīng)驗不足或是精力不足并不能自主完成這項工作，這時候最好的選擇是將內部控制體系的設計委托到外部專業(yè)機構中，事業(yè)單位只需做到組織協(xié)調和總體把關即可。

（三）強化內部控制實施中的監(jiān)督工作

在內部控制實施的過程中，事業(yè)單位要將內外部監(jiān)督有機的結合起來，如此才能最大程度地保障內部控制的效果。對此，事業(yè)單位應該在內部建立專門的內部控制監(jiān)督機構，定期對內部控制效果以及內部控制環(huán)境做出科學評估，結合評估結果選擇不同的措施手段對內部控制體系進行調整完善。與此同時，事業(yè)單位上級單位要從外部入手對內部控制進行監(jiān)督，結合行政事業(yè)單位內部控制相關規(guī)范，對單位內部控制制度的科學性以及具體實施的規(guī)范性進行檢查，保障事業(yè)單位內部控制的有效落實，必要情況下，上級單位應該針對具體問題提出一定的改進建議。

（四）加強信息化手段的應用

在信息時代背景下，現(xiàn)代化信息技術在各領域的融合應用已經(jīng)成為社會發(fā)展的大勢，借助先進信息技術可以大幅度地提升工作效率和質量。因此事業(yè)單位在內部控制建設的過程中，也應該注重信息技術的引入，將互聯(lián)網(wǎng)技術、現(xiàn)代信息通信技術等將內部控制和風險管理規(guī)則嵌入到日常業(yè)務流程中，構建科學可行的內部控制流程，最大程度地消除人為因素的影響。在信息平臺的支持下，內部控制實施的整個過程都能夠全面的展現(xiàn)出來，做到程序步驟清晰、權責明確。而且，信息化平臺的建設還可以大幅度的強化內部控制的便捷性，節(jié)省人力資源的投入，并未內部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)督創(chuàng)造良好條件，促進事業(yè)單位內部控制水平的提升。

結語

綜上所述，內部控制是新時期保障事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定運行的重要措施，因此針對現(xiàn)階段事業(yè)單位內部控制中存在的控制理念、控制手段落后，控制體系不健全等問題，必須采取有效措施予以解決，促進事業(yè)單位內部管理水平和公共服務質量的提升。