政府投資審計獨立性方面存在的問題及對策

馬明

摘 要 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，政府投資建設(shè)項目如雨后春筍般在全國發(fā)展開來，政府投資審計面臨前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，由于投資審計獨立性不足，嚴(yán)重影響了投資審計的質(zhì)量和效果，已成為投資審計發(fā)展的瓶頸。本文對政府投資審計獨立性方面存在的問題進(jìn)行了深入細(xì)致的分析，提出了提升獨立性的對策，以促使投資審計進(jìn)一步提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞 政府投資審計 獨立性 問題及對策

一、政府投資審計獨立性方面存在的問題

（一）行政型審計體制缺乏獨立性

我國目前是行政型審計體制，審計機(jī)關(guān)獨立性欠缺。行政型審計體制決定了審計機(jī)關(guān)作為當(dāng)?shù)卣慕M成部門，受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。雖然《審計法》和《審計法實施條例》明確了審計的權(quán)利和義務(wù)，也明確了審計機(jī)關(guān)的審計對象就是當(dāng)?shù)氐恼块T，但是審計獨立性欠缺。首先，審計機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)卣块T都由當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)，是伙伴性的關(guān)系。其次，審計機(jī)關(guān)與當(dāng)?shù)攸h委政府存在上下級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，審計工作受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)。再次，審計機(jī)關(guān)的主要領(lǐng)導(dǎo)由當(dāng)?shù)卣巍＿@種特殊的關(guān)系使得審計機(jī)關(guān)的獨立性受到影響。審計機(jī)關(guān)查出問題后，必須首先向當(dāng)?shù)卣鞴茴I(lǐng)導(dǎo)匯報，影響當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)未來仕途和利益的敏感問題、影響當(dāng)?shù)匕l(fā)展的問題、損害當(dāng)?shù)卣蜗蟮膯栴}，自然會從審計報告中去掉，留在報告中的經(jīng)常是一些無關(guān)痛癢的問題。因此，雙重領(lǐng)導(dǎo)與利害關(guān)系一定程度上削弱了審計機(jī)關(guān)的獨立性。

（二）審計結(jié)果公開缺乏獨立性

由于審計機(jī)關(guān)受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)，因此盡管我國審計結(jié)果公開的法規(guī)早已公布，但審計結(jié)果的公開必須經(jīng)過當(dāng)?shù)卣呐鷾?zhǔn)。如果當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)不同意，審計結(jié)果就無法公開化。一方面，一些審計結(jié)果的公開會帶來當(dāng)?shù)厣鐣膭邮幒筒话玻踔習(xí)灰恍﹦e有用心之人利用。另一方面，一些審計結(jié)果的公開會對當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)的政績和形象造成不良影響，對當(dāng)?shù)卣焕Ｋ裕?dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)對審計結(jié)果的公開存有擔(dān)心和疑慮，當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)一般也不會支持審計結(jié)果的公開。綜上所述，審計結(jié)果的公開受當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)意志影響較大，缺乏獨立性。

（三）審計問題整改缺乏獨立性

當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)意志影響審計問題的整改。在地方政府投資項目審計中，發(fā)現(xiàn)的敏感問題往往與地方政府領(lǐng)導(dǎo)有千絲萬縷的聯(lián)系，特別是一些工期短、任務(wù)重、時間緊的重要投資項目，為了趕進(jìn)度、搶時間，領(lǐng)導(dǎo)往往會特別批示，相關(guān)部門會特事特辦，開綠燈。此類政府投資項目審計查出的問題比較多，建設(shè)單位往往以某領(lǐng)導(dǎo)的指示為借口進(jìn)行敷衍，給問題的整改增加了難度。

審計機(jī)關(guān)的尷尬境地影響審計問題的整改。《審計法》及《審計法實施條例》對審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督職責(zé)進(jìn)行了明確的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)具有審計發(fā)現(xiàn)問題的權(quán)利，但是沒有處理問題的權(quán)力，審計發(fā)現(xiàn)的問題必須移送相關(guān)部門才能處理。一方面，問題被送達(dá)的行政部門很可能同時也是工程建設(shè)中的審批或監(jiān)督部門，存在項目審批或監(jiān)督不嚴(yán)的責(zé)任，所以為了降低其連帶責(zé)任，自然會對問題從輕處理，造成問題整改流于形式。另一方面，審計機(jī)關(guān)、被審計單位及問題受理單位三者同由當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)和管理，是合作伙伴關(guān)系，審計處理處罰力度大大減小，導(dǎo)致審計問題整改被輕描淡寫。由于審計發(fā)現(xiàn)問題整改流于形式，未真正發(fā)揮審計防微杜漸的作用，因此審計發(fā)現(xiàn)的問題屢審屢犯，大大降低了審計公信力和審計效力，增加了審計難度及工作量。

個別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到位，對審計問題整改的重視程度不夠。個別單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計發(fā)現(xiàn)的問題都是屢審屢犯的常規(guī)性問題或者工程項目是遵照市領(lǐng)導(dǎo)指示辦理，不會對其個人造成太大影響，存在敷衍了事、消極應(yīng)付審計的思想，思想上對審計重要性的認(rèn)識不夠，沒有引起足夠的重視。

二、提升政府投資審計獨立性的對策

（一）探索新的審計體制

我國目前是行政型審計體制，審計獨立性和權(quán)威性難以得到有效保證。目前，既符合我國國情，又能充分發(fā)揮審計獨立性的體制就是立法制型審計體制。在立法制型審計體制中，審計機(jī)關(guān)將歸全國人大管轄，不再受政府的管制，審計獨立性大大提升。審計機(jī)關(guān)的權(quán)力由《中華人民共和國憲法》賦予，審計工作不再向政府匯報。審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費使用、領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的任命將會更具獨立性。在審計的過程中，將不會受到當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，審計成果不會隨政府主要領(lǐng)導(dǎo)的意志變化，一些敏感性的問題能得到更真實的反映。目前，一方面，要積極地向黨委和人大呼吁，尋求解決審計體制上的問題。另一方面，要面對現(xiàn)實，在當(dāng)前行政型審計體制環(huán)境下，加強(qiáng)同當(dāng)?shù)攸h委政府的溝通交流，積極匯報審計工作的困難，努力爭取主要領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的最大支持。

（二）進(jìn)一步加大審計問題公開力度

審計機(jī)關(guān)要充分利用審計網(wǎng)站等媒體，對涉及民生的道路交通、水利設(shè)施、保障房的審計依法進(jìn)行公開，讓審計結(jié)果真正惠及當(dāng)?shù)乩习傩眨瑫r積極爭取當(dāng)?shù)卣蜕霞墝徲嫏C(jī)關(guān)對重大民生項目審計結(jié)果公開的支持。

（三）加大對審計問題整改的問責(zé)力度

審計機(jī)關(guān)要建立投資審計問題整改銷號臺賬，對投資審計發(fā)現(xiàn)問題整改一個銷號一個，真正將問題的整改作為審計機(jī)關(guān)年度重要工作來抓，避免問題整改流于形式，屢改屢犯。同時，審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要向當(dāng)?shù)刂饕I(lǐng)導(dǎo)匯報問題整改情況，爭取主要領(lǐng)導(dǎo)對問題整改的重視和支持，加大對問題整改單位的問責(zé)力度，真正發(fā)揮審計的震懾作用。

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