風險管理視角下的國有企業內部控制方式

劉勤娜

摘要：隨著時代和經濟的飛速發展和進步，使企業所面臨的外部經濟環境變得更加復雜與多變，在這一情況下，也使企業的內部受到了影響。作為一個國有企業，只有處理好來自外部和內部的變化對本企業的影響，才能實現自身的發展和進步。因而，對現存風險管理不足之處和相應內部控制制度措施進行深入的分析和研究就具有非常重大的現實價值。

關鍵詞：風險管理視角;國有企業;內部控制方式

一、內部控制和風險管理關聯研究

（一）主要目標方面

達成防范與控制風險是國有企業進行內部控制制度建立工作的主要目的，可以看出風險管理的目的也是如此。從長遠來看，內部控制工作與風險管理的目標都是本企業經濟效益提升和迅速發展。

（二）內涵和外延方面

通過對制度的運用，達成控制企業內部所有工作運轉的目的就是內部控制，其主要有內部的監督、評估以及信息控制這幾大構成環節。可以看出其構成要素呈現出單一化的特點，且其管理重點就是對環境的管理。而風險管理則比較側重于評估和識別風險，從其廣義概念來看，其早已上升到國有企業的經營風險戰略這一層面，使內部控制得到了更深層次的延伸[1]。

（三）互相補充方面

基于風險管理視角，開展的內部控制的制度建立工作針對性更強，能夠給后續開展防范與規避風險的工作提供了一個制度方面的有力保障，最終使國有企業實現風險管理的流程化管理、標準化管理以及制度化管理目標。所以說，內部控制與風險管理之間屬于一個互相補充的緊密關系。

二、現存風險管理不足之處研究

（一）風險管理意識太過淡薄問題

通過大量的觀察和研究，可以看出很多國有企業的管理者和內部工作人員所形成的風險管理意識都太過淡薄、不夠強烈，這是對企業開展和推進風險管理工作造成嚴重影響的重要因素。之所以重要是因為人力資源是標志當代企業競爭力強弱的一個核心因素，企業中上到工作計劃的制定，下到工作的具體執行都離不開人，因而應該對這一人為因素給予高度重視。除此之外，還可以看到很多企業不夠重視內部控制管理工作，風險管理內控制度成為了一個擺設、過于形式化，很多工作人員出于簡化工作流程和節省精力的原因，繞開內部控制執行手頭任務，對相關本需要嚴格遵守與執行的內部控制制度持敬而遠之的態度。最終使企業的財務上和業務上的實際運行中存在很大的漏洞，對企業的后續發展和進步極其不利。

（二）風險管理內控體系不夠完善問題

建立內部控制的工作開展前，一系列詳細的計劃和步驟的制定是必不可少的工作事項。除此之外，還需要做好分析與評估風險這項重要的前期準備工作，因此可以看出內部控制建立在一個堅實的基礎上，僅憑借主觀意愿隨便建立是遠遠不行的。但是現如今很多國有企業在分析和評估風險的工作中呈現出專業性極其缺乏的特點，所以辨識現存風險的能力比較低，評價和預警風險的兩大機制不夠健全。尤其是處在一個金融衍生產品發展程度高的二十一世紀，比如支付寶、網絡付款等衍生產品所帶來的風險層出不窮。但是企業卻沒有對這類風險給予應有的重視，存在防范風險的能力不足問題，隨之而引發的法律方面和財務方面的風險是不可預測和估計的，給國有企業帶來巨大的經濟損失，阻礙其發展和進步[2]。

（三）風險管理機構不夠專業和獨立問題

觀察國有企業可以看出其內部審計機構就相當于風險管理機構，但是因為企業的管理者領導著內部審計機構，使這一機構變得不夠獨立。除此之外，還存在內部控制機構系統性比較缺乏的問題，內部審計機構所開展的審計財務和業務的基本規范性的工作屬于例行工作，其不但不夠重視，對于要害因素的審計也缺乏相應的深度，所以這樣走過場的審計工作很難將內部控制所具有的作用充分的發揮出來。另外，負責內部控制工作機構的專業化水平不夠高，造成識別風險的水平也隨之變低。

三、相應內部控制制度措施研究

（一）從做好企業內部控制環境的優化工作出發

當前是一個經濟全球化的時代，使國有企業在實際運轉中出現了很多不穩定因素，這些不穩定因素的存在制約著國有企業的發展，對其財務方面和業務方面的情況造成極其嚴重的影響，使相關風險發生的幾率大幅度增加。國有企業基于風險管理視角，所開展的內部控制工作的主要目標就是達成控制企業內部各種風險的目的。通過按照嚴格的流程控制財務和業務，進而使企業中的各項工作都運行于內部控制制度的范圍之內。由于當前的外部經濟環境太過復雜和多變，國有企業的當務之急就是開展企業內部控制環境的優化工作。通過文化氛圍的成功營造，使身處其中的企業全體工作人員受到熏陶、感召以及激勵，進而使自身的內部控制意識大幅度提升，也使企業內部控制環境得到更進一步的優化，創造一個更適于內部控制機構開展相關工作的環境[3]。

（二）從做好內部控制體系的建立健全工作出發

國有企業開展內部控制工作于風險管理視角下，必須對風險管理在建立內部控制的制度工作中所起的作用進行強調。只有在風險管理工作中突出風險的分析方面、評估方面以及分類方面的內容，才能夠使內部控制體系有一個完整而系統的標準。通過進行風險管理工作的專業化人才的培養，進而合理而客觀的判斷現存于國有企業實際運行中的財務方面、法律方面以及破產方面的風險。再按照風險評估模型對企業發展受風險的影響程度進行分析，并對采取的防范風險的一些具體對策可能使企業發生損失值的大小進行分析。只有以風險管理視角出發，才能使最終建立成功的內部控制的制度變得更加具體和形象。另外，要想使內部控制的制度變得更加完善，還需要對實時監控風險工作給予高度重視。在與外部經濟環境變化狀況和企業內部實際運行狀況相結合的基礎上，對內部控制的體系進行及時調整，使之變得更加完善，進而起到更好的風險防范作用。

（三）從做好企業內部控制機構的強化工作出發

對國有企業來講，要想使內部控制機構有著更強的獨立性，不受企業中每個部門的影響和約束，才能使其所實行的控制工作變得更加準確。第一，應該對負責內部審計工作的人員專業性的提升給予高度重視，具體可通過專業性人才和大學生等的引進，將審計在企業的財務和業務上所起到的作用充分的發揮出來;第二，只有審計和內部控制這兩大機構的獨立性和權利得到保障，才能使審計義務充分的發揮出來，才能落實審計效用。審計對于結果信息的反饋（比如審計底稿）應該具備真實性，作為內部審計機構除做好本機構工作外，還應該對執行內部控制的制度給予高度重視，主要是因為上述所提到的部門性質的原因;第三，還應該注意績效考評與內部控制的制度這兩者之間相結合關系的建立工作，通過突出內部控制制度對于績效考評的影響，即將工作人員的相關工作成果與績效考評掛鉤，進而使內部控制工作取得應有的實效[4]。

四、結束語

本篇文章首先從主要目標方面、內涵和外延方面、互相補充方面，對內部控制和風險管理關聯進行深入的分析和研究。其次，從風險管理意識太過淡薄、風險管理內控體系不夠完善、風險管理機構不夠專業和獨立這三個方面對現存風險管理不足之處進行深入的分析和研究。最后，從做好企業內部控制環境的優化工作、內部控制體系的建立健全工作、企業內部控制機構的強化工作這三個方面出發，經過深入的分析和研究，提出三個相應的內部控制制度措施，以期提供一些可供借鑒的實例，令企業做好相關工作的同時實現自身的長足發展和進步。

參考文獻：

[1]肖云.風險管理視角下國有企業內部控制機制的構建與完善[J].現代經濟信息，2017 （19）： 104.

[2]陳輝.風險管理視角下公司內部控制的實施[J].財經界（學術版），2018，No.474 （07）： 29-30.

[3]范欽.淺析風險管理視角下的企業內部控制[J].絲路視野，2017 （23）.

[4]曲楠.風險管理視角下企業內控的實施與應用研究[J].中國國際財經（中英文），2017 （05）： 38-39.