風險管理視角下的國有企業內部控制探究

梁黨育

摘要：經濟不斷發展，市場競爭也日益激烈，國有企業在如此嚴峻的形勢中所面臨的風險也逐漸加大，有關管理人員對企業的內部控制制度建設越來越重視。國有企業建立完善的風險管理和內部控制制度有利于國有企業的長足發展，本文基于風險管理與內部控制的關系和當前國有企業風險管理存在的不足，探究風險管理視角下的國有企業內部控制制度建設措施。

關鍵詞：風險管理;內部控制;國有企業

一、國有企業風險管理和內部控制的關系

國有企業的風險管理和內部控制目標具有一致性。國有企業的風險管理和內部控制制度的目標都是對企業所面臨的潛在風險進行有效的防范與管控。從長期目標來看，風險管理和內部控制都是為了保障企業的經濟效益，推動企業的穩定持續發展。

國有企業的風險管理和內部控制相輔相成。國有企業進行有效的風險管理使企業內部控制制度的建立更有針對性，內部控制制度重點在于建設有關制度，為企業開展風險防范和規避工作提供了制度支持，確保了企業風險管理的制度化、流程化和標準化。

國有企業的風險管理和內部控制在外延和內涵上存在一定的差異。國企開展風險管理主要側重于對企業風險的識別和評估，其已經上升到國有企業運營風險戰略程度，是企業內部控制的延伸。而企業的內部控制構成要素比較單一，側重點在于對內部環境的管控，是利用制度規范控制企業內部的工作運轉，其環節包括內部信息控制、內部評估和內部監督。

二、國有企業風險管理和內部控制的缺陷

（一）國有企業的風險管理、內部控制意識較薄弱

國有企業的特殊性使相關的管理人員以及普通員工的風險管理意識比較薄弱，這種現象嚴重阻礙了國有企業風險管理的順利實施。而且大部分國有企業不重視內部控制的管理，企業風險管理的內部控制制度只是形式化的存在，一些企業員工為了快速完成任務，在具體的工作中故意忽視內部控制，不能嚴格遵循有關制度，造成國有企業的運營漏洞，給企業發展帶來了潛在風險。

（二）缺乏專業、獨立的風險管理和內部控制部門

在國有企業中，風險管理部門就是內部審計部門，但是內部審計部門容易受到企業管理層面的牽制，缺乏相對的獨立性。并且企業的內部控制缺乏系統的機構，一般的企業內部審計主要是對企業的業務活動和財務管理執行的規范性做出審計，并沒有對影響企業的真正厲害要素進行審計分析，這種形式化的內部審計并不具備內部控制的功能。同時，部分國有企業不具備專業的內部控制機構，不能對企業將要遭遇的潛在風險進行有效的識別判斷。

（三）風險管理內部控制機制不健全

國有企業內部控制制度的建立是在對企業風險進行合理分析的基礎上進行的，企業應該根據不同的風險特性實施具有針對性的管理措施，構建企業系統的內部控制機制[1]。當前階段很多國有企業的內部控制機制對風險的評估和分析預測專業性不高，不能及時發現企業運行過程中的潛在風險，提出合理的預防措施。特別是在科技飛速發展的經濟時代，支付寶等網絡付款方式的出現，加之國有企業這方面風險防范水平不高，使國有企業的法律風險和財務風險發生概率急劇上升。

三、風險管理視角下企業內部控制建設相關措施

（一）不斷強化國企內部控制意識

國有企業建立良好的內部控制環境是開展內部控制工作的基礎條件，現在的大部分國有企業雖然建立了內部控制機制，但是并沒有將其充分融入到日常運營管理上，使這些制度過于形式化。國有企業可以充分營造出內部控制的文化氛圍，激勵企業的全體員工積極參與到內部控制工作中，培養員工自覺遵守和執行內部控制制度的意識，有效發揮出內部控制在企業的重大作用，從而達到風險管理的目的，使其為國有企業的健康發展保駕護航。

（二）完善風險管理為導向的內部審計機構

國有企業對內部控制制度的執行力度進行有效的監控離不開企業內部審計機構的建立。所以，國有企業應該設置獨立的內部審計機構，并且配備高素質的專業審計工作者，對企業內部控制進行科學的評估和監督。當然，國有企業的內部審計工作不能只局限于企業財務方面，應該對企業的所有業務項目和環節都展開內部控制的審計工作，全面提高企業內部控制的效率。

（三）完善國企內部控制機制，提升風險管理水平

有效的風險防范、內部控制制度規范高效的執行能夠促進國有企業的持續發展。一方面，企業應該加強各部門間風險信息的交流和溝通，為內部控制機制的實施提供了有利條件?，F代信息技術的飛速發展為企業完善自身的信息溝通體系帶來了技術支持，國有企業可以充分利用這些互聯網科技對企業的信息傳輸渠道不斷進行改進和調整，使其適應社會環境的變化和企業發展需求，從而確保企業各部門間更快捷、更方便的進行信息傳遞，便于企業有關部門及時發現潛在的風險因素，并采取合理的應對措施。

另一方面，國有企業的內部控制應該對已有的內部控制制度不斷完善，保證其適應企業內外部環境變化。政府部門已經頒布了《企業內部控制基本規范》等一系列關于企業內部控制的法律規范，這些政策一再強調企業的內部控制必須從風險管理的理念和視角出發。所以，企業應該時刻關注國家政策、社會經濟等環境因素的變化，并且結合企業的實際情況對企業現行的內部控制制度進行規范和完善，使其持續為企業的發展做出貢獻。

（四）加強對內部控制的監管力度，強化對風險管理的評估

國有企業對內部控制加強管控可以保證內控制度的高效執行，從而及時發現企業的潛在風險，并采取相關措施。首先，國有企業必須建立與企業發展相適應的監管機制，國有企業的監督管理機制應該以企業自身的運營狀況為依據，對企業進行全面系統的監督管理，保證國有企業內部控制工作的順利開展。

其次，國有企業還要切實履行監督管理機制的職能，企業的監督管理部門和人員可以在其職責范圍之內對企業各部門內部控制開展專項的檢查和監督，并且根據檢查結果編制評估報告，保證企業風險數據信息的透明度和可靠性。

再有，國有企業應該充分利用外部的監督管理，其外部監督管理的主體主要包括外部審計人員、政府的紀檢機關等[2]。企業應該按照有關規定積極配合紀檢機關完成監管工作，在必要條件下企業也可以聘請專業的外部審計人員對企業全方位的評估，這些外部監督使國有企業信息更加透明，促使企業合規合法運營。并且這些外部監督管理的有效開展還能彌補企業內部監管的缺陷，防止了舞弊等現象的發生，推動了企業內部控制制度的健全完善。

（五）健全企業的財務制度

國有企業的風險管理與內部控制重點內容之一就是財務管控，所以健全企業財務制度也應該加以重視[3]。企業建立科學的財務制度，為企業的財務風險管理提供了制度保障，使國有企業的財務風險管理工作有章可循。國有企業的各項財務制度的建設必須與宏觀經濟市場、企業的運營活動有效結合，充分考慮企業財務風險預測、防范和管控中的關鍵之處，使企業的財務活動能夠更加高效的進行。

四、南方航空風險管理視角下的內部控制分析

現階段，南航集團財務部門持續穩步推進共享中心、業務財務、戰略財務“三位一體”建設，從戰略財務的角度提出了加強以風險為導向，以流程優化為重點的內控體系建設目標，明確了梳理流程，控制關鍵點、關鍵環節等內控關鍵，作為內控核心的財務內控，未來將通過內控體系的不斷完善等系列工作的深入開展，使南航在風險管理視角下企業內部控制建設更加高效，從而更好地確保南航高質量的穩定發展。

五、結束語

綜上所述，國有企業風險管理視角下的內部控制在新時期迎來了機遇，同時也遭遇了困境。國有企業想要突破困境就應該做到不斷強化國企內部控制意識，完善風險管理為導向的內部審計機構，同時完善國企內部控制機制，提升風險管理水平，加強對內部控制的監管力度，強化對風險管理的評估，并且健全企業的財務制度，只有這樣才能保證企業持續健康的發展。

參考文獻：

[1]劉繼國.風險管理視角下的國有企業內部控制方式研究[J].民營科技，2017 （4）： 104-104.

[2]肖云.風險管理視角下國有企業內部控制機制的構建與完善[J].現代經濟信息，2017 （19）： 104.

[3]李雪，邱冰.風險管理視角下的企業內控制度體系構建[J].企業改革與管理，2018，No.326 （09）： 49-50.