關于內控在事業單位固定資產管理模式中的應用策略探索

張玉珍

摘要：事業單位是服務于人民的重要公益性單位，加強事業單位內控管理，可以增強其服務屬性。為此本文將從管理過程中存在的問題與應用策略兩個方面進行詳細的探究，旨在提升公益性事業單位管理的有效性。

關鍵詞：事業單位;固定資產;內部控制;應用策略

固定資產管理是事業單位管理的重點，更是科研、行政服務的基礎。事業單位固定資產管理中主要包括了科研設備、行政管理財務以及其它固定資產等，小到辦公室用品，大到萬元的設備，加強固定資產管理可以為事業單位運作提供必要的基礎。目前，我國事業單位固定資產管理模式存在著管理松懈、制度欠缺、監管不力等多項問題，因此加強探索內控事業單位固定資產管理模式中的應用策略是十分必要的。

一、事業單位固定資產管理模式中存在的問題

在改革浪潮下，我國出臺了一系列的政策推進事業單位固定資產管理模式改革，在一定程度上推動了事業單位固定資產管理的有效性。但改革不是一蹴而就之事，在新舊制度交替的過程中也出現了一系列的問題，如事業單位固定資產管理意識不強、賬目管理不清、浪費嚴重等諸多現象，分析固定資產管理模式中的癥結所在，有助于應用策略的有效制定。

（一）人員管理問題

1.固定資產管理意識不足

管理意識不足是我國事業單位固定資產管理中普遍存在的問題，事業單位職工缺乏責任意識。在實際的管理過程中，專項管理部門職工在管理過程中只是根據項目對于大額固定資產的數量進行檢查，忽略了固定資產的報修與更新工作;對小額固定資產管理也沒有進行精細化的管理。事業單位職工缺乏管理意識與責任感，導致事業單位管理工作停滯不前，制度落實流于表面形式，管理效率十分低下。

2.固定資產管理人才缺乏

固定資產管理內容包含了資產登記、核對、審核、驗收、維護管理等多項內容，當固定資產出現損壞時還要將其報備，制定維修或更新計劃，確保固定資產能夠有效運行，為事業單位運行與行政服務提供必要的物質基礎[1]?？梢钥吹焦潭ㄙY產管理內容相當繁雜且項目眾多，事業單位專項管理職工需要具備財務知識、管理知識、法律知識、信息知識，甚至需要具備一定設備維護知識與建筑基本常識等，這也就需要專項的固定資產管理人才進行管理。但在實際管理過程中，事業單位由于缺乏對于固定資產管理的重視，只是派遣其他職工兼任，缺乏專業的管理知識，簡化了固定資產管理的內容，進而導致設備老化、建筑損壞、資產流失等現象一直得不到有效地改善。

（二）制度管理問題

制度是管理的框架，能夠科學規范管理行為。但由于事業單位對于固定資產管理的輕視，也就導致“制度不完善，落實不到位”的現象，固定資產的支出與收入項目及其金額雖然能夠與賬目一致，但固定資產的使用與購置行為缺乏科學性與規范性，管理十分的松懈與隨意。主要體現在以下六個方面：

1.工程類固定資產驗收使用與實際登記不相符，導致固定資產登記項目出現管理混亂與不全面的現象。尤其在工程決算階段，部分工程早早驗收，但相應的工程固定資產明細卻沒有迅速整理，導致工程決算時出現一系列的偏差。

2.賬目長期不清與失真。事業單位接收捐贈與購置固定資產時，沒有將相關項目入賬，在經過長時間的使用與消耗后，一旦進行相關項目的核查就會出現資產不清、失真、混亂的現象。

3.私自報廢固定資產。事業單位固定資產的報廢與處置需要上報給相關資產管理部門，將其審批后才可以進行下一步的處置。但在實際的管理過程中，事業單位不經過上級部門審批私自報廢固定資產，將其收益另行管理。制度管理的不嚴格為腐敗與浪費現象提供了滋生的土壤，導致國有固定資產的流失。

4.職責制度與獎懲制度缺失。在固定資產管理過程中一直存在著管理職責不明的現象，部分事業單位經過重組與改革之后，在指責制度管理上缺失，沒有明確各個環節中具體的資產管理職責，部分固定資產處于“真空”管理狀態。

5.固定資產額外收益不入賬。事業單位在實際運行當中，部分的固定資產處于長期閑置的狀態，為了提高資產利用率，部分事業單位會將閑置的設備、房產等租賃給個人以用于事業單位的福利、獎金、招待費支出。在這部分的固定資產管理中，一直存在著管理機制落實不到位，額外收益不入賬的現象，導致國有資產收益流失。

6.審核與盤查工作落實不到位。在固定資產管理中，相關部門在管理的過程中存在著管理形式化的現象，管理內容僅限于賬目表面，并沒有組織職工進行實際的考察與審核。固定在資產管理過程中如果沒有經過定期的審核難免會出現資產損壞與流失現象。

（三）固定資產審核問題

固定資產的采購、更新、審核一般由事業單位的會計部門負責。在小額固定資產采購與審核方面，小額固定資產多是辦公室與行政的過程中的消耗品，缺乏明確的采購計劃與使用計劃，導致小額固定資產浪費;大額固定資產會計審核的過程中，由于資產投入較高且內容復雜，導致其無論是采購，還是后期的審核都存有很大的問題。另外大額固定資產還具有一定的收益屬性，這也就導致大額資產審核十分復雜，并受到眾多因素的干擾。

二、內控在事業單位固定資產管理模式中的應用策略

（一）加強內部組織管理

1.科學配置管理人員，構建管理組織結構

在人員的把控上，事業單位應該選取專業的管理人才進行管理，可以抽調財務管理人員進行專業固定資產管理培訓，并引進先進的信息化設備，提高管理的效率性。與此同時，事業單位還應該加強對固定資產管理人員的思想培訓，提高其思想覺悟。事業單位固定資產管理內容涉及較多，事業單位應該構建合理的管理組織結構，聯動基建部門、資產管理部門、后勤部門等多個部門共同參與到資產管理當中，定期培養固定資產管理人才。

2.堅持以人為本原則，落實職工管理責任

固定資產管理不是單個部門的責任，因此在固定資產管理中應該提高職工管理意識，堅持以人為本原則，落實職工管理責任。尤其在小額資產管理中，事業單位應該加強職工的責任意識，減少固定資產浪費的現象，監督固定資產管理工作[2]。同時，事業單位可以將固定資產中的日常管理與維護進行詳細的劃分，落實小額資產管理責任分劃到每個職工工作范圍之內，使固定資產管理實質化與有效化。

（二）綜合業務內控管理

1.內控制度建設

面對事業單位固定資產管理中的諸多問題，加強內部控制制度建設，可以將資產固定管理置于一定的秩序下，提高資產管理的有效性。內部控制制度建設通過建立嚴密的固定資產管理程序與制度，可以減少資產人為管理的漏洞，遏制不良管理風氣。例如，事業單位可以出臺詳細的固定資產采購、驗收、審批、報廢管理辦法，完善相應的監督機制與獎懲機制，落實內控制度，并加大普法宣傳，發揮固定資產管理過程中的法律震懾力。此外在建立內控制度的過程中，應該具體結合事業單位的類型，尋找工作側重點，進行重點制度建設，保證事業單位的關鍵固定資產不被流失。

2.內控流程管理

固定資產綜合業務管理過程中，應該加強對固定資產業務流程的監管，明確固定資產采購環節。例如：在事業單位大額固定資產管理中，針對年久損壞嚴重的設備進行報廢時，事業單位應該嚴格按照大額固定資產報廢管理辦法進行處理，先對上級管理部門進行申報與審批后，再進行大額固定資產設備報損[3]。事業單位加強業務流程內控，可以減少管理漏洞的出現，遏制鋪張浪費與公共財物損失的現象。

（三）加強會計審核制度內控

會計審核制度是監管固定資產管理的重要舉措。在事業單位固定資產管理過程中，應該落實權責發生制度，會計審核過程中應該按照相關規定對固定資產進行折舊，使其能夠精準的反映固定資產價值。此外，在事業單位固定資產管理過程中，并不是全部的資產都屬于國家撥款，部分資產是由單位職工或者其它創收收入所購置，相關部門在審核過程中應該對其進行精準的記錄，將其采購的日期、使用記錄、資金性質明確登記在固定資產管理系統當中，為事業單位后續的固定資產決策提供必要的數據依據。

三、結語

固定資產管理是事業單位管理的重要組成部分，直接關系到事業單位管理與行政運行的效率，因此加強事業單位固定資產內控管理是十分必要的。相關單位應該根據實際管理現狀，提出針對性的管理策略，落實相關機制，加強隊伍建設，以便事業單位更好的發揮其社會服務智能。

參考文獻：

[1]王素珍.淺談事業單位固定資產管理[J].財會通訊，2015 （25）： 124-125.

[2]劉海燕，朱仁宏.內部控制演進機理研究——以廣東OC醫院固定資產管理為例[J].財會通訊，2012 （13）： 20-22.

[3]張敏.事業單位固定資產全壽命周期管理探討[J].財會通訊，2011 （29）： 77-78.