基于現(xiàn)金流預算管理的企業(yè)內部控制研究

摘要：隨著國民經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國各行各業(yè)獲得迅速發(fā)展的機遇，但同時也面臨著一系列挑戰(zhàn)。如當前部分企業(yè)內部控制問題嚴重，現(xiàn)金流預算管理制度執(zhí)行不到位，缺乏現(xiàn)金管控手段等。本文探析了現(xiàn)金流預算管理與內部控制相關性和現(xiàn)狀.并提出了相應的優(yōu)化舉措。

關鍵詞：現(xiàn)金流：預算管理：內部控制研究

一、現(xiàn)金流預算管理與內部控制相關性概述

內部控制是企業(yè)為提高經(jīng)濟利益，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，完成預期運營目標而進行的一系列自我調節(jié)、制約及評價活動，其是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要構成部分，主要因素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等。

現(xiàn)金流預算管理是指企業(yè)以歷年預算數(shù)據(jù)及管理經(jīng)驗為核心，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標及運營現(xiàn)狀等，預測某段時間內資金的收支情況，并據(jù)此科學規(guī)劃企業(yè)的資金需求，依據(jù)部門管理活動及運營需求等優(yōu)化配置資金，實現(xiàn)資金的合理利用。

現(xiàn)金流預算管理在緊密結合各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的環(huán)境下，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的標量化發(fā)展，以實現(xiàn)企業(yè)的預期目標，內部控制的主要目標是確保企業(yè)資金安全，通過一系列自我調節(jié)與制約活動，實現(xiàn)企業(yè)的運營目標，二者的目標具有一致性。同時現(xiàn)金流量預算管理體現(xiàn)在內部控制整個流程。企業(yè)管理層要實現(xiàn)現(xiàn)金流預算管理，就要健全人力資源體系，并創(chuàng)新企業(yè)文化吸引大量專業(yè)人才，為內部控制打造良好的管理環(huán)境。

二、企業(yè)現(xiàn)金流預算與內部控制現(xiàn)狀

（一）內控制度認知的匱乏

在國民經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，各企業(yè)的市場競爭壓力不斷加大，為實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，部分企業(yè)注重產(chǎn)品性能的提升與業(yè)務市場的拓展，忽視內部控制活動的實施，且管理層及員工對內控制度缺乏正確的認識，認為其是通過制度約束提升運營效率，未設置預算管理委員會及內部審計部門，且人力資源部門在開展員工培訓時，忽略內部控制管理理念及知識的宣傳，致使企業(yè)員工對內部控制及相關制度缺乏正確認知，內控管理意識淡薄，最終造成企業(yè)內部控制體系不完善，出現(xiàn)部門員工利用管理漏洞徇私舞弊。

（二）內部審計制度的缺失

當前部分企業(yè)運營中仍以現(xiàn)金收取為主，但企業(yè)未制定完善的內部審計機制，未建立專門的內部審計部門，企業(yè)的現(xiàn)金收款核查仍以會計核算為主，由于缺乏專業(yè)知識，導致內部審計監(jiān)督作用未得到有效發(fā)揮。而內部審計制度也不完善，無法對業(yè)務部門的現(xiàn)金收款實現(xiàn)實時監(jiān)督，無法對其進行追蹤審計，致使企業(yè)損失嚴重。

例如.S企業(yè)為拓寬市場，在成都、長春、西安等地開設分公司，但企業(yè)未對各分公司實施統(tǒng)一的內部審計管理，部分分公司未設置內部審計部門及管理制度，造成成都分公司某財務人員私自挪用公款二十萬元，而長春分公司也存在部分財務人員篡改財務數(shù)據(jù)現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題后，雖及時對分公司進行整改，但由于缺乏內部審計制度及審計部門，無法對其后續(xù)工作進行追蹤監(jiān)督。

（三）預算管理制度的缺位

企業(yè)在實施現(xiàn)金流預算管理中，由于預算管理制度缺乏完善性，造成管理機制流于表面形式，出現(xiàn)現(xiàn)金流預算管理不到位現(xiàn)象。同時部分企業(yè)由于預算管理意識淡薄，認為預算管理是財務部門的職責，未設置專門的預算管理委員會，僅在財務部門內建立預算小組，在實際工作中，由預算小組與財務部門、業(yè)務部門聯(lián)合開展預算工作，現(xiàn)金流預算管理崗位上的空缺，致使預算編制、執(zhí)行及考核等只體現(xiàn)在文件中，且各部門員工缺乏預算管理理念，對企業(yè)預算管理活動的自主參與度較低。

（四）現(xiàn)金流管控手段的欠缺

在企業(yè)運營管理中，為實現(xiàn)企業(yè)財務對各部門的現(xiàn)金管理，企業(yè)建立了一系列財務管理機制，明確規(guī)定各部門及時上繳收入，由財務部門進行資金的統(tǒng)一整合與分配，但當前部分業(yè)務部門未及時上繳資金，且部分財務人員私自開設賬戶，將企業(yè)部分收入存入該賬戶中，以謀取私利。同時，部分企業(yè)發(fā)展中過于注重短期目標的實現(xiàn)，忽視企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，如某企業(yè)發(fā)展中編制月份預算目標，短期管理資金，而未依據(jù)企業(yè)歷年現(xiàn)金流預測本年度企業(yè)各部門的現(xiàn)金流指標，致使企業(yè)資金浪費嚴重。

三、基于現(xiàn)金流預算管理優(yōu)化企業(yè)內部控制的對策

（一）完善組織機構，改善內部控制環(huán)境

針對當前企業(yè)內部控制組織結構不完善現(xiàn)象，在新形勢下，企業(yè)要利用現(xiàn)金流預算管理強化內部控制，一方面要完善內部控制組織機構，構建股東大會、董事會、預算管理委員會、經(jīng)理層治理結構，并設置預算管理部門、內部審計部門等，以現(xiàn)金流預算為主，業(yè)務、財務、內部審計及人力資源等部門為輔，構建現(xiàn)金流預算管理組織機構，在加強企業(yè)業(yè)務信息及財務數(shù)據(jù)交流共享的同時打造完善的現(xiàn)金流預算管理責任體系，明確劃分各部門職責。另一方面企業(yè)要完善相關管理制度，為內部控制打造良好的管理環(huán)境。這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)需健全人力資源管理制度，通過員工入職培訓、中高層管理技能培訓、基層專業(yè)培訓等制定完善的培訓計劃，全面提升現(xiàn)金流預算管理水平。同時，健全預算管理機制，明確規(guī)定現(xiàn)金預算編制、預算執(zhí)行、預算考核的工作標準及操作章程，完善內部審計制度，規(guī)范資金收款流程。

（二）優(yōu)化預算編制，建立現(xiàn)金流預算體系

當前企業(yè)要健全以現(xiàn)金流為主體的全面預算管理體系。現(xiàn)金流預算編制中，預算人員要依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標及市場變化設置年度預算目標，并依據(jù)業(yè)務、財務等部門的現(xiàn)金收支現(xiàn)狀分解預算指標，設置各崗位的季度、月份現(xiàn)金預算指標，構建系統(tǒng)的現(xiàn)金預算管理模式。同時預算人員還需依據(jù)企業(yè)預算執(zhí)行現(xiàn)狀，全面分析企業(yè)的收支預算、現(xiàn)金余額預算及利潤預算，并實施季度滾動預算與彈性預算，確保預算編制的質量。例如，S公司實施現(xiàn)金流預算管理時，將滾動預算與彈性預算相結合，下屬公司每季度開展一次滾動預算，總公司實施彈性預算，依據(jù)分公司的現(xiàn)金收款情況編制其下一季度的成本支出及現(xiàn)金收款指標，確保預算指標的有效性，并使總公司掌握企業(yè)整體資金規(guī)模，實現(xiàn)資金科學配置。

（三）融人現(xiàn)金流預算管理，健全內控機制

企業(yè)要利用現(xiàn)金流預算管理強化內部控制，就要以現(xiàn)金流預算管理為核心，健全內控機制。在這一環(huán)節(jié)中，企業(yè)要健全內部控制機制，明確各部門、各崗位工作職責，落實問責機制，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀、市場環(huán)境等細化現(xiàn)金收款預算目標，各部門嚴格依照企業(yè)的資金支付流程實施成本費用預算管理，并嚴格費用支出審批流程，針對超預算部分進行全面分析，并將其上報管理層，進一步調整預算指標，完善管理制度。預算管理委員會要每月考核各部門的預算執(zhí)行成果，并建立預算監(jiān)控表，針對超預算或預算與實際不符的項目進行分析、調整，提升預算執(zhí)行的有效性。

（四）健全薪酬管理體系，構建預算考核制度

在現(xiàn)金流預算管理中，預算人員還需注重考核標準及制度的完善，為加強企業(yè)內部控制，預算人員需將預算執(zhí)行考核與員工薪酬管理納入績效考核中，加強企業(yè)戰(zhàn)略目標與員工發(fā)展目標的聯(lián)系。即預算執(zhí)行結束后，企業(yè)依據(jù)預算指標考核各部門預算執(zhí)行成效，同時人力資源管理中，將員工培訓、考核等與薪酬水平相掛鉤，完善獎懲制度，針對有效完成預算執(zhí)行的部門及員工進行物質及精神獎勵，對未完成預算執(zhí)行指標的部門進行處罰，全面激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情與潛能。

（五）落實內審保障機制，強化內部審計監(jiān)督

在內部控制管理中，企業(yè)要健全內部審計部門，構建審計委員會，依據(jù)崗位職責分配專業(yè)的審計人員，并明確規(guī)定審計部門服務于董事會，提高內部審計部門權限，為其打造獨立的審計環(huán)境。并完善內審保障機制，組織內審人員參與預算編制、預算執(zhí)行及預算考核工作，對現(xiàn)金流預算管理實施全程監(jiān)督，通過追蹤監(jiān)督，全面提升企業(yè)的內部監(jiān)督能力，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)要在現(xiàn)金流預算管理中加強內部控制，就要完善組織機構，建立現(xiàn)金流預算體系，融入現(xiàn)金流預算管理，健全內控機制，健全薪酬管理體系，構建預算考核制度，落實內審保障機制，強化內部審計監(jiān)督，全面提升企業(yè)內部控制水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

劉靜，國家電網(wǎng)有限公司技術學院分公司，山東濟南。