淺談商業銀行財務管理轉型

摘要：在我國經濟發展水平不斷提升，經濟整體增速放緩，經濟結構轉型不斷加快的背景下，服務于經濟發展的金融服務業也面臨著發展新形勢。商業銀行是金融服務業的重要組成部分，面臨行業發展新形勢，商業銀行的財務管理也必須加快轉型升級，為銀行整體發展水平的提升發揮積極的推動作用。新形勢在商業銀行要想實現財務管理轉型就必須對當前面臨的內外部環境變化進行充分分析，明確財務管理轉型的方向與路徑，然后從人員、制度、管理模式與方法等方面入手，積極推進商業銀行財務管理轉型，促使商業銀行的財務管理水平不斷提升，為商業銀行的經營發展決策與戰略目標制定等提供重要參考依據。

關鍵詞：商業銀行：財務管理：轉型

一、商業銀行財務管理轉型的必要性

（一）商業銀行發展面臨的新形勢

隨著當前我國經濟增長速度放緩，投資與出口驅動面臨重要挑戰，未來經濟增長的動力主要依靠深化改革形成的內生動力。在這樣的背景下，商業銀行的發展速度也會受到影響，增速下滑不可避免，而隨著增速下調，商業銀行也會面臨各種潛在風險，這會給商業銀行的風險管理帶來挑戰。同時，經濟結構的優化調整會對商業銀行發展結構產生重要影響，因此，商業銀行必須隨著經濟結構轉型而轉型。我國近年來加大了對金融行業的監管力度，金融監管日趨嚴格。還有利率市場化進程不斷加快，金融市場競爭也日趨激烈，新的競爭方式也推動著商業銀行的發展轉型。另外，金融脫媒加劇，商業銀行經營空間受到擠壓，債權、股票互聯網金融等也在不斷沖擊著商業銀行的發展，商業銀行傳統的經營發展模式已經不能適應當前的環境，多元化業務方向才是商業銀行未來發展的前景。

（二）商業銀行財務管理面臨的新環境

在新經濟形式下，商業銀行的轉型發展已經成為必然趨勢，要想加快商業銀行轉型，必須積極推動商業銀行財務管理轉型，因為財務管理是商業銀行的主要工作內容，也是商業銀行的經營管理核心與調度中心，只有積極推動財務管理轉型，商業銀行的轉型才能實現。在商業銀行面臨著嚴重沖擊與挑戰的背景下，商業銀行的財務管理轉型應在其發展戰略導向下進行，商業銀行的領導與管理層必須加強學習，及時了解市場內外部的發展變化趨勢，增強財務管理轉型意識，加大對全體工作人員的宣傳教育，使全體工作人員的財務管理轉型意識不斷增強。

二、積極推動商業銀行財務管理轉型的主要策略

（一）積極轉變財務管理理念

在新形勢下，商業銀行面臨的發展環境更加復雜，為了有效提升財務管理水平，商業銀行必須轉變傳統的財務管理思維方式與管理理念，由傳統的核算型向戰略管理型財務轉變，將財務管理的目標確定為商業銀行的戰略目標制定與經營管理決策提供重要依據，促使銀行的戰略管理水平不斷提升。財務戰略是商業銀行發展戰略的重要部分，對企業戰略規劃與長期目標的制定具有重要影響，因此，商業銀行的財務戰略應將重點放在合理配置與使用銀行資本資源方面。在明確了財務戰略管理的重點后，商業銀行需要構建健全的財務戰略管理體系，為財務戰略管理工作的開展提供支持。首先，商業銀行應確定以實現價值最大化為財務管理的戰略目標：其次，確定實現此戰略目標的途徑為增強核心競爭力與降低戰略成本：然后，確定財務戰略管理的基本程序，即財務戰略決策與選擇一實施與控制一計量與評價。

（二）合理運用管理會計工具

商業銀行財務管理轉型的主要途徑就是通過轉變財務管理觀念，將管理會計提升到與財務會計同等重要的位置，提升管理會計的地位，積極運用管理會計工具，加強業務與財務的深入融合，為銀行經營管理決策與戰略目標的落實起到積極作用，因此，在財務管理過程中合理運用管理會計工具，對推進商業銀行財務管理轉型具有積極意義。要想在財務管理中合理運用管理會計工具，商業銀行就需要首先建立包含機構、產品、員工、客戶等多維度的管理會計報告體系，并對不同維度進行科學計量，為商業銀行的業績報告分析提供多種視角，為銀行各管理層級與機構的經營管理決策提供支持。其次，商業銀行應該在價值管理理論的指導下，建立價值管理會計方法體系。以經濟增加值為核心的管理會計計量模型是管理會計方法體系的重點，該模型以經濟利潤為中心，包含資金、資本、費用、稅務、風險等要素，可以適應資本約束強化監管的要求。其三，商業銀行應該建立以全過程管理為基礎的管理會計應用體系。商業銀行通過在中后臺應用管理會計工具，可以為客戶經理的前臺營銷提供客戶信息、產品定價等基本信息支持，為銀行實現精準營銷做出貢獻。其四，商業銀行還應該積極運用信息技術，以自動化管理會計為基礎，建立自動化的管理會計信息平臺。管理會計涉及銀行經營管理的方方面面，所以，管理會計信息平臺由非常龐大的系統工程支持，包含全成本分攤、全面預算管理等子系統，各子系統與大數據倉庫、財務系統以及核心系統之間互聯互通，可以互相有效銜接，信息可以實現快速的共享傳遞，銀行數據集成可以快速完成，還可以提供管理會計數據的自動化生成服務。

（三）實施精細化財務管理模式

在新形勢下，商業銀行在財務管理中會遇到各種各樣的新問題，財務管理風險加大，為了有效防范財務管理風險，商業銀行的財務管理模式必須由傳統的粗放型向精細化方向發展。首先，商業銀行應該積極落實預算管理精細化。全面預算管理從銀行發展全局出發，充分考慮銀行經營管理中各方面的因素，從預算編制開始進行精細化的預算編制，通過加強預算執行監管，積極落實精細化預算方案，使預算管理由資源導向向目標導向的方向發展。其次，商業銀行需要在戰略導向下，從財務核算精細化、風險與資本成本管理、全成本分攤等方面人手，實施成本管理精細化。在財務核算方面，商業銀行應在基本的核算工作基礎上，加大數據管理與分析，為后期成本管理提供數據來源，財務人員尤其要加大具體業務環節的成本核算，方便成本管理工作人員通過成本數據分析，了解具體環節的成本控制情況。風險與資本成本核算將成本管理的范圍延伸至風險與資本環節，在計算風險調整利潤與經濟增加值的基礎上，反映銀行的經營成本。全成本分攤就是遵循誰受益誰分攤與成本收入配比原則，明確分攤因子，合理分攤公共費用，使成本分攤情況客觀反映出資源投入情況，使業務評價更加客觀。其三，商業銀行還應該在績效考核過程中落實精細化管理理念，優化績效考核模式。商業銀行依據績效考核結果，調整資源分配情況，實現資源的優化配置，并對相關部門與個人實施獎懲，通過實施精細化績效考核，可以使銀行的資源使用效率與工作人員積極性得到進一步提升。在構建精細化績效管理體系時，商業銀行需要堅持遵從指引、順應市場、目標預算、全面績效、差異化政策等原則，使精細化績效管理落到實處。

（四）構建財務共享服務中心

財務共享服務是商業銀行財務管理轉型的重要方向，也是促進財務管理水平不斷提升的重要方式。商業銀行將各分行、支行的財務核算與資金收付等活動從其原來的機構中轉移到總行的財務共享服務中心，由該中心統一進行集中核算與支付，這樣可以降低銀行的財務風險，也可以優化資源配置，提升財務信息共享服務的效率與質量。商業銀行的財務共享服務需要集約化的財務組織體系支持，財務人員還需對財務核算流程進行再造，使財務核算工作更加規范、高效。

三、結束語

商業銀行應該積極運用資源配置、績效考核等管理工具，推進商業銀行業務與財務的融合轉型。通過對內外部環境的分析與商業銀行自身發展趨勢的了解，商業銀行應該明確財務管理轉型的基本方向與路徑，推動財務管理理念由結果分析向價值管理轉變，財務管理模式由傳統的粗放型向集約化、精細化管理模式轉變，工作人員由被動執行向主動參與全過程管理的方向轉變，成本管理則由事后管理向全面管理轉變，只有這樣才能實現財務管理的真正轉型。

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作者簡介：

王軍，廊坊銀行股份有限公司，河北廊坊。