深化基層央行內部審計成果運用的實踐

黎代勛 陳茜

[摘要]深化內部審計成果運用，既是人民銀行依法履職、規范管理的客觀要求，也是內部審計存在和發展的價值所在。本文以六盤水市中心支行為例，在探索內部審計成果運用途徑和方式的基礎上，從基層央行的現實情況分析存在的問題和難點，就進一步提升內部審計成果運用效果提出建議。

[關鍵詞]基層央行? ? 內部審計? ? 成果運用? ? 實踐

一、內部審計成果轉化運用在基層央行的實踐

近年來，六盤水市中心支行（以下簡稱中支）積極貫徹落實上級內部審計成果運用工作指導精神，將審計成果運用作為當前及今后一段時間的重點工作來抓，在實踐中不斷探索審計成果運用的途徑和方式，取得了一定成效。

（一）建立運行機制，有效發揮制度保障作用

根據近年來上級行內部審計成果運用指導精神，結合實際制定出臺了《中國人民銀行六盤水市中心支行內部審計成果運用指導意見》，明確內部審計成果運用的目標、原則、組織管理和工作機制等內容，為內部審計成果運用提供制度保障。

（二）暢通使用渠道，立體化推進成果運用

一是積極收集和整理內外部監督檢查發現的問題，重點針對存在風險隱患的普遍性、典型性、系統性等問題，向相關科室及支行制發“預算管理”“依法行政”和“采購管理”等方面的風險提示書，力爭做到早發現、早預防、早處理。二是通過召開內控工作會議或專題聯席會議，對重大審計發現的問題進行通報，督促和指導審計對象根據問題進行對照檢查，消除風險隱患，起到舉一反三、防微杜漸的作用，努力將風險消滅于萌芽階段。

（三）強化跟蹤核查，加大整改督導力度

在后續整改過程中，多管齊下強化對審計對象的整改督促，切實將整改工作落到實處。一是建立“問題清單”和“銷號清單”對接機制，全面直觀掌握審計對象的整改落實情況，有效防止屢查屢犯、前查后犯等問題的出現。二是實行主審跟蹤負責制，由主審人負責實時跟蹤審計對象的整改落實情況，而不是將審計對象整改報告作為確定是否整改的唯一方式。三是建立內審部門與相關業務部門溝通協調機制，強調上下聯動、橫向溝通。針對支行開展的審計項目，將審計發現問題與職能部門共享，對業務條線和審計條線實施雙向督促整改，加大對審計對象整改的督導指導力度。

（四）增強主動意識，提升審計成果的增值性

在審計中引入“分享型經濟”理念，以需求為導向。管理層或業務部門作為需求側，主動提出審計服務需求。內審部門作為供給側，利用審計資源為服務對象提供咨詢服務，通過與需求側反復交流磋商，跟蹤審計成果運用效果，提出有效的風險管理意見，由需求側采取措施進行整改。使審計職能發揮更加充分，內審成果得以充分運用。例如，應貨幣金銀部門邀請，內審部門對殘損人民幣復點業務外包進行了專項審計。審計結束后，提出審計建議促其完善內部管理。同時，通過后續多次與貨幣金銀部門溝通協商，對仍未徹底整改的問題進行深入分析，提出有針對性的意見建議，最終使審計成果得以增值。

（五）營造良好氛圍，開展形式多樣的成果運用宣傳

一是通過“學習+考試”方式組織全轄職工開展成果運用知識競賽，有效提高職工對成果運用重要性的認識，積極營造良好的成果運用環境。二是在支行依法行政、預算管理、合同管理和集中采購等管理較為薄弱的業務領域，組織開展審計案例宣講活動，切實提升支行的履職實效。

（六）全程介入指導，開啟“三位一體”的監督模式

為有效防控風險，在支行開展的大型修繕項目中，內審部門主動與會計財務部門聯手，將風險監督由“事后控制”轉向“事前控制”和“事中控制”，通過對修繕過程中存在的風險事件進行梳理，適時編發風險提示函，并選擇重點環節開展現場指導。同時，對修繕項目開展持續跟蹤審計，幫助支行及時發現項目管理過程中的漏洞，并采取措施進行有效管理。通過風險提示、現場指導和跟蹤審計，形成“三位一體”的內部審計監督模式，提升了支行大型修繕項目質量，也體現了內部審計成果運用的價值所在。

（七）緊跟業務發展，充分發揮內審保駕護航作用

充分發揮內審部門專業優勢，緊跟央行業務發展變化，創新采用“聯合審計+延伸調查”方式，與兄弟行聯合開展“兩權”抵押審計調查，并將審計視角延伸至不動產登記中心、產權交易中心、金融機構和涉農企業，全面掌握“兩權”抵押貸款工作過程中存在的困難和問題，為下一步推廣“兩權”抵押貸款工作提供有價值的審計建議和意見。

二、基層央行內部審計成果轉化運用存在的問題和難點

近年來，中支努力拓寬審計成果運用的深度和廣度，力爭實現審計成果運用制度化和常態化，在加強內控建設、強化風險防范和深化審計整改等方面取得了一定成效。但實踐中，由于整改工作不夠徹底、全面、深入，審計人員整體綜合能力素質難以有效滿足成果運用需求，審計綜合分析報告機制尚未建立等原因，一定程度上制約了實際運用效果。

（一）整改工作不夠徹底、全面、深入

一是審計對象對審計成果運用的認識不深刻。從開展的常規審計情況看，一些問題屢查屢犯、屢禁不止，一個重要原因就是審計對象對審計發現問題、督促整改、提高工作質量的認識不到位，只是象征性應付整改，并未從根源上分析、梳理和整改。二是約見談話的針對性和及時性不夠。在審計過程中，未及時針對風險管理隱患較大的單位一把手或部門負責人進行約見談話，未能有效引起審計對象對審計工作的高度重視，導致整改工作不夠徹底和全面。

（二）審計人員整體綜合能力素質難以有效滿足成果運用需求

隨著內審工作轉型和央行業務發展，內審工作從查錯糾弊審計轉為績效審計和風險導向審計，從查閱紙質檔案資料到借助計算機輔助技術開展海量電子數據審計，審計人員整體綜合能力素質的欠缺在很大程度上制約了審計成果運用效果。一是審計人員老齡化嚴重，學習和接受新知識能力不足。例如，中支審計人員平均年齡47歲，老齡化的加劇一定程度上制約了審計人員學習和接受新業務的主動性和積極性。二是專家型、復合型審計人才的缺失。大部分審計人員業務和知識結構較為單一，特別是隨著業務信息化的不斷深入，多數業務已實現無紙化，熟練掌握和運用計算機輔助審計技術的審計人員十分匱乏，通過傳統的手工方式查閱海量電子數據資料已無法滿足審計需求，審計質量和效率受到較大影響。三是內部審計成果挖掘、提煉和總結不夠。部分審計人員還停留在傳統的“只要報送完審計報告就完事”的認識上，未對審計項目進行深入的挖掘、加工、提煉和總結，形成的優秀案例、專題報告和調研報告等有價值的內審成果運用資料較少，審計成果運用方式和結果均受到一定限制。

（三）審計綜合分析報告機制尚未建立

在基層央行審計實踐中，尚未對多個審計項目進行綜合性分析、梳理和報告，致使出現審計成果的個案類成果多、系統性成果少;操作層面成果多、管理層面成果少;微觀層面成果多、宏觀層面成果少;點對點反映成果多、以點帶面反映的成果少;發現問題類成果多、解決問題類成果少等現象，在一定程度上制約了審計成果的運用效果。

三、進一步改進成果轉化運用的建議

（一）建立約見談話和考核問責機制，有效提升審計整改工作的實效性

一是在對領導干部開展履職（離任）審計和各類專項審計時，建立有針對性的約見談話機制，針對風險隱患較大的單位或部門，由審計派出行行長或其委托人及時約見相關負責人進行談話，督促其進行有效整改。二是對支行開展的審計項目，將支行的整改情況按照業務條線抄送給中支對口管理部門，作為上級對支行考核的重要參考依據。三是將審計對象的審計發現和整改情況抄送給人事部門和目標考核管理部門，作為干部提拔、評優評先和年底考核的重要參考，充分發揮成果運用的激勵約束作用。四是對于重大審計發現整改不力、屢查屢犯的，年底考核實行一票否決，并進行通報和責任追究。

（二）強化審計隊伍建設，打造一支業務能力強、綜合素質高的復合型審計人才隊伍

審計人員素質的高低直接影響審計成果運用的質量和效果，打造一支強有力的復合型審計人才隊伍是提高審計成果運用的基礎和前提。一是強化人員配備，合理搭配人員結構，解決好內部審計人員老齡化嚴重問題。二是拓寬學習渠道和方式，積極為審計人員創造和提供學習機會。例如，為審計人員提供跟班學習、交流鍛煉等機會，進一步提升審計人員業務素養。三是深入實務和理論研究，鼓勵審計人員密切關注國際內部審計理論和實務發展，及時將先進審計理論和方法運用到日常審計工作中。四是深化審計成果運用，做到勤于分析、善于總結，把行之有效的審計方法固化為可復制的成功經驗進行推廣。

（三）建立審計綜合分析報告機制，為領導決策部署提供依據

建立審計綜合分析報告機制，組織主審人對當年開展的審計項目進行系統性分析、匯總和研究，從中歸納出具有普遍性、系統性、典型性或存在嚴重風險隱患的問題，把微觀成果和個案成果提升至宏觀層面和系統層面，形成有深度、高質量的分析報告，使管理層能夠全面掌握審計信息，為領導決策提供依據。

（作者單位：中國人民銀行六盤水市中心支行，郵政編碼：553000，電子郵箱：1451782053@qq.com）