企業應收賬款管理問題及對策研究

徐靜旋 張悅

摘 要：應收賬款是企業為擴大市場，增加銷售收入而產生的未收回款項，如果企業不能夠按期足額的將應收款收回，就會增加企業資金鏈斷裂的風險。特別是當前由于國內經濟相對不景氣，這使得部分企業大量通過賒銷進行營銷，這也使得企業產生了大量的應收賬款。但是部分企業缺乏科學的應收賬款管理策略，這使得企業的經營陷入了危機當中。本文正是在這一背景下，通過文獻資料法和歸納總結的方法，分析了企業應收賬款管理存在的問題，并結合自己所學的專業知識提出了相關的對策。

關鍵詞：應收賬款 資金鏈安全 對賬制度

隨著商業競爭變得愈來愈激烈，企業要想在競爭中生存下來，除了要不斷的采取價格策略，通過價格促銷的方法來增加商品的銷售量，同時部分企業也開始采用賒銷的方式擴大自己的市場占有率。過度的賒銷會導致企業產生一定的無法收回款項，這些款項如果無法及時回收就會對企業的資金鏈構成威脅，甚至部分企業由于大量賒銷導致資金鏈斷裂，進而使得企業不得不進入破產清算程序當中。同時當前由于我國市場信用體制建設不健全，加之部分中小企業受限于巨大的市場經濟壓力，這使得其在缺乏客戶信用的基礎上進行賒銷，這也使得近年來我國中小企業壞賬率激增，并引起了相關學者和專家的關注。因此，重視對應收賬款風險的管理對企業發展有著至關重要的作用。

一、應收賬款及應收賬款風險概述

（一）應收賬款概念

應收賬款是指企業在經營生產活動的過程中因銷售產品或半成品、材料以及提供勞務而形成的債權。主要包括應收取的由購貨方或者接受勞務的客戶支付的貨款、稅金以及代墊的運雜費等等。在企業財務管理中，不少應收賬款與賒銷有著直接的關系，因此，人們通常將應該收回而未能夠收回的銷售貨款稱之為應收賬款。

（二）應收賬款風險概念

企業在實際的生產經營活動中，有些長期合作客戶的應收賬款賬齡長達五六年，其計提壞賬的標準也是按一般的標準來計提，沒有根據實際情況考慮，特殊問題做特殊處理，這樣并不能準確顯示企業的壞賬風險。若企業的計提的壞賬準備不能夠彌補企實際的壞賬損失，企業的壞賬風險會增加，損失嚴重，這會給企業帶來難以想象的后果。另外，應收賬款風險還表現在資金回收和流動性上，應收賬款是企業流動資金的一部分，若企業應收賬款不能按期足額收回，勢必會減弱企業的流動資金周轉率，嚴重的還會造成企業的資金流斷流，這同樣會引發企業經營風險出現。而在當前經濟全球化趨勢的推動下，市場競爭激烈，企業為穩固自己的銷售渠道，擴大產品銷路，占領市場，需要用賒銷來吸引客戶，其次便是來自企業自身的問題。企業持有存貨較多，這會給企業增加相應的管理成本、保險費用以及相關的庫存管理費用。因此企業往往會把存貨變成應收賬款來降低成本費用;還有就是銷售貨物與收款的時間確認不一致，因此而產生的各種系列費用也會造成應收賬款的產生。

二、當前企業應收賬款管理存在的問題

（一）風險管理意識不強

通過觀察我國中小企業的應收賬款管理情況，發現部分企業缺乏對應收賬款管理的重視。例如浙江A企業在賒銷的過程中僅僅通過咨詢同行業的其他企業確定對方的信用，這使得A公司2010年賒銷B公司的300萬元遲遲不能收回。這看似簡單的一個環節折射出當前部分中小公司在應收賬款方面存在著較大問題。在最近幾年發展中，部分公司管理人員雖然意識到了應收賬款風險管控的重要性，但具體操作中并沒有詳細披露賒銷方的具體情況，這就體現出部分公司在實踐中仍未達到風險管控的要求。另外，一些公司當中大多數銷售人員僅從自身利益出發，僅注重產品的銷售完成，而忽視了企業后續款項的追回，也就是企業與員工的利益方向并不完全一致。如果公司管理層不能正視企業所面臨的風險管理情況，端正對應收賬款風險管理的態度，可能會導致壞賬風險，甚至導致壞賬危機，企業無法追回應收賬款。

（二）對賬制度不完善

完善的對賬制度是保障企業應收賬款得到及時回收的保障，但是當前很多中下企業并沒有完善、科學的對賬制度。部分公司雖然已經建立期限和數額兩大指標函證對賬制度，并以此為標準將客戶劃分為實力強大、應收賬款數額大以及應收賬款超齡等多種類型。但部分公司應收賬款函證的覆蓋面不夠廣泛和全面，部分金額不大的賒銷方也存在風險發生的可能，沒有書面方式的對賬函證很難當損失真實發生時通過法律方式獲得有效追償。總之，當前國內很多企業在對賬制度建設上較為忽視，其并沒有健全相關的對賬制度指標體系，也沒有完善的應收賬款保障制度，這都極大的增加了企業應收賬款的風險。

（三）應收賬款事后催收流程不規范

通過對當前國內中小企業應收賬款風險管理的研究，發現其催收體系缺乏科學合理性，也沒有構建債權保障機制。一方面，管理脫節并且責任不清是當前很多公司應收賬款久欠不清的主要原因之一，其中部分公司沒有將應收賬款回收責任制度落到實處，實際工作過程中即使應收賬款產生沖突，相關責任人員會互推責任，從而導致呆賬壞賬的形成。并且一些公司目前催收體系也缺乏規范性、完善性，催收人員過于機械化的催促客戶很容易導致反感心理、抵觸情緒，不恰當的時機勢必會增加催收的難度，催收效果也不佳。另外，一些公司也沒有構建債權保障機制，也就意味著壞賬的產生不能通過風險轉嫁來減弱對企業的不良影響，單純依靠催收是不能從根本上解決壞賬問題的。

三、中小企業應收賬款管理的建議

（一）增強公司全員的風險管理意識

企業員工最為關注的便是自己的付出所對應獲得的薪資待遇，如果將風險管理同績效管理、薪資制定相結合，便能增強企業相關人員對風險控制的重要性意識，以避免不顧風險發生片面追求業績等現象的產生。企業要想要真正改善目前的風險管理水平，首先要從管理層入手，企業管理層人員要以身作則，將風險管理考慮到績效考核中，長此以往會讓管理層人員增強對風險的認識。而基層員工，企業則應加強風險理念的傳播，通過培訓等方式學習風險管理。企業員工的升職加薪也可以將風險管理水平納入到考評范圍中，讓企業內部提升對風險管理的認識。從思想上調整和完善對風險管理的認識，能幫助公司更好的達到風險管理目標。

（二）完善客戶對賬制度

企業首先應當建立科學規范的對賬制度體系，以定期對賬為該制度體系的核心。財務管理部門的財務核算人員要定期核查客戶的應收賬款數額，除了把握應收賬款明細賬情況之外，還要關注應付款項以及其他應收款項。信控專員要積極配合相關核查工作，以減少甚至避免財務人員核算工作的漏洞。在完成核查對賬之后，應當告知相關工作人員，并就發現的不足進行交流，提出針對性的應對措施。確保對賬制度的嚴格公正，需要相關工作人員完成對賬后完成簽章，財務管理部門和信用部門各方留存具有法律效應的文件。這種制度方式能確保應收賬款不存在偏差，并且方便之后的查詢工作展開。

（三）完善應收賬款事后催收控制

公司要可持續發展，要提升競爭力，就要確保流動資金有較強的流動性。因此，在應收賬款風險問題的應對上，應該采用多種催賬手段，以提升回款率，降低壞賬風險。第一要明確企業的應收賬款清賬制度。以應收賬款的賬款逾期率、賬款到期日、賬齡框架、壞賬風險等為根據做好債權的分類處理，結合企業的實際情況，建立對應的清賬機制。在出現應收賬款預期，不能夠一開始就擺出強硬的態度，要通過友好的溝通了解客戶為什么要逾期，逾期的真實因素是什么，這樣有利于維護客戶依存關系。而當客戶出現長期不還款，通過一系列的追賬方式都無法收回賬款，此時可以通過法律的途徑進行賬款追回。同時公司要設置專業的收賬獎罰制度，對于收賬人員，根據其收回賬款的賬齡時間，賬款金額給予一定程度的獎勵，而對于沒有完成基本任務指標的，要有響應的處罰。只有基于完善的應收賬款收款管理制度結合追賬獎賞機制，才能夠有效的降低公司應收賬款風險，同時降低企業成本支出。

四、結語

應收賬款是企業信用管理的重要組成部分，也是企業內部管理的重要的工作內容之一。企業應該在內部設立有效規范的應收賬款管理部門并形成制約機制，然后有效地控制管理企業的應收賬款。只有加強對應收賬款的管理，才能給企業帶來銷售利潤，才能夠讓企業在競爭越來越激烈的市場經濟中站穩腳跟。目前我國的應收賬款管理制度并未成熟完善，還需要我們進行大量的研究。隨著我國市場經濟的不斷發展，企業對應收賬款管理工作越來越關注，并且有著重大的現實意義。因此，應不斷探索適合我國的應收賬款管理理論并應用到實踐中去。

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