集團公司內部控制存在的問題及對策淺析

摘要：中國經濟市場的繁榮在為集團公司帶來發展機遇的同時也帶來了挑戰。在一般情況下，集團公司都擁有較大的規模，其日常運營管理工作所涵蓋的內容也較為繁雜。面對這種情況，大部分集團公司都逐漸將內部控制體系建設提上日程。但就目前情況來看，大部分集團公司在內部控制方面都存在一些問題，只有解決這些問題，集團公司才能獲得持續性發展。

關鍵詞：集團公司;內部控制;問題及時策

一、內部控制對集團公司發展的重要意義

（一）有利于確保集團公司的經營效益

在集團公司發展過程中，有效的內部控制可以為企業各項業務活動的開展提供切實支持?？梢砸幏镀髽I的政策制度、辦公程序、業務活動、員工行為等。另外，內部控制工作的開展還可以實現對企業實際運營情況的監督，在監督過程中確保相應政策制度的落實，規范工作流程和員工行為，減少風險發生概率，提高工作效率，從而確保集團公司的經濟效益。

（二）有利于提高集團公司的風險防范水平

集團公司在對未來發展方向進行規劃時不僅會分析企業的實際經營情況，還會考慮企業所屬行業的發展情況，更會綜合國內市場的變化。在這個過程中，有效的內部控制工作可以為企業管理層提供更準確全面的信息數據，極大地提高了決策的科學性。與此同時，相關人員還可以通過對內部控制系統所提供的數據信息進行科學的分析，實現對隱匿風險的提前預防，并制定相應的風險應對措施，促進企業更好的發展。

（三）有利于提高集團公司整體的執行力

集團公司下的子公司往往具有獨立的經營權，可以根據自身所處的環境和公司實際情況進行運營，但有時由于經營不善也會對集團公司總部產生影響。集團公司內部控制工作的不斷推進可以保證相關制度在子公司的落實，增加總公司對下屬子公司的約束力，便于集團公司總部對子公司的管理。

二、集團公司在內部控制方面所存在的問題

（一）集團公司對下屬子公司的管理模式欠缺科學性

集團公司對下屬子公司的管理不僅與集團公司的管理效率有關，還與集團公司的未來發展有關。部分集團公司在內部控制方面的主要問題就是對子公司的管理達不到效果，管理內模式缺乏科學性。部分集團公司在對子公司進行管理時在保證所有權和經營權獨立的情況下下放給子公司的職權較大，集團公司總部未實現對重點環節的有效管控，子公司各自為政，尤其是一些異地的子公。另外，部分集團公司過于考慮效益原則，在內部控制工作的推進中不愿意進行較大的投入，又缺乏其他的輔助手段，最終導致集團公司對子公司的實際運營情況了解有限，難以實現對子公司重大業務活動的科學規劃和有效控制，子公司所受的約束力減弱，集團公司對子公司的資金調配能力被削弱，其經濟效益必然會受到影響。

（二）集團公司的信息化建設與內部控制體系建設之間的匹配性較低

信息化系統作為關乎集團公司發展的重要因素，對內部控制工作的推進也會有較大影響。就目前情況來看，部分集團企業的信息化建設和內部控制體系建設之間的匹配性較低，難以滿足當下集團公司的發展需求。部分集團公司在推進內部控制體系建設的過程中，未對相應的信息化系統進行完善，信息化系統未實現對業務活動的全程覆蓋，導致集團公司與子公司之間的信息化建設缺乏統一標準，集團公司無法通過信息化建設推動內部控制體系的建設和完善，其對子公司的管理水平也難以得到提高。

（三）集團公司在資金管理方面較為薄弱

資金管理作為企業集團管理工作的重要部分，對企業集團的日常運營和未來發展規劃具有重要意義。資金管理作為內部控制體系的關鍵內容，它不僅需要集團企業對本部及其子公司的資金運轉情況進行實時有效的監督，還需要集團公司嚴格把控子公司大額資金的收支情況。若集團公司的管理模式較為落后，則其所發揮的監管作用會有所降低，企業集團所面臨的財務風險將會增加。假如某集團公司在資金管理方面采用的是資金日報表形式，這種方式雖然做到了對資金的逐日管理，但卻只是一種對資金的事后管理手段，未實現對資金使用的全程管控，集團公司的資金管理水平難以得到提高。

（四）集團公司的風險評估意識較為薄弱

就目前情況來看，部分集團公司的風險意識較為薄弱，現行的風險預警機制在企業日常運營中所發揮的作用有限，難以推動內控活動的進行。還有部分集團在推進內部控制工作的過程中，未根據內控需求對現行的風險預警機制進行調整，各項與風險管控相關的制度在內控工作中的落實情況難以得到保證，風險防范工作流程較為混亂，企業的風險管理能力逐漸下降。另外，部分集團公司缺乏專業的風險評估機構，風險評估工作由其他部門的人員代為執行，難以確保風險評估工作的準確性。

三、集團公司在應對內部控制問題方面的對策

（一）加強集團公司對財務系統的控制

集團公司一般都是由較多子公司組成的法人聯合體，其需要根據集團公司形式和實際運營情況對財務管理的方式和方法進行調整，在實現對財務管理系統有效管理的同時爭取經營效益最大化。集團公司在加強自身對財務系統的管控時可以從以下三個方面人手：第一，集團公司要制定統一的財務管理制度和標準，并下發到子公司。第二，集團公司要在推進內部控制工作的過程中對會計核算和信息化管理工作進行強化。第三，集團公司要加強自身對子公司財務運轉和資金調配的管理和控制.特別是要對子公司的財務人員進行定期的理論知識和專業能力的培訓。第四，集團公司可以在內部實行會計委派制，向子公司委派財務工作負責人，加強集團公司對子公司的財務管控工作，有利于對子公司的約束和監督。

（二）加強集團公司的信息化建設

集團公司推進信息化建設對內部控制工作的開展具有重要意義，兩者之間屬于一種相輔相成的關系，信息化建設的廣度和深度決定了內部控制體系建設的高度和廣度。企業集團在加強信息化建設時，必須要確保全面性。信息化建設一定要面向全集團，深入子公司內部，且要囊括業務活動的整個流程，其中的信息化管理工作一定要貫穿業務活動全程。對于集團公司而言，一個較為完善的信息化系統可以減少內控活動推進過程中的阻力，通過現代化信息技術提高工作質量和工作效率，確保其經濟收益。

（三）利用多種形式對集團資金進行集中管理

集團公司在資金管理方面，首先要加強對子公司資金收支情況的監控，這有利于加強集團公司對子公司財務情況的掌握，便于隨時了解其管理運營情況，降低經營風險。同時，集團公司對子公司資金流量的科學有效把控還能夠促進子公司的生產經營活動，保障資金安全，更有利于內部控制工作的開展。另外，集團公司還可以根據實際運營情況選擇合適的資金管理形式，降低集團公司的投入成本，并根據需要對資金分配情況進行動態調整，提高企業資金利用率，逐漸提高集團公司的資金管理能力。

（四）加強集團公司的風險評估工作

風險管控主要包括對風險的識別、評估和應對過程。集團公司在加強自身的風險評估工作時.首先要對企業的經營現狀進行分析，建立企業總體經營預警機制。然后，企業要推進動態風險預警工作，通過對宏觀政策的把控和對行業動向的分析建立囊括財務風險、投資風險、營銷風險、戰略風險、組織管理風險等方面的全面風險預警機制，建立風險警戒線，根據所掌握的實際情況對相關活動進行調整，并根據需要制定相應的風險預警措施，盡量降低有關風險對集團公司的影響。最后，集團公司要加強內部審計工作。在確保審計部門獨立性的同時將審計工作從事后轉向對事前、事中、事后的全程管理，在此過程中還要拓寬審計工作的覆蓋面，使其從單一的財務審計升級為對多種公司業務的審計。

四、結束語

本文以集團公司的內部控制為中心，先闡述了內部控制對集團公司發展的重要意義，然后分析了集團公司在內部控制方面所存在的問題，最后提出了集團公司在應對內部控制問題方面的對策，以期能推動內部控制工作在集團公司中的開展，使集團公司獲得更好的發展。

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作者簡介：

劉國濤，北京東方盛澤商貿集團有限公司，北京。