企業(yè)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的融合問題研究

胡波

【摘 要】在電力管理之中應(yīng)用全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)管理起到良好的推動(dòng)作用。但是現(xiàn)階段我國(guó)全面預(yù)算管理還存在大量問題與欠缺。這就致使這種全新的管理模式在應(yīng)用過程中受到很多阻礙。管理中存在的問題主要有：全面預(yù)算管理體系不夠完善，計(jì)劃不夠科學(xué)，質(zhì)量品質(zhì)達(dá)不到要求等。基于此，本文對(duì)企業(yè)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的融合問題進(jìn)行研究，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)預(yù)算;經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;預(yù)算編制

引言

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)改革工作中的重點(diǎn)就是要不斷提升企業(yè)的內(nèi)部管理能力，要在企業(yè)的實(shí)際工作與日常管理中能夠不斷地提升服務(wù)質(zhì)量，降低就醫(yī)支出，并能夠?qū)崿F(xiàn)成本控制管理目標(biāo)，這就需要充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理與成本控制的作用。

1全面預(yù)算管理的概念

對(duì)于企業(yè)而言，全面預(yù)算管理就是在一定時(shí)期，通過預(yù)算，全面、合理、科學(xué)地配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)其進(jìn)行考評(píng)、監(jiān)控，使資源能夠合理分配到企業(yè)的生產(chǎn)過程、經(jīng)營(yíng)管理中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)管理方面的一個(gè)主要內(nèi)容，還是日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可或缺的管理手段。因此，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行深入剖析，解決存在的問題，就顯得十分重要。

2全面預(yù)算管理的意義

2.1提高資源利用率

現(xiàn)階段提高資源利用率能夠有效地節(jié)省公司成本，那么就考驗(yàn)企業(yè)如何運(yùn)用全面預(yù)算管理來進(jìn)行合理資源運(yùn)用，本身全面預(yù)算管理就能夠提高資源利用率了，所以現(xiàn)階段電力企業(yè)只需要充分進(jìn)行全面預(yù)算管理，就能夠有效降低成本耗費(fèi)。主要方式為是運(yùn)用全面估算來編制和平均。

2.2預(yù)算管理可以合理有效地分配

企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源預(yù)算管理為企業(yè)建立了信息交流平臺(tái)，是整合了企業(yè)的資金流、實(shí)物流、業(yè)務(wù)流、信息流、人力流等的管理控制辦法之一，其全面地對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響及對(duì)應(yīng)的資源需求做出了詳細(xì)列示。在預(yù)算管理過程中，通過指標(biāo)分解將企業(yè)戰(zhàn)略自上而下地全面落實(shí)到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)鏈，然后通過有效的預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整等充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，使企業(yè)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源優(yōu)化配置，充分運(yùn)用到可以獲得最佳經(jīng)營(yíng)效益的各種活動(dòng)中去，從而實(shí)現(xiàn)資源的合理有效分配，利用有限的資源創(chuàng)造最大的價(jià)值，提升企業(yè)市場(chǎng)增加值。

2.3全面預(yù)算管理是強(qiáng)化企業(yè)管理的重要手段

從系統(tǒng)層面來看，企業(yè)管理流程包含分權(quán)、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲等系統(tǒng)。而預(yù)算編制是在各個(gè)利益相關(guān)者的協(xié)同作用下，明確其目標(biāo)，并對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)一步具體化，使分權(quán)系統(tǒng)更加完善，并在評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲方面確定相應(yīng)依據(jù)，從而更好地體現(xiàn)企業(yè)的契約關(guān)系。在預(yù)算執(zhí)行及考評(píng)方面，不僅是對(duì)主體的實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，也是對(duì)權(quán)責(zé)落實(shí)的考評(píng)，通過內(nèi)部獎(jiǎng)懲和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)主體進(jìn)行利益分配。

3企業(yè)全面預(yù)算管理中常見的弊病

3.1全面預(yù)算管理體系不夠完善

因很多電力企業(yè)者管理工作確定部門職責(zé)時(shí)，電力企業(yè)全面預(yù)算都是預(yù)算部門劃分至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行正常工作。日常預(yù)算管理工作流程都是通過企業(yè)財(cái)務(wù)部進(jìn)行的，沒有建造健全的預(yù)算機(jī)構(gòu)，也沒有相關(guān)專業(yè)人員實(shí)施管理。無完善機(jī)構(gòu)情況下，預(yù)算管理企業(yè)無法有效進(jìn)行下一項(xiàng)工作，長(zhǎng)期以來，給電力公司減少了長(zhǎng)期發(fā)展和準(zhǔn)確性，并且公司內(nèi)部人員關(guān)系變得復(fù)雜，從而導(dǎo)致工作效率下降，信息完整性得不到保障。

3.2重視預(yù)算，重視考核，卻不重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制和審核

在許多企業(yè)的預(yù)算編制準(zhǔn)則中，每個(gè)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)部門通常需要根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定部門目標(biāo)和工作計(jì)劃，制定符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的工作計(jì)劃，以預(yù)測(cè)明年每個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將發(fā)生的收入、成本、成本，即在明確的預(yù)算編制之前的核心業(yè)務(wù)，是年度工作但是在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中重視預(yù)算，重視審查，但不重視經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定和審查，因此年度工作重點(diǎn)和計(jì)劃的制定投入不足，即使做了，也不夠詳細(xì)，沒有為每個(gè)部門和每個(gè)職務(wù)詳細(xì)說明工作計(jì)劃，而是企業(yè)級(jí)工作重點(diǎn)和計(jì)劃，這很容易出現(xiàn)預(yù)算沒有執(zhí)行到底，評(píng)價(jià)也無法實(shí)施每個(gè)員工的現(xiàn)。

3.3全面預(yù)算執(zhí)行有待加強(qiáng)

為保證全面預(yù)算管理實(shí)施，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。全面預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量，會(huì)對(duì)績(jī)效產(chǎn)生直接影響。可當(dāng)前，企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度并不強(qiáng)，存在隨意調(diào)整預(yù)算方案的現(xiàn)象，企業(yè)管理層重銷售、輕預(yù)算，導(dǎo)致員工沒有積極參與預(yù)算管理，以上都是全面預(yù)算得不到全面執(zhí)行、執(zhí)行力度不強(qiáng)的表現(xiàn)。

4增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制有效性的建議

4.1提升企業(yè)員工的全面預(yù)算與成本控制意識(shí)

在以往的企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理工作效果不夠理想的原因之一就是企業(yè)的員工還未認(rèn)識(shí)到各項(xiàng)管理制度落實(shí)的好處，認(rèn)為企業(yè)的管理工作是為了限制自己的各項(xiàng)工作行為，缺乏參與管理工作的積極性，甚至有部分工作人員不能配合企業(yè)管理工作的展開，往往就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量不高，導(dǎo)致企業(yè)的日常運(yùn)用管理中產(chǎn)生的成本較高，各項(xiàng)資源的實(shí)際使用效率不高。因此，要想保證企業(yè)的全面預(yù)算管理與成本控制相關(guān)內(nèi)容能夠落實(shí)到實(shí)處，就很有必要提升企業(yè)員工的全面預(yù)算與成本控制意識(shí)。可以通過文化長(zhǎng)廊、企業(yè)文化建設(shè)以及報(bào)告會(huì)等多種形式來使企業(yè)的全體員工能夠認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)全面預(yù)算與成本控制對(duì)提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平的重要性，認(rèn)識(shí)到自身在企業(yè)的全面預(yù)算與成本控制工作中的角色和所承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)的員工能夠在各類的宣傳工作中了解全面預(yù)算管理和成本控制的相關(guān)規(guī)章制度、包含的主要內(nèi)容以及崗位工作中的具體執(zhí)行方法。

4.2完善以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理制度

企業(yè)應(yīng)不斷完善現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，建立適宜的標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算編制方法，加大預(yù)算執(zhí)行力度，制定合適的執(zhí)行方針，使其能夠真正起到指引企業(yè)各部門、不同崗位預(yù)算執(zhí)行的作用。企業(yè)還應(yīng)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行建立配套的監(jiān)督制度，全面預(yù)算執(zhí)行在監(jiān)督時(shí)，應(yīng)該明確相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)及相應(yīng)職責(zé)、措施，還應(yīng)明確制度執(zhí)行應(yīng)是全員參與、共同配合、互相監(jiān)督的。企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、外部市場(chǎng)等因素，制定相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)制度，通過指標(biāo)的系統(tǒng)分析，確保考核制度足夠公正，并且有力度、有深度。

4.3預(yù)算管理量化工作目標(biāo)，激發(fā)員工工作積極性

全面預(yù)算是基于預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，優(yōu)化融合資源，將企業(yè)戰(zhàn)略翻譯成細(xì)化的、數(shù)字化的預(yù)算計(jì)劃。通過預(yù)算管理將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)量化分解為各部門的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃與公司各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效關(guān)聯(lián)，形成企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)算管理實(shí)施的一體化體系。預(yù)算管理滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全部進(jìn)程，只有全體管理者和員工的積極參與、相互協(xié)作才能得以順利實(shí)施。通過預(yù)算管理的實(shí)施，有利于激發(fā)員工工作積極性，激勵(lì)員工參與預(yù)算編制的主動(dòng)性，自主地對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與控制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏離時(shí)及時(shí)進(jìn)行分析，積極施以有效舉措加以調(diào)整糾正，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的完成。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部自上而下一起齊心協(xié)力面對(duì)未來的過程，能夠喚起員工主動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的意愿，打造高效執(zhí)行力的團(tuán)隊(duì)。

結(jié)束語

綜上所述，重視和加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，充分發(fā)揮其在戰(zhàn)略實(shí)施、資源分配、協(xié)調(diào)溝通、量化目標(biāo)、績(jī)效評(píng)估等方面的意義和作用，合理有效地實(shí)施預(yù)算管理，采用相宜的對(duì)策完善當(dāng)前存在的困境和不足，逐步提高預(yù)算管理水平，為企業(yè)的健康快速發(fā)展提供有效保障。

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（作者單位：華電湖北發(fā)電有限公司電力工程分公司）