當議“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制

摘要：本文主要以“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制為重點進行闡述，結合當下“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制問題為主要依據，從加大財務內控重視力度、全面實施財務內控制度、制定財務內控防控策略、增強財務內控信息化管理這幾方面進行深入探索與研究，其目的在于提升“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制效率。

關鍵詞：“雙一流”;高校財務;內部控制

“雙一流”建設背景下，加強高校財務內控十分重要，其不但和高校可持續發展有關，還和高校核心競爭力有莫大聯系。為此，相關部門需加大高校財務內控力度，通過采用有效的手段，保證高校財務內控水平，提升高校經濟效益與社會效益，為實現轉型發展奠定堅實基礎。本文著重闡述“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制問題及對策，闡述如下。

一、高校財務內控需要遵守的幾點原則

（一）全面性原則

在“雙一流”建設背景下，高校財務內控工作貫穿于高校財務活動始終，對高校財務活動實施系統控制。尤其是在財務決策、落實、監督等階段，一定要將財務內控貫穿到財務活動的實際業務之中。

（二）重要性原則

在“雙一流”建設背景下高校財務內控需要以全面控制為主，重點關注重要經濟活動的風險問題，其中包含業務事項與高風險領域，在該過程中同時兼顧效益和成本，通過合理的財務內控成本實現預期的財務內控效果。

（三）制衡性原則

在“雙一流”建設背景下高校財務內控在權責劃分、組織設置等方面要形成互相制約的局面，堅持不同財務崗位間權責明確，不相容的組織互相分離。另外，還兼顧財務內控制度的落實。

（四）適應性原則

在“雙一流”建設背景下，高校財務內控制度需滿足國內外相關標準及高效本身發展現狀，且重點考慮內外部環境，尤其是學校運營管理的創新，據此不斷優化財務內控制度，依據實際情況進行調整。

（五）利益性原則

在“雙一流”建設背景下，高校內控需要做好成本和效益權衡工作，實現以最少的成本獲得最大的利益。

二、高校財務內控的主要目標

（一）確保高校內部資產安全

實際上，高校的資產是否安全完整成為社會關注的重點問題，也是高校實現健康穩定發展的主要條件。行之有效的高校財務內控，需要給高校資產提供良好的制度保證。所以，確保高校資產安全將為高校財務內控目標實現創造有利條件。

（二）確保高校合規運營

財務內控需要高校將發展控制在國家法規允許的框架中，在嚴格遵守國家法律法規的前提下實現可持續發展的目標，做到遵紀守法、誠實守信，從外部環境對高校運營管理進行規劃。例如提供真實且完整的會計核算原始資料，依據相關規定合法合規應用辦學經費等。

（三）確保高校財務報告與有關信息的真實性及完整性

高校相關考核也是以財務信息為基礎，而具有較強真實性與完整性的財務信息可以給高校財務管理提供有利條件，能夠實現全面監控高校財務運行，第一時間修改發展之中所出現的問題。另外，高校對外提供具有較強真實性與完整性的財務信息，對提升學校誠信度，公信力與滿意度具有積極作用，是維護學校良好聲譽的關鍵點。

三、高校財務內控存在的幾點不足

當下，高校財務內控還存在的幾點不足，如對財務內控重視力度不足、財務內控工作效率有待提升、財務內控風險防控策略嚴重匱乏，具體如下。

（一）對財務內控重視力度不足

市場經濟改革力度的加大，使得高校財務面臨諸多挑戰。現階段，我國高校所實施的會計核算基礎為收付實現制，不能將高校的實際效益及辦學費用真實準確地反映出來，尤其是公立的高校，基本上都是依靠財政撥款運營發展的，很容易將財務內控忽略掉。隨著高校辦學規模的不斷加大，資金來源路徑越來越多，呈多元化趨勢，而高校的財務活動的業務類型也越來越豐富，但高校財務內控制度卻遠遠落后于高校的創新發展，只有結合內控規范的實際要求，高校必須重視內控工作，準確地將高校財務內孔結構制定出來，積極地落實到以后的財務內控工作中去。

（二）財務內控工作效率有待提升

我國法制建設的增強，高校財務部門對內控知識的研究也有所加深，但就當前已經落實的與高校財務內控有關的法律政策和規章制度少之又少，還沒有形成一個較為完整的高校財務內控法律體制體系。盡管現有的內控法律體系在行業的方面做了對應的規定，但缺少專門針對高校財務內控的法律體系，導致高校只能在當下法律體系的基礎上自行構建滿足要求的財務內控制度，但因為欠缺經驗及對應的政策支持，讓高校自制的財務內控制度實施效果無法達到預期目標，所以不能保證其存在的作用完全地發揮出來。

（三）財務內控風險防控策略嚴重匱乏

立足于國家政策和內外部環境，高校當前面臨著巨大的發展機遇，高校項目決策及資產處理頻繁，基礎設施建設的增強，往來資金數額的加大，讓高校財務管理風險發生率更密集，頻頻出現高校違規的事件。盡管高校財務制度會依據高校財務情況轉變而進行優化，但是因為制度制定和實施的落后性，高校財務內控制度無法把高校財務事項及活動皆納人動態監控范圍中。在高校財務內控風險防控方面缺乏行之有效的策略，無法規避財務制度存在的問題。

四、“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制方法

結合上述幾點不足，相關主體可以從加大財務內控重視力度、全面實施財務內控制度、制定財務內控防控策略、增強財務內控信息化管理這幾方面進行全面優化，以提高“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制水平，具體如下。

（一）加大財務內控重視力度

因為各個高校的辦學層次和規模有所不同，需結合內控規范等有關法律的要求，立足高校運營發展的具體情況，及時制定健全的財務內控制度，并把其貫穿到高校財務經濟活動始終。這不但是對現行財務內控制度的創新與優化，還是為了控制高校財務管理風險發生率，加強財務決策的合理性及科學性。一定程度上給予高校財務內控高度重視，是強化高校財務建設的有利條件。

（二）全面實施財務內控制度

實際上，高校財務內控效果和內控運行情況息息相關。高校內部相關部門制定了內控制度之后，只有把其應用到高校財務活動之中，才能對內控運行效率進行衡量。高校財務內控制度需要保證和其他財務制度互相不違背，這樣才可以有效的提升財務工作水平，充分發揮其在財務活動之中的獨特優勢。提升高校財務內控制度的應用效果，才能保證財務內控制度有序落實，及在應用中對其進行全面評估與監督。

（三）制定財務內控防控策略

隨著高校財務活動內容的不斷增加，相關人員需要結合活動類型，制定滿足高校財務內控需求的風險防控策略，重點在于事前監控、事中監督、事后監督。結合高校資金出人、資產處理以及項目決策等業務活動，制定行之有效的審批流程，且保證每個環節都能參考現行的防空策略，隨時隨地接受監督。而高校財務活動的具體業務，均有與之對應的財務內控策略做支撐，有對應的政策做依據，方可有效地減少高校財務活動風險。

（四）增強財務內控信息化管理

在新時期大數據化的背景下，高校需要合理應用現代計算、信息技術，通過構建信息平臺，增強信息交流，且依據“高校信息公開實行方法”的具體要求，共享高校財務信息。學校需要拿出部分資金投人到財務信息化建設中，提升財務信息化管理效率，而財務內控是其中非常關鍵的內容，可以應用當前的網絡平臺及資源，增強財務內控信息化管理質量，并以國內外發達國家的高校內控信息化建設方法為出發點，在“雙一流”建設背景下推動高校穩定和諧快速的發展。

綜上所述，當前“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制還存在一些不足，如對財務內控重視力度不足、財務內控工作效率有待提升、財務內控風險防控策略嚴重匱乏，通過具體分析發現，導致這些問題的主要原因有很多，為了提升“雙一流”建設背景下的高校財務內部控制效率，全面優化上述問題勢在必行，有關主體可以從加大財務內控重視力度、全面實施財務內控制度、制定財務內控防控策略、增強財務內控信息化管理方面著手，保證高校財務內控工作的實效性，實現整體效益最大化。

參考文獻：

[1]陳衛文.基于內部控制視角的高校財務管理優化措施分析[J].財會學習，2019（28）：14+16.作者簡介：

蔣溢峰，南京林業大學財務處，江蘇南京。