完善財務稽核監管力度 提升內部控制管理水平

梁旭東

摘要：企業財務稽核監管工作的落實對于企業財務各項工作都有重要的幫助意義，是提高企業管理水平的關鍵舉措。本文主要分析了企業財務稽核監管工作存在的不足以及相對應的解決策略，以期幫助企業認識到著力完善財務稽核監管的重要性，提高企業內部控制管理水平。

關鍵詞：財務稽核;監管;內部控制

財務稽核是針對企業內部財務工作所做出的監督核查管理事務，在我國大多中小企業中并沒有設立財務稽核部門，也沒有開展相應的工作，只有一些大型企業中建立了財務稽核制度，以提高內部控制效果，加強市場風險防范能力。基于現有的一些財務稽核監管經驗和成果來看，企業都十分有必要構建內部財務稽核制度，完善稽核監管力度。

一、企業財務稽核監管工作存在的不足

（一）未建立完善的財務稽核監管制度

企業財務管理關系著企業當前以及未來的發展，在大多企業中并沒有認識到財務稽核監管制度的重要性，一些企業管理者將財務管理重點放在財務成本節約、財務工作的準確性上，但是忽視了財務管理本身所具有的風險性。在科學的企業財務管理體系構建過程中，只有將財務稽核納入其中，才能有效確保企業財務部門本身得到了嚴格的管理和控制，從而避免企業內部財務工作人員出現疏漏、大意的情況，確保企業在低風險甚至無風險狀態下穩健運營。

（二）財務稽核工作流于形式缺乏力度

隨著經濟全球化的發展，有些企業借鑒國外財務管理經驗，開展了財務稽核監管工作，但是往往只學到了皮毛，導致財務稽核工作流于形式。比如有些企業人手不夠，從財務部門抽調人員開展稽核工作，形成了財務部門自己監管自己的狀態，于是很難發現財務管理中存在的問題。而且很多企業管理者擔心稽核工作太過嚴厲會影響員工工作積極性，所以稽核監管缺乏力度，無法對財務部門、企業內部控制工作形成合理有效的壓力。

（三）財務稽核監管無法配合內部控制

企業內部控制工作包含了企業產品質量控制、員工工作效率控制、企業經營成本控制、企業客戶管理控制、市場風險預測控制等，而這些內部控制工作都或多或少與財務部門的工作有交叉、重疊的地方，因此，企業財務管理實際上直接影響著企業內部控制效果。而企業財務稽核監管工作的目的就是提高企業的內部控制效果。但是由于企業內部管理人員忽視稽核的規范性，導致企業經營過程中的稽核執行力不足，以至于浪費了企業財務稽核這一核心工具。

（四）脫離生產實際無法有效規避風險

企業內部開展的財務稽核工作往往存在著脫離生產實際的問題，也就是說，企業內部雖然開展了稽核工作，但是稽核工作本身并沒有考慮到企業的生產實際和發展規劃，導致企業內部雖然看起來實現了更為嚴格的財務管理，但是實際上，企業并沒有通過稽核監管來改善企業內部控制，也沒有考慮到企業內部以及外部存在的多種經營風險。比如生產類的企業制造出的產品如果不符合市場需求的話，就可能造成產品滯銷，而稽核監管過程中并沒及時進行建議、處理，導致企業投入了成本卻得不到利潤。

二、完善企業財務稽核監管工作的策略

（一）統一財務管理標準完善財務稽核制度

企業想進一步規范內部財務管理和控制效果的話，應將稽核監管納入財務管理體系中，并形成一整套完善的企業經濟活動監管制度。以大型企業為例，企業往往由多個子公司構成，不同子公司之間財務管理并不互通，而且很多公司內部財務管理標準混亂，而完善稽核監管的第一步就是統一財務管理標準，比如財務人員工作職責的確定、財務管理責任人的劃分、日常財務工作報表的制作等，都必須有據可依。之后，再通過稽核制度的完善來構建事前控制、事中監督、事后評價的管理模式。

（二）完善財務稽核監管程序提高監管力度

當前企業財務稽核監管工作缺乏標準化的流程，只有完善稽核監管程序，才能有效提高財務監管力度。財務稽核監管程序有三個重要步驟，首先是確定一套管理者首肯的企業經營預警機制，財務稽核過程中如果發現較為嚴重的財務問題，可以開啟預警模式，比如財務稽核人員有權暫時叫停項目：其次是實施重要事項匯報制度，當財務稽核人員發現任何影響企業正常運營的財務問題時，都有權直接向企業管理者進行匯報：最后是建立通報——反饋制度，稽核監管人員有權決定通報事項，但是通報必須是有意義的，能夠得到員工的積極響應和反饋的。

（三）強化稽核監管隊伍建設推動內控發展

很多企業內部缺乏專業的稽核監管人員，而一般的財務部門工作者都不能直接勝任稽核工作，為此，企業必須想方設法培養或者引進稽核監管人才，從而推動企業內控發展。企業財務稽核監管人員必須熟悉企業的經營內容、經營風險和經營現狀，能夠敏銳地發現企業中存在的財務問題，能夠制定科學合理的財務制度，并及時發現企業所面臨的經營風險，幫助企業規避風險，甚至是將風險轉變為發展機遇，從而實現企業的可持續發展。

（四）基于市場發展提高財務稽核風險應對能力

在企業財務稽核監管過程中，必須依托于市場的發展方向，為企業提供有意義的發展建議，最關鍵的是讓稽核監管人員意識到企業內部風險和外部風險的規避同樣重要，通過對風險的有效識別來提高財務部門的風險應對及處理能力。比如當企業要投資新項目之前，必須就該項目的財務支出、收益和風險情況做出系統分析，當收益絕對大于風險和支出時，就可以投資這個新項目。由于市場情況是十分多變的，財務稽查監管必須切實到位，方能解決財務管理的后顧之憂。

三、總結

綜上所述，新時期現代企業應積極建立完善的財務稽核監管制度，引進和培養相關的高層次人才，為企業風險的規避提供有效的建議，通過合理的流程來提高稽核監管的力度和精準度，為企業內部控制效果的提升給予幫助，實現企業內部財務管理工作以及規劃發展工作的精細化、長遠化。

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