影響事業(yè)單位財務內(nèi)控的因素分析

齊衛(wèi)紅

摘 要：內(nèi)控制度在事業(yè)單位的管理和發(fā)展當中占據(jù)十分重要的地位，要想更好的推動事業(yè)單位的發(fā)展，就應該充分的認識到內(nèi)控管理的重要性，在日常工作中，單位領(lǐng)導應該起到帶頭作用，形成良好的管理氛圍。對事業(yè)單位內(nèi)控制度定期進行評價，為實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)化發(fā)展起到保駕護航的作用。本文主要研究影響事業(yè)單位財務內(nèi)控的因素。

關(guān)鍵詞：影響；事業(yè)單位；財務內(nèi)控；因素；

1、建立健全財務內(nèi)控制度的重要性

建立一套健全、完善的財務內(nèi)控制度能夠有效管理和協(xié)調(diào)各經(jīng)濟業(yè)務流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，從而發(fā)揮出較好的控制作用，能夠促進各項決策順利實施。在提供公共服務的過程中，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，為社會公眾提供高效、快捷的服務。只有做好財務內(nèi)部控制制度建設工作，并把制度運用到實際工作中，才能夯實會計基礎(chǔ)工作，規(guī)避違法違紀風險，合理保證各項經(jīng)濟業(yè)務有序開展，確保資產(chǎn)的安全、完整和提高財務信息質(zhì)量。事業(yè)單位通過梳理本單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確各個業(yè)務環(huán)節(jié)，全面系統(tǒng)的分析經(jīng)濟活動所存在的風險，確定具體的風險點和管理薄弱環(huán)節(jié)，針對不同的風險，提出相應的應對措施，將各類風險控制在可接受范圍內(nèi)。得控則強，失控則亂，無控則亡。沒有內(nèi)部控制不一定發(fā)生錯誤或舞弊，但發(fā)生了錯誤或舞弊一定是內(nèi)部控制建立健全存在缺失，或者是內(nèi)部控制運行的有效性無法得到保障。因部分事業(yè)單位具有自主經(jīng)營管理權(quán)，如果控制不當，容易滋生貪污腐敗，必須建立全面的內(nèi)控制度，將權(quán)力關(guān)進制度的籠子里。

2、目前事業(yè)單位財務內(nèi)控制度建設存在的問題

一般不會設立專門的內(nèi)控部門，覺得內(nèi)控就是財務的事情。由于宣傳力度不夠，業(yè)務部門把內(nèi)部控制看作是束縛人和限制事兒的條條框框，導致業(yè)務部門參與度普遍不高。單位內(nèi)部很少將內(nèi)部控制納入年度培訓計劃，對相關(guān)政策文件傳達不夠，沒有能形成良好的學習機制，未營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在內(nèi)控制度的建設過程中，領(lǐng)導重視程度不夠。《規(guī)范》要求單位負責人要對本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實施負責，但一般情況下，單位的一把手會把內(nèi)控制度建設的任務交給分管財務工作的副職，分管財務的副職就把任務交給財務部門，由財務部門一手包辦。大多數(shù)事業(yè)單位在建立內(nèi)控制度時，只注重制度建設的合法合規(guī)性，處于被合規(guī)狀態(tài)。通過快速復制內(nèi)部控制規(guī)范來建立本單位內(nèi)部控制體系，與單位的實際管理體系嚴重脫節(jié)，創(chuàng)立了一套大而全的內(nèi)部控制體系，不具有可操作性。在執(zhí)行過程中頻頻出現(xiàn)問題，導致內(nèi)部控制無法落地，存在部分單位重視程度不夠、制度不健全、發(fā)展水平不平衡等問題。為解決行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行以來存在的問題，財政部于2015年12月21日又推出《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，《意見》提出，對于尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實施工作。好的制度設計能提升每個人的幸福指數(shù)，不好的制度設計將會帶來腐敗和權(quán)利尋租。

3、財務制度散亂、核算混亂

事業(yè)單位財務人員的學習意識普遍較差，多數(shù)人墨守陳規(guī)，對新知識、新規(guī)定存在排斥心理。不熟悉相關(guān)法律法規(guī)，沒有接受過正規(guī)的財會專業(yè)學習，專業(yè)勝任能力有待進一步提高。目前的仍存在部分事業(yè)單位財務管理制度不成體系，有的制度缺失，有的制度散亂。較為突出的是大多數(shù)事業(yè)單位沒有建立屬于本單位的會計核算制度，導致部分經(jīng)濟業(yè)務在會計核算時縱向不可比，不同的財務人員對經(jīng)濟分類有不同的理解，形成了換一個財務人員就換一個會計科目或者增設一些不必要的二級科目的現(xiàn)象，造成財務核算混亂，無法提取有效的數(shù)據(jù)進行財務分析。存在同一項經(jīng)濟活動控制要點，分別在不同的財務制度中出現(xiàn)，在制度的制訂時出現(xiàn)相互交叉、相互矛盾的情況。天下之事不難于立法，而難于法之必行。財務制度的有效運行直接關(guān)系到單位可持續(xù)健康發(fā)展。在財務制度的執(zhí)行過程中，財務人員應起到關(guān)鍵性的作用。但目前大多數(shù)事業(yè)單位財務人員耗費了大量的精力和時間在財務數(shù)據(jù)收集、整理和核算方面，在財務制度執(zhí)行過程中沒能較好的發(fā)揮作用，在財務監(jiān)管方面出現(xiàn)了缺位的現(xiàn)象。還存在部分單位領(lǐng)導凌駕于內(nèi)控之上的情況，在授權(quán)審批制度的執(zhí)行過程中表現(xiàn)較為突出，財務部門通常會拒絕在一些不符合制度規(guī)定的支出憑證上簽字，但業(yè)務部門會通過直接找到上級領(lǐng)導簽字后，來迫使財務部門在報銷憑證是簽字。

4、完善事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的對策和措施

事業(yè)單位應建立權(quán)責對等的責任倒查機制，將權(quán)利關(guān)進制度的籠子里，避免因權(quán)利過度集中和不公開透明而滋生貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)。注重流程管理，對各項經(jīng)濟業(yè)務通過繪制流程圖的形式進行分析與評估，提出相應的風險應對措施，將風險控制在可接受范圍內(nèi)。現(xiàn)如今我國外部環(huán)境正在不斷的發(fā)生變化，事業(yè)單位要想更好的結(jié)合社會的發(fā)展需要和自身實際情況，制定具有針對性的管理制度，不斷的修訂和完善內(nèi)控管理制度，讓事業(yè)單位的內(nèi)控制度具有較強的可操作性。事業(yè)單位在建立健全財務內(nèi)控制度時，應按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)要求，結(jié)合自身業(yè)務的實際情況，遵循全面性、重要性、制衡性、適應性原則，自收自支的事業(yè)單位因自身具有公益性服務職能和經(jīng)營性的需求，所以還需要考慮成本效益原則，做到注重公益的同時兼顧經(jīng)營效益。在建立內(nèi)控制度時，著重從檢查制度有沒有，沒有的制度要起草；全不全，不全的制度要補充；好不好，是否起到控制作用；做沒做，根據(jù)實際情況進行穿行測試。在內(nèi)控制度運行的過程中，要強化監(jiān)督機制。有條件的單位可以設立專門的內(nèi)部審計部門，無條件的單位可以聘請會計師事務所定期實施內(nèi)部審計。通過測試、評價內(nèi)控制度的建立和運行的有效性，提出優(yōu)化建議，從財務審計擴展升級到業(yè)務審計、內(nèi)控審計、經(jīng)營管理審計。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計可以在風險管理領(lǐng)域相互配合，內(nèi)控為內(nèi)審提供框架和基礎(chǔ)，內(nèi)審則對內(nèi)控進行持續(xù)的掃描、診斷和優(yōu)化，兩者相伴而生，相得益彰。

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