強化整改落實促進內審成果有效運用

摘要：內部審計作為我國審計體系的重要組成部分，一直以來都發揮著重要作用。內部審計工作的成果是審計報告，審計報告的價值體現在審計整改的質量，其關鍵是審計問題的整改落實。本文從分析當前審計整改工作中存在的問題出發，提出強化審計整改的具體方法及措施，從而有效促進審計成果的轉化和運用。

關鍵詞：內部審計;問題整改;方法與措施

一、強化審計整改的意義

作為審計工作的最后一步，審計問題的整改落實往往是發揮審計監督職能的體現，也決定了審計工作的價值所在，應予以重點關注。特別是對于內部審計而言，審計整改的效果直接影響到內部審計的權威性、公信力，不能僅僅止步于發現問題、出具審計意見書，只有審計問題得到有效整改才能真正發揮內部審計的作用，內部審計工作才能形成完整的閉環。因此，內審人員應將強化審計問題的整改落實，促進內部審計成果有效運用作為工作重點。

二、目前審計整改工作中存在的問題

（一）仍存在“重查弊輕整改”的思想

當前的審計實踐中，往往存在“重查弊輕整改”的思想。它不但是被審計單位中的常見問題，也存在于部分審計人員的內心，極大地影響了審計整改工作的推進。一是被審計單位對審計整改工作認識不夠，比較片面。實際工作中，一些企業在接到審計通知后，因為怕被查出問題，往往高度重視，總是派專人負責對接審計人員，積極協調配合。但是，審計報告下發后則會有船到橋頭車到站的想法，認為整改就是企業自己的事情，總是抱著敷衍應付的態度，往往導致整改工作流于形式。二是部分內審人員對整改工作不夠重視，還抱著審計就是事后審計的老觀念。認為審計工作是以查錯糾弊為重心，就是要找到被審計對象的問題與錯處，而往往忽略了查病的目的是為了治病救人的道理。

（二）審計整改效率低，流于形式

首先，部分審計人員因不了解行業特點和具體情況，提出的審計建議可操作性較差，容易造成被審計單位難以落實，整改效果差。其次是整改機制不夠健全，缺乏配合，整改效率低。當前的整改工作，往往是誰審計誰負責督促整改，而相關的紀檢、監察、組織人事和其他主管部門并沒有參與其中，相互之間缺乏協調配合，不能形成整改合力，往往事倍功半。

（三）審計問題屢審屢犯

內部審計發現的問題，如果問題嚴重、涉及違法違紀應移送紀檢監察等相關部門：其他的問題則由被審計單位自行整改。而企業的管理者，往往不會像對待國家審計或是外部審計一樣，對內部審計結果沒有給予足夠的重視：同時，對于同級的其他部門，內審部門因職責所限，往往督促乏力。上述原因，都導致目前審計問題屢審屢犯的現象時有發生。這也從側面反映了，審計整改缺乏有效的制約機制，建立一套行之有效的問責制度已經迫在眉睫。

三、強化審計整改的具體方法及措施

（一）轉變觀念，建立審計整改機制

1.轉變觀念，提高對審計整改的重視程度。十八大以來，隨著國家對內部審計的日益重視和外部審計對內部審計成果的運用，審計問題整改已經與審計查出問題變得同等重要。因此，內部審計人員要主動轉變觀念，提高認識，適應新的要求，把審計整改工作向常態化、規范化、制度化方向推進。同時，可以通過對企業高級管理人員開展專項培訓的方式，加大對審計工作的宣傳力度，提高他們對審計整改工作的重視。

2.建立審計整改臺賬，動態跟蹤監測。每個審計項目結束后，內審部門應對發現的問題建立審計整改臺賬。可以按照已整改、正在整改、持續整改、未整改進行分類管理，持續跟蹤，動態監測整改落實情況。特別是對持續整改和未整改的歷史遺留問題，要列明整改時間進度、具體負責人、下一步整改計劃等內容。

3.實行審計問題銷號制度。審計人員應對照審計問題清單，實行“問題一掛賬一銷號”制度，并與“審計一整改一規范一提高”相結合，按照制度未建立的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過的“三不放過”原則，加大對審計發現問題的檢查。

（二）加強審計信息共享，形成整改合力

一是擴大審計報告的送達范圍。對下級單位進行審計發現的問題，應及時通報同級的相關部門和紀檢監察等相關監督檢查機關。由此可以發揮對口部門的垂直督導作用，加快推進整改進程，確保審計整改工作能取得實效，審計成果能在企業各個環節得到較好的運用。

二是及時下發審計風險提示函。審計人員應對審計過程中發現的普遍存在的問題和薄弱環節高度重視，加強綜合分析和研究，挖掘問題產生的根源及共性。及時編制內部審計風險提示函，發送給相關單位或部門，進行提示預警。同時也可以達到審計一個警示一片的效果，避免屢審屢犯現象的出現。

（三）強化責任追究，建立審計整改追責機制

首先，應明確被審計單位主要負責人為審計整改第一責任人，在其領導下被審計單位應進行職責分工，制定好整改計劃、時間表與路線圖。其次，各層級整改責任人要積極推進審計整改計劃的落實。通過分析問題產生的原因，提出針對性強、易于操作的整改措施，列出清單、明確完成時限，形成一級抓一級、層層抓落實的工作格局，確保審計意見和建議能得到真正的落實。再者，應建立審計整改報告定期上報制度，尤其是未整改和持續整改問題的最新進展，被審計單位要定期向審計部門報告。同時，審計部門也要動態開展審計整改情況檢查和定期回訪，對整改不力、拒絕或拖延整改的，按照規定進行追責問責。

（四）適時開展后續審計項目

后續審計，顧名思義是在審計項目結束后開展的旨在檢查審計效果的專項審計，審計部門應按照《內部審計具體準則第8號一后續審計》的規定，在年度審計計劃中合理安排開展。同時，開展后續審計項目，也是對審計結果的準確性和審計意見建議合理性的驗證，并將使內部審計人員的工作經驗和職業能力得到不斷提高。

四、結束語

2018年3月1日起正式施行的審計署第11號令，再次強調了“審計機關在審計中，特別是國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映。”因此，我們各級內部審計人員應該緊緊抓住這個契機，積極宣傳，努力運用好政策支持;端正態度，將審計整改工作抓牢抓實;確保整改切實有效，不流于形式，真正發揮內部審計的作用。

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作者簡介：

楊明婷，中國煤炭地質總局，北京。