建筑企業“營改增”后的影響及應對措施分析

王妮

摘要：營業稅改成增值稅，是通過國家稅制改革實現全民減稅的重大舉措。對于建筑公司來說，這比挑戰更多。施工企業應盡快轉變經營理念，完善管理制度，加強內部控制建設，強化增值稅現狀。同時，要審視形勢，結合建筑業特點，采取科學的稅收籌劃措施，合理減少企業稅負，提高經營效率，實現企業利潤最大化的目標，有效促進企業可持續發展。

關鍵詞：建筑企業;營改增;問題;建議

自2016年5月1日起，中國將所有建筑和房地產行業納入“營改增”試點項目。 從那時起，營業稅已從歷史階段退出。 兩年后，根據財政部和國家稅務總局關于調整增值稅率的通知，增值稅率從11%調整為10%。進一步減輕企業稅負擔。但是，建筑業的內部環境更加復雜，企業在自身經營中遇到更多困難。建筑企業需要很長時間才能探索和適應，真正降低企業稅負，實現自身發展。

一、“營改增”后存在的問題

（一）部分進項稅無法抵扣

1、對于施工過程中產生的水電費和工程罰款，公用事業單的結算由甲方進行。發票僅發給甲方而不是項目部。 雖然項目部門可以獲得發票拆分表，但不能進行進項稅減免; 施工罰款僅以甲方或政府部門出具的紙質機票為準，不能獲得特殊機票，也不能扣除。

2、項目有物資供應情況，即甲方直接購買某些項目所用的材料和設備。 這些材料和設備的發票由供應商直接發送給甲方，因此建筑公司無法獲得進項稅發票。 其次，由于供應商規模較小，硬件，沙子和礫石以及零散部件等材料的采購只能發出增值稅普通發票。 有些供應商無法及時開具增值稅專用發票，這使得這些建筑企業的成本無法進入。 稅額扣除。

3、建筑業是勞動密集型產業。 勞動力成本占企業成本的很大一部分，約占總成本的35%。如果這部分支出由企業直接發給工人，則無法獲得進項稅票。 同時，管理人員的工資，社會保障，福利費用等費用無法獲得專用票，無法實現進項稅的扣除。

（二） 資金壓力不斷上升

1、建設項目征收期推遲后，根據稅法規定，施工合同規定的應收款的時間或結算時間為施工企業的納稅時間。 但是，由于建設項目建設周期長，通常為1至2年。一旦遇到甲方資金周轉困難，就不可避免地導致拖欠建設資金的現象。 特別是一些甲方要求在開發票后支付建設資金，建筑公司往往要提前繳納一定的稅金，這增加了企業的稅負。

2、對于預付款項目，甲方通常會支付約10%的預付款。 根據稅法，建筑公司可能不會開具發票而且不交稅，但有些甲方堅持提供發票，而建筑公司則沒有進入。 在稅收和分包預付稅的情況下，公司稅負大大增加，最終企業成本增加。

（三） 發票管理不完善

1、扣除進項稅的前提是增值稅專用發票，并在法定期限內經主管稅務機關批準。 可扣除的進項稅必須符合“四流”和“一致性”，即發票流量，資本。 交通，合同流量和貨物流量統一，否則不能扣除。 就實際情況而言，公司通常會收到不合格的特價。 例如，發票是分支機構或項目部門的名稱。 由于分支機構和項目部門沒有法人資格，因此不符合“四個一致性”原則，不能扣除。

2、目前，發票收集和認證工作量大，難度大，缺乏規范化管理。 建筑企業工程師擁有廣闊的地理區域，眾多的材料供應商和大量的發票。 發票難以集中認證，并在指定時間內用于扣除。 此外，認證過程還存在管理松懈，效率低下等問題，直接影響進項增值稅的扣除，尤其是發票和遺漏的丟失等問題，將帶來巨大的稅收風險。

二、具體應對措施

（一）加強規范化管理

1、重點關注供應商的選擇。

在材料和設備的選擇上，我們必須在相同的購買價格的基礎上，做好市場調研，科學分析，供應商規模，資格，價格，稅負等的比較，選擇低成本 ，高投入稅收業務，增加免賠額，減少應納稅額，減輕企業稅負; 二是加快建立完善的供應商信息庫，加強供應商和分包商的集中管理，努力選擇具有一般納稅人資格的供應商，全面解決進項稅減免問題; 最后，盡量避免簽訂A合同，并努力防止甲方提供材料和設備。所有建筑公司都負責采購。 如果甲方堅持，應該努力讓供應商支付增值稅。 向建筑公司開放。

2、加強自身管理。

充分研究施工現場的法律法規，加強與甲方的溝通，明確甲方的相關要求，嚴格按照施工現場的政府要求和甲方的建設和生產要求，提高管理水平， 并避免違規和違規，減少工程罰款。

3、外掛人工成本。

成本結構是影響建筑企業扣除增值稅配額的重要因素。 在人工成本比例較大的情況下，可以扣除增值稅的企業的成本比率非常低，因此通過勞務外包完成員工薪酬，社會保障費用和其他直接費用，間接費用和其他費用， 同時減少工人數量和選擇勞務分包公司。 這可以減少企業的運營壓力，獲得更多的特殊機票，抵消進項稅，減少企業。 稅收負擔。 同時，要在項目建設初期從咨詢，設計和后期維護等方面獲取利潤點，努力轉變經營方式，探索新的利潤增長點，提高經濟效益。

（二）加強收支管理

做好“兩金”管理，即完成和未結算的賬戶和應收賬款的管理。目前，國內建筑公司處于不利狀態，要求必須在合同中規定檢驗時限和付款期限，并將延期支付項目付款的條款增加到澄清甲方違約責任。完成的工作量和變更的談判部分應及時提交檢查，并督促甲方及時批準檢查，分配施工費用。增加應收賬款的收集，減輕自有資金的壓力。針對甲方支付預付款和開具發票的問題，應積極與甲方溝通，盡量避免開具發票，不僅符合稅法，還減輕了稅負，從而促進了資金的改善。營業額效率。

（三）加強企業內控管理。

施工企業應完善內部控制制度，加強預算管理，現金流量管理和風險預警管理，改變各部門資金的無序使用，提高資金使用效率，減少閑置資金比例。 協調基金撥款和資金支付工作，并結合各部門報告的基金收支計劃，根據實際建設和生產情況以及各供應商和分包商的現狀，分配不同單位的支付比例，掌握 最好的付款。 及時，最大限度地振興股票型基金，減輕企業的財務負擔。

（四）加強精細化管理

實現大規模管理。對于直屬項目分支機構和項目較多的集團公司，為了遵循“四個一致性”原則，應采用“統一，統一，統一的支付”模式，即所有合同均勻由集團公司協商和統一。統一支付，使規模效應下，采購成本可以大大降低。確保所有發票均由集團公司籌集，所有付款均由集團帳戶支付，符合稅收減免規則并減輕稅負。對于沒有統一協商的企業，分支機構或項目部門可以負責初始合同的招標和投標，然后集團公司負責簽訂最終合同，形成“分配，統一簽約，統一”。付款”。集團公司還可以建立財務共享中心，實現業務和財務之間的無縫連接，確保所有數據的及時性和一致性。

三、結語：

“營改增”是中國財政和稅收制度的重大改革，它將促進中國的稅收制度更加公平合理，避免企業重復征稅，減輕企業稅負。 受此影響最大的行業是建筑業。 建筑業已成為改善社會生活，促進城市發展的重要產業之一。 它也正處于轉變經濟增長方式和優化產業升級的關鍵時刻。 全面實施增值稅對建筑企業的發展產生了深遠的影響。 如何采取有效措施，促進建筑企業信息化，精細化和現代化的發展，并通過具體的分析和研究為企業提供一些探索。

參考文獻：

[1]淺議營改增給建筑企業帶來的影響[J]. 向佳欣. ?南方企業家. 2018（01）

[2]建筑企業營改增的應對措施與稅收籌劃分析[J]. 張靜. ?現代國企研究. 2018（04）