基于全產(chǎn)業(yè)鏈的核燃料戰(zhàn)略成本管控體系構(gòu)建

[摘要]降本增效是提高企業(yè)運行效率、增強市場競爭力的重要手段。面對競爭日趨激烈的國內(nèi)外市場環(huán)境，中國原子能工業(yè)有限公司（以下簡稱“中國原子能公司”）作為國內(nèi)唯一核燃料全產(chǎn)業(yè)鏈運行管理平臺，充分利用產(chǎn)業(yè)鏈體系優(yōu)勢，以市場為導(dǎo)向，采取目標(biāo)成本管理，構(gòu)建“核燃料戰(zhàn)略成本管控體系”。通過轉(zhuǎn)變思維，產(chǎn)業(yè)鏈上下聯(lián)動，市場與成本聯(lián)動，創(chuàng)新管理方法，制定成本管控方案和路線圖，實施項目管理，推動落實，已取得較好效果。

[關(guān)鍵詞]全產(chǎn)業(yè)鏈；戰(zhàn)略成本管理；成本管控

核燃料產(chǎn)業(yè)是國家的戰(zhàn)略行業(yè)，也是軍民融合國家戰(zhàn)略的核心產(chǎn)業(yè)，穩(wěn)固核燃料產(chǎn)業(yè)的競爭優(yōu)勢，以民擁軍，以軍促民，具有極高的戰(zhàn)略意義。基于核燃料產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略優(yōu)勢，打造核燃料全產(chǎn)業(yè)鏈的戰(zhàn)略成本管控體系，從核燃料戰(zhàn)略成本管控體系構(gòu)建和實施角度，實現(xiàn)成本領(lǐng)先，促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級具有非常重大的意義。

2016年經(jīng)濟工作會議提出經(jīng)濟發(fā)展抓好“三去一降一補”五大任務(wù)。黨的十九大做出了我國經(jīng)濟增長“由高速增長向高質(zhì)量增長的發(fā)展階段”的論斷，要求深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，把去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板五大任務(wù)成為堅持以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為實踐主線的最主要抓手。降成本是提高效率的基礎(chǔ)，是落實國家大政方針和提高企業(yè)競爭力的重要手段。

在宏觀方面，政府從多方面幫助企業(yè)降低成本。降低制度性交易成本，轉(zhuǎn)變政府職能、簡政放權(quán)，進一步清理規(guī)范中介服務(wù)。降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，進一步正稅清費，清理各種不合理收費，營造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率。降低社會保險費，研究精簡歸并“五險一金”。降低企業(yè)財務(wù)成本，金融部門要創(chuàng)造利率正常化的政策環(huán)境，為實體經(jīng)濟讓利。降低電力價格，推進電價市場化改革，完善煤電價格聯(lián)動機制。降低物流成本，推進流通體制改革。中國原子能公司積極學(xué)習(xí)研究政策，享受到增值稅、人工成本、電力成本和物流成本的改革政策紅利。同時，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變，中美貿(mào)易摩擦等因素交織，對核電走出去造成一定影響。

在微觀方面，核燃料國內(nèi)外市場形勢異常嚴(yán)峻。國際市場方面，國際核電市場發(fā)展形勢趨緩，市場份額小，走出去困難重重，市場價格低位徘徊，鈾轉(zhuǎn)化及分離功國際市場價格倒掛。國內(nèi)市場方面，電力市場供大于求，核電成本壓力傳遞，國外供應(yīng)商覬覦國內(nèi)市場。中國原子能公司積極應(yīng)對市場壓力，堅持成本控制，實施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，構(gòu)建全產(chǎn)業(yè)鏈的核燃料戰(zhàn)略成本管控體系，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

經(jīng)過60多年的努力，我國核燃料產(chǎn)業(yè)已經(jīng)打下了堅實的基礎(chǔ)，形成了比較完整的科研生產(chǎn)貿(mào)易一體化供應(yīng)體系，核燃料產(chǎn)業(yè)是典型的軍民兩用產(chǎn)業(yè)，擔(dān)負(fù)著為國防建設(shè)服務(wù)和保障核能發(fā)展的雙重任務(wù)。在經(jīng)歷為國防建設(shè)服務(wù)、保軍轉(zhuǎn)民、軍民結(jié)合等不同的歷史階段，當(dāng)前我國核燃料產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要任務(wù)是在保障國防建設(shè)需要的同時，為核電的持續(xù)健康發(fā)展提供燃料保障。

如同火電廠發(fā)電需要使用煤炭一樣，核電站發(fā)電使用的是核燃料。不過核燃料的生產(chǎn)，卻比煤炭復(fù)雜得多。整個核燃料循環(huán)體系分為前端和后端，前端包含了天然鈾的開采、鈾的純化轉(zhuǎn)化、鈾濃縮、核燃料元件制造等環(huán)節(jié)；后端主要涉及乏燃料的儲存和處理等。

中國原子能工業(yè)有限公司成立于1982年1月15日，經(jīng)國務(wù)院、中央軍委批準(zhǔn)由中國核工業(yè)集團有限公司發(fā)起設(shè)立，授權(quán)從事鈾產(chǎn)品、核燃料循環(huán)設(shè)備、核電技術(shù)設(shè)備的進出口貿(mào)易。2017年，中國原子能工業(yè)有限公司與中國核燃料有限公司整合，實現(xiàn)了產(chǎn)供銷和服務(wù)一體化運營。截止2017年底中國原子能公司資產(chǎn)總額1316億元，營業(yè)額174億元，實現(xiàn)利稅14億元。下轄15家二級單位，包含科研院所、生產(chǎn)制造企業(yè)和貿(mào)易公司，分布在全國十幾個省市。中國核燃料有限公司由中國核燃料總公司改制變更而來，主要從事核燃料經(jīng)營管理，核燃料加工設(shè)施建設(shè)，工程研究；核燃料加工技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)；核燃料專用材料設(shè)備研發(fā)、制造和銷售等。至此，中國原子能公司形成了除核燃料開采與冶煉之外完備的核燃料產(chǎn)業(yè)循環(huán)體系。

在新形勢下，我國核燃料產(chǎn)業(yè)面臨著難得的歷史性機遇和挑戰(zhàn)。在政府持續(xù)保持積極政策的前提下，伴隨著國家中長期核電規(guī)劃的落地，中國未來10到15年將超過美國，成為全球最大的核電規(guī)模國家，核燃料行業(yè)將迎來歷史性機遇。同時，福島事故以及頁巖氣和其他可再生能源、清潔能源的發(fā)展令全球核電處于逆境狀態(tài)已是不爭事實。雖然核電發(fā)電能力整體呈現(xiàn)小幅上漲趨勢，但從區(qū)域市場趨勢看，呈現(xiàn)出明顯的兩極分化：美國、西歐、日本、韓國等傳統(tǒng)核電市場下降明顯，除日本在福島事故斷崖式下降后逐步重啟以外，其他地區(qū)進一步加大了核電消減計劃。中國、印度、中東等一些新興核電市場俄羅斯等部分傳統(tǒng)市場呈現(xiàn)出穩(wěn)中向上的趨勢，核能增長的重心已經(jīng)轉(zhuǎn)移到這些地區(qū)。國內(nèi)核電受此影響，新建核電站審批進度放緩。同時，全球經(jīng)濟增長乏力，國際市場核燃料整體處于供大于求狀況。現(xiàn)階段我國核燃料市場形勢，機遇與挑戰(zhàn)并存，挑戰(zhàn)大于機遇。

目前，我國核燃料產(chǎn)業(yè)集中在中核集團一家，中核集團不僅是唯一的核燃料供應(yīng)商，同時也是核燃料的用戶之一。在核電多業(yè)主的格局下，獨家控制核燃料的供應(yīng)，對其他用戶形成心理上和實際上的壓力，也促進了其他企業(yè)進入核燃料產(chǎn)業(yè)的想法。中廣核和國家電投實際上在核燃料經(jīng)營資質(zhì)和燃料組件研發(fā)等角度已經(jīng)切入核燃料領(lǐng)域。

作為中核集團核燃料產(chǎn)業(yè)發(fā)展決策與要求的落實者，中國原子能公司正經(jīng)受著國外和國內(nèi)市場的雙重“夾擊”。面對中國蓬勃發(fā)展的核電市場，國外核燃料企業(yè)一直試圖利用其規(guī)模優(yōu)勢和低成本優(yōu)勢打開中國核燃料市場的大門。在國內(nèi)，中廣核也欲籌建自己的核燃料元件生產(chǎn)企業(yè)，并加大與國外企業(yè)合資的力度。而伴隨著多元化核電產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局，這也勢必會帶來核燃料的供求多樣性。

2018年6月30日，國家發(fā)展改革委、商務(wù)部以第19號令發(fā)布了“自由貿(mào)易區(qū)外商投資的負(fù)面清單”。首次取消：“禁止外商投資放射性礦產(chǎn)冶煉加工及核燃料生產(chǎn)”的規(guī)定。中國核燃料循環(huán)管理體制將由計劃為主轉(zhuǎn)向更多地采用市場手段，加強乏燃料后處理技術(shù)研究，補齊核燃料循環(huán)后端短板。

截止目前，以是否投料運行為界，國內(nèi)在運核電機組共計39臺，總裝機容量3790萬千瓦；在建18臺機組，總裝機容量1998萬千瓦。在運及在建總規(guī)模約5780萬千瓦，約占全球核電市場的十分之一。進入本世紀(jì)，伴隨著我國核電的發(fā)展，核燃料需求激增，核燃料產(chǎn)業(yè)迎來產(chǎn)能快速擴張期。日本福島事件后，國際核電發(fā)展形勢不容樂觀，全球核燃料市場預(yù)期將長期處于供大于求局面。供需不匹配帶來的是價格的急速下跌。例如：天然鈾現(xiàn)貨市場價格，已從2007年的120美元/磅，跌自目前的20美元/磅；分離功現(xiàn)貨市場價格，已從2010年的165美元/kgSWU，跌至目前的不到36美元/kg SWU。

現(xiàn)階段，我國核燃料產(chǎn)業(yè)市場化程度越來越高，市場意識和競爭力不斷提升，但受計劃經(jīng)濟條件下的軍工體制的影響，面向市場的體制還不夠靈活。投資渠道單一，管理方式上較多地強調(diào)軍品的特點和封閉性，缺乏活力。而在核燃料產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，從事研究開發(fā)、工程設(shè)計、建設(shè)運營等活動的單位分屬于不同法人的企事業(yè)單位，各單位的運行機制不同，單位之間協(xié)調(diào)機制不健全，上下游之間流通環(huán)節(jié)不暢，影響了產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展。此外，我國大多數(shù)核燃料企業(yè)地處中西部地區(qū)，這些地區(qū)經(jīng)濟基礎(chǔ)較為薄弱，人才流失嚴(yán)重，這也在一定程度上制約了我國核燃料產(chǎn)業(yè)化的進程。

國際市場核燃料產(chǎn)業(yè)均處于供大于求狀況，面臨成本高企的問題。從核燃料產(chǎn)業(yè)的國際對標(biāo)情況看，無論是科技水平、科研能力和生產(chǎn)運營管理水平均取得了很大的進步，我國核燃料行業(yè)整體水平與國際先進水平的差距越來越小。從經(jīng)濟指標(biāo)和各項經(jīng)營參數(shù)上，目前我國核燃料產(chǎn)業(yè)規(guī)模相對較小、科技水平尚有差距、前期投資比重大、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率低、盈利能力弱等因素導(dǎo)致我國核燃料產(chǎn)業(yè)處于比較劣勢。以鈾濃縮為例，對比情況見表1。

因此，面對國內(nèi)外嚴(yán)峻的市場形勢，國際市場核燃料價格長期低迷的現(xiàn)狀。中國原子能公司必須大練內(nèi)功，建立市場和成本聯(lián)動的成本管控體系，通過轉(zhuǎn)變思維，產(chǎn)業(yè)鏈上下聯(lián)動，創(chuàng)新管理方法，充分利用產(chǎn)業(yè)鏈體系優(yōu)勢，以市場為導(dǎo)向，采取目標(biāo)成本管理，構(gòu)建核燃料戰(zhàn)略成本管控體系并推動實施。

過去幾年，中國原子能公司堅持“面向市場、面向競爭、降本增效、做強做優(yōu)”的經(jīng)營理念，積極應(yīng)對市場化、國際化帶來的挑戰(zhàn)，推行“成本領(lǐng)先戰(zhàn)略”，倡導(dǎo)“成本是企業(yè)的生命，成本就是競爭力”的理念，不斷完善成本費用管控機制，加大成本考核工作力度，強化主業(yè)產(chǎn)品成本控制，完善成本控制體系，降本節(jié)支工作取得實效，實現(xiàn)了連續(xù)的高速增長。

為了在未來的競爭中占據(jù)有利地位，中國原子能公司2018年年度工作會議提出“堅持成本控制，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級”的戰(zhàn)略決策。將成本領(lǐng)先與強軍、技術(shù)領(lǐng)先、差異化和國際化并列為原子能公司的五大戰(zhàn)略，成本工作是未來一段時間的重點工作。中國原子能公司要求全員提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變思維，總結(jié)經(jīng)驗，將成本管控提升到戰(zhàn)略層面，堅持“抓大不放小”的原則，開創(chuàng)成本管理的新局面。

成本管控是一項具有全局性和全員參與性的經(jīng)營活動，關(guān)系到核燃料產(chǎn)業(yè)的未來發(fā)展，是一場打破僵局的改革，是落實國際化戰(zhàn)略的前提保障。成本工作進入新的時期，必須轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新方法，研究成本管控新模式，避免走進成本管控的死胡同，把工作做深做細做實。總結(jié)過去幾年核燃料產(chǎn)業(yè)的成本管控經(jīng)驗以及未來成本管控的思路，我們構(gòu)建了“核燃料戰(zhàn)略成本管控體系”。

（一）一個指導(dǎo)思想

2015年，習(xí)近平總書記在核工業(yè)創(chuàng)建60周年時作出重要批示：“60年來，幾代核工業(yè)人艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓創(chuàng)新，推動我國核工業(yè)從無到有、從小到大，取得了世人矚目的成就，為國家安全和經(jīng)濟建設(shè)作出了突出貢獻。核工業(yè)是高科技戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，是國家安全重要基石。要堅持安全發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展，堅持和平利用核能，全面提升核工業(yè)的核心競爭力，續(xù)寫我國核工業(yè)新的輝煌篇章。”面對新的國內(nèi)外市場形勢，中國原子能公司成本管控體系的構(gòu)建就是在此背景下展開的。

黨的十九大做出了我國經(jīng)濟增長“由高速增長向高質(zhì)量增長的發(fā)展階段”的論斷，要求深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，堅持“三去一降一補”，優(yōu)化存量資源配置，擴大優(yōu)質(zhì)增量供給，實現(xiàn)供需動態(tài)平衡。實現(xiàn)產(chǎn)銷匹配，市場價格與成本聯(lián)動，是核燃料戰(zhàn)略成本管控體系實現(xiàn)的主要目標(biāo)。十九大報告與習(xí)總書記的批示要求提高核心競爭力、安全發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的思想是一致的。因此，核燃料戰(zhàn)略成本管控體系以“習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想”為指導(dǎo)思想。

（二）六大思維

1.戰(zhàn)略思維

樹立戰(zhàn)略成本的思維，成本管理必須站在戰(zhàn)略高度。成本管控工作是企業(yè)的自我革命，一味壓降可能會走進死胡同，導(dǎo)致成本的暫時性下降，不可持續(xù)。

核燃料行業(yè)獨特的資源、競爭基礎(chǔ)以及面向顧客的能力，決定了核燃料行業(yè)本身具有資源優(yōu)勢、競爭優(yōu)勢和客戶優(yōu)勢。降成本和成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是在激烈競爭領(lǐng)域發(fā)生的事情，為什么降成本成為一件迫切的事情？主要是因為我國核燃料行業(yè)已經(jīng)不自覺的進入了全球競爭格局中，全球競爭的規(guī)則和秩序不掌握在我們手中，強大的貿(mào)易壁壘和既成的規(guī)則導(dǎo)致我們核燃料行業(yè)市場在國內(nèi)而競爭在全球、產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)而運行機制國際化，供需矛盾被撕裂在兩個空間內(nèi)，資源和話語權(quán)錯配。因此，建立核燃料行業(yè)的戰(zhàn)略成本管控體系必須具有戰(zhàn)略思維和戰(zhàn)略定力，從打破市場的國內(nèi)化和規(guī)則的國際化矛盾著手，借助市場和國家產(chǎn)業(yè)政策的力量，重建國內(nèi)經(jīng)濟秩序。如果這些問題得到解決，成本問題就會迎刃而解。

2.產(chǎn)業(yè)鏈共生思維

成本管控不能只盯住成本構(gòu)成要素，還要考慮上下游和產(chǎn)業(yè)鏈上的成本構(gòu)成。樹立產(chǎn)業(yè)鏈共生思維，既關(guān)注科研、設(shè)備供貨、工程承包、鈾轉(zhuǎn)化純化、鈾濃縮、后處理等燃料產(chǎn)業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，又關(guān)注核燃料上下游產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展需求。

合理調(diào)整核燃料產(chǎn)業(yè)內(nèi)外部資源配置和分布，調(diào)整核燃料產(chǎn)業(yè)利潤分配和補償機制。必要時可以犧牲產(chǎn)業(yè)鏈部分環(huán)節(jié)的價值，取得整體價值的最大化。依賴體系的力量推進商業(yè)模式和盈利模式實現(xiàn)跨越式發(fā)展。

3.一切成本皆可控思維

突破固化的可控成本和不可控成本的界限。從全生命周期管理成本，抓項目前期決策，提前布局未來成本管控；加強過程控制，跳出財務(wù)控制成本，成本管理要與生產(chǎn)經(jīng)營相配套。

4.減法思維

成本高不高是由市場決定的，成本管控要與市場聯(lián)動。隨著市場由“賣方市場”向“買方市場”發(fā)展，財務(wù)核算逐漸由“定價職能”向“決策職能”轉(zhuǎn)變，需要由“加法思維”向“減法思維”轉(zhuǎn)變，市場價格倒逼成本下降。當(dāng)然，市場有時候會表現(xiàn)出非理性的一面，這是符合價值規(guī)律的，市場價格由價值決定并圍繞價值上下波動。我們應(yīng)該理性的看待波動期，看待偏差，特別是在大規(guī)模產(chǎn)能上馬以后帶來的成本周期性驟升。

5.二八思維

意大利科學(xué)家帕累托發(fā)現(xiàn)，在任何一組東西中，最重要的只占其中一小部分，約20%，其余80%盡管是多數(shù)，卻是次要的，這就是著名的二八定律，也稱帕累托法則。成本管控同樣要具有二八思維。抓住影響核燃料產(chǎn)業(yè)鏈的關(guān)鍵少數(shù)重大環(huán)節(jié)，抓住影響成本的關(guān)鍵少數(shù)因素。

6.精益思維

成本管控，贏在精益。精益思想源于20世紀(jì)80年代的豐田發(fā)明的精益生產(chǎn)，精益管理思想促使企業(yè)管理人員重新思考企業(yè)流程，消滅浪費，創(chuàng)造價值。成本管控既要大處著眼，又要小處發(fā)力。

（三）七個模塊

1.戰(zhàn)略成本管理

戰(zhàn)略成本管理是成本管理與戰(zhàn)略管理有機結(jié)合的產(chǎn)物，是傳統(tǒng)成本管理對競爭環(huán)境變化所做出的一種適應(yīng)性變革。所謂戰(zhàn)略成本管理就是以戰(zhàn)略的眼光從成本的源頭識別成本驅(qū)動因素，對價值鏈進行成本管理，即運用成本數(shù)據(jù)和信息，為戰(zhàn)略管理的每一個關(guān)鍵步驟提供戰(zhàn)略性成本信息，以利于企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和核心競爭力的創(chuàng)造。

為了適應(yīng)瞬息萬變的外部市場環(huán)境，取得持續(xù)性的競爭優(yōu)勢，中國原子能公司把重點放到制定競爭戰(zhàn)略上來，而不僅僅把眼光局限在單純降低成本上。不可否認(rèn)，在成本管理中，節(jié)約作為一種手段是不容置疑的，但事實上有時候一味的節(jié)約并不能換來有利的市場地位。中國原子能公司利用價值鏈管理、生命周期戰(zhàn)略以及競爭戰(zhàn)略，合理規(guī)劃，保證戰(zhàn)略定位。

2.文化價值體系

增強戰(zhàn)略思維和成本節(jié)約意識，塑造成本管控新文化。計劃經(jīng)濟時代成本管理主要依靠定額，以成本決定價格。市場經(jīng)濟時代，成本是由價格決定，倒逼成本降低。因此，需要建立成本管控的新思維，形成成本管控的新文化。通過文化宣傳、集體學(xué)習(xí)、交流總結(jié)等手段，讓全體員工形成六大戰(zhàn)略思維。

成本管理是一個長期的系統(tǒng)過程，每個環(huán)節(jié)、每一業(yè)務(wù)流程都可能對成本管理產(chǎn)生影響。良好的成本管理文化是實施戰(zhàn)略成本管理的基礎(chǔ)。企業(yè)成本文化的內(nèi)容主要有：員工的戰(zhàn)略成本思維、成本節(jié)約意識、與成本相關(guān)的激勵約束機制的健全程度及其有效性等方面。形成企業(yè)全員參與成本管理，通過成本考核和激勵，不斷強化成本意識，自覺地提高成本意識，養(yǎng)成節(jié)約成本的良好習(xí)慣。

3.組織保障

組織保障是核燃料戰(zhàn)略成本管控體系的骨架和主體。通過組織結(jié)構(gòu)的建立，形成強有力的領(lǐng)導(dǎo)，才能保證核燃料戰(zhàn)略成本管控體系的良好運行。通過設(shè)立成本推動工作組和財務(wù)成本工作組，充分調(diào)動成本推動工作組和財務(wù)成本工作組的積極性，通過專家咨詢、經(jīng)驗交流、課題研究、方案設(shè)計等方式，落實責(zé)任，發(fā)揮職能。

中國原子能公司形成了上下聯(lián)動的三級組織保障體系。中國原子能公司層面成立成本工作領(lǐng)導(dǎo)小組和成本工作推進機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)鏈管理和總體成本管控方案的批準(zhǔn)，協(xié)調(diào)成本管控中出現(xiàn)的重大問題。領(lǐng)導(dǎo)小組吸收成員單位總經(jīng)理和總會計師加入，定期召開會議，匯報進程、總結(jié)經(jīng)驗，推進計劃。成本推進機構(gòu)由各職能部門，涵蓋市場、技術(shù)、人事、財務(wù)能部門，主要負(fù)責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃和總體成本管控方案的制定，向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報工作進展，總結(jié)工作經(jīng)驗。

下屬成員單位相應(yīng)成立成本工作領(lǐng)導(dǎo)小組和成本工作推進機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)制定方案措施并組織實施。成員單位作為成本中心，組織機構(gòu)下沉，各班組和車間也成立相應(yīng)的成本專業(yè)工作組推進小組，負(fù)責(zé)成本管理措施的落實和意見反饋。

4.市場導(dǎo)向

成本管控的最終目標(biāo)是擴大市場份額和爭取定價權(quán)。必須堅持市場導(dǎo)向才能把握成本管控的目標(biāo)。中國原子能公司雖然處于核燃料行業(yè)的獨家經(jīng)營地位，但面對激烈的國際市場競爭和國內(nèi)市場的客戶需求，仍然堅持市場導(dǎo)向原則。積極應(yīng)對市場變化，分析市場需求，制定市場化應(yīng)對策略。

建立市場價格與成本聯(lián)動機制，錨定國際核燃料企業(yè)價格，樹立標(biāo)桿，分析差距，合理制定奮斗目標(biāo)和現(xiàn)金成本目標(biāo)。逐漸縮短差距并總結(jié)經(jīng)驗，向國際先進水平靠攏。

5.運行機制

成本管控，機制先行。改變運行機制，才是成本管控成功的關(guān)鍵。

第一，堅持抓大不放小。建立核燃料戰(zhàn)略成本管控體系，要求從大處著手，從整個產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和布局著手，降成本不僅僅是為了與國際市場價格接軌。核燃料產(chǎn)業(yè)是高科技、低污染、低耗能產(chǎn)業(yè)，準(zhǔn)入門檻極高，國內(nèi)暫無替代性企業(yè)和行業(yè)，國際市場的低價格是在目前市場環(huán)境下，惡意競爭和低價搶存量訂單所致，屬于不正常的市場機制。瞄準(zhǔn)國際市場價格只會陷入被動局面。因此，核燃料戰(zhàn)略成本管控應(yīng)該站位戰(zhàn)略高度，為行業(yè)長遠發(fā)展謀劃，依靠改變產(chǎn)業(yè)布局和促進產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級而不僅僅靠一味的降低成本。堅持抓大不放小的原則，要求企業(yè)在做好戰(zhàn)略管控的同時，針對生產(chǎn)運行，應(yīng)該堅持降本增效和精益管理，充分發(fā)揮主觀能動性，持續(xù)降低成本。

第二，堅持抓重點、補短板、重激勵、強管理。

針對核燃料成本價值鏈上的重點環(huán)節(jié)，比如科研、新增產(chǎn)能建造模式、鈾濃縮成本進行重點管控。對于影響成本要素的關(guān)鍵因素，站在產(chǎn)業(yè)鏈的角度，挖掘背后的根本原因，進行重點管控。

針對影響核燃料成本價值鏈上的薄弱環(huán)節(jié)和薄弱企業(yè)，進行重點關(guān)注，補齊最短的木桶板，實現(xiàn)價值最大化。

成本管控要取得效果，激勵很重要。建立良性的激勵機制，加大成本管控績效的激勵力度，同時，加大科研和多元化發(fā)展的激勵力度，多角度全方位調(diào)動各方面的積極性。

再好的方案和措施都必須落地才有效果。核燃料戰(zhàn)略成本管控措施必須依賴強有力的管理措施，促使其落地。因此，要堅持強有力的管理，通過全過程的管控，保證方案和措施落地。

第三，因企施策，分類管理，對癥下藥。

核燃料產(chǎn)業(yè)鏈上各環(huán)節(jié)成本控制的目標(biāo)和模式不同，管控的理念和方法也不同。

鈾轉(zhuǎn)化保證生產(chǎn)線穩(wěn)定運行，并持續(xù)降低成本；分離功成本下大力氣全方位控制，通過定價策略和產(chǎn)能規(guī)劃，內(nèi)部管理等綜合手段，建立有競爭力的成本；元件成本在于管理，保持成本不上升，加大科技研發(fā)力度，在提高鋯材和元件國產(chǎn)化應(yīng)用的同時，還要保持經(jīng)濟性。

具體到核燃料產(chǎn)業(yè)鏈，集團公司和管理平臺作為行業(yè)的管理者和國家意志的溝通者，應(yīng)不斷提升戰(zhàn)略視角和眼光，謀劃產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和布局，上升到國家意志。通過建立科研激勵體系，保證研發(fā)企業(yè)通過持續(xù)的技術(shù)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級，支持成本和管理優(yōu)化；產(chǎn)能的保持和設(shè)計建造單位要從降低建造成本和長效生存機制上著手；加工制造企業(yè)應(yīng)保證安全穩(wěn)定運行的同時，千方百計降低生產(chǎn)和運行成本，保持經(jīng)濟性。

6.人才培養(yǎng)

為實現(xiàn)財務(wù)資源共享，發(fā)揮財務(wù)的決策支持作用，提升財務(wù)的專業(yè)管理能力，培育財務(wù)成本專業(yè)團隊，發(fā)揮財務(wù)專家、業(yè)務(wù)伙伴、決策參謀的作用。中國原子能公司財務(wù)部創(chuàng)新管理方法，通過制度保證和組織運作提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

中國原子能公司通過財務(wù)專業(yè)工作組管理制度，從制度上保障財務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)和使用。在該制度框架內(nèi)，成立財務(wù)成本專業(yè)工作組，制定財務(wù)規(guī)劃和計劃，采用老中青結(jié)合的方式，經(jīng)驗豐富的作為指導(dǎo)，青年骨干牽頭做方案和課題，新入職員工參與。為財務(wù)成本專業(yè)組提供資料閱讀、研討交流、調(diào)研、培訓(xùn)等優(yōu)先權(quán)利。

財務(wù)成本專業(yè)工作組成立以來，成效甚好。完成了成本管控的課題和方案，提高了成員單位參與成本管理的積極性，并鍛煉了隊伍和人才。

7.考核監(jiān)督

提高成本考核在經(jīng)濟指標(biāo)考核中的比重。同時，在成員單位、公司領(lǐng)導(dǎo)層和成本工作推進機構(gòu)三個維度開展降成本與工資總額直接掛鉤的管理辦法。通過工效激勵機制建設(shè)，讓降成本帶來的收益能夠惠及到廣大職工，降成本與工資總額掛鉤。

在加大激勵力度的同時，強化考核監(jiān)督，成本管控工作落到實地，落到數(shù)據(jù)，嚴(yán)厲打擊弄虛作假。

（四）八項基本活動

中國原子能公司將成本管控活動標(biāo)準(zhǔn)化，通過八項基本活動的執(zhí)行，實現(xiàn)核燃料戰(zhàn)略成本管控體系的落地，不斷豐富和完善核燃料戰(zhàn)略成本管控體系。

1.國際對標(biāo)

核燃料產(chǎn)業(yè)立足國內(nèi)，面向國際，把2035年建成世界一流的先進核燃料產(chǎn)業(yè)作為奮斗目標(biāo)。通過開展持續(xù)不斷的國際對標(biāo)，積累數(shù)據(jù)，尋找產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢和短板，取長補短，不斷突破，與國際先進水平的差距逐漸縮短。

2.現(xiàn)場調(diào)研

沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。中國原子能公司上半年通過現(xiàn)場調(diào)研查找問題，尋找不足，制定方案，下半年現(xiàn)場調(diào)研檢查進度，總結(jié)經(jīng)驗，完善落實。通過現(xiàn)場調(diào)研聽取基層意見，不斷優(yōu)化成本管控方案。

3.研討交流

取長補短，互相借鑒。通過內(nèi)外部交流，培訓(xùn)研討，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。工作交流，問題研討，不斷提升。

4.科研課題

核燃料產(chǎn)業(yè)是高科技產(chǎn)業(yè)，科研技術(shù)的投入是必不可少，通過持續(xù)不斷的技術(shù)投入，提高科技創(chuàng)新能力，才能保證核燃料產(chǎn)業(yè)始終走在科技創(chuàng)新的前列。協(xié)調(diào)公司內(nèi)外資源，加強科技創(chuàng)新力度，利用新技術(shù)從根本上解決成本問題。

中美貿(mào)易談判，讓我們看到了，我們國家的核心競爭力還有待進一步加強，特別是高精尖產(chǎn)業(yè)。核工業(yè)是彰顯國家核心競爭力的支柱產(chǎn)業(yè)，核燃料產(chǎn)業(yè)是保障核工業(yè)核心競爭力的重要組成部分，我們要始終清醒認(rèn)識到核燃料是高科技企業(yè)，不是普通的加工制造企業(yè)。科技創(chuàng)新始終是降成本的根本，是第一生產(chǎn)力。下一階段我們要在深化科技創(chuàng)新體制改革上下功夫。

核燃料產(chǎn)業(yè)是戰(zhàn)略性行業(yè)，必須不斷思考產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略布局，通過課題研究，解決發(fā)展的方向問題。

5.制度保障

企業(yè)是法制化的主體，契約型組織，制度保障必不可少。通過建立面向價值創(chuàng)造的成本費用管理辦法，完善成本核算、成本預(yù)算、成本分析、成本決策、成本考核等系統(tǒng)化的成本管控制度。同時，在保證制度剛性的前提下，中國原子能公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際和成本管控的需要不斷調(diào)整相關(guān)考核制度，提高制度的指向性和帶動作用。

6.措施方案

戰(zhàn)略方向一旦確定，具體措施方案起到橋梁的作用。措施方案可以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。中國原子能公司每年根據(jù)需要制定降本增效方案或者提質(zhì)增效方案，并通過制定中長期成本管控方案，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

7.文化宣傳

文化是最重要的推動力。如何激發(fā)員工積極參與到成本管控的積極性，也是公司考慮的主要問題。除了加大生產(chǎn)、技術(shù)、人力、財務(wù)等直接相關(guān)專業(yè)人員的成本管控意識宣傳之外，也面向全體員工開展宣傳活動。通過會議、網(wǎng)站、微信等多種方式傳播成本管控思維和成本管控方法。

8.組織落實

再好的戰(zhàn)略目標(biāo)也要落地，財務(wù)管控需要通過成本核算、成本預(yù)算、成本分析、成本決策，成本考核，并輔以財務(wù)信息化手段，不斷提高管理水平。除了實地調(diào)研、考核監(jiān)督外，通過進度匯報、跟蹤檢查、成果總結(jié)等方式落實方案落地情況，總結(jié)經(jīng)驗成果，不斷完善。

通過八項基本活動，周而復(fù)始，成本管控工作不斷推進，并形成了中國原子能公司獨有的成本管控體系。八項基本活動是成本管控工作的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，公司會不斷的總結(jié)創(chuàng)新，不斷引入好的工作方法，開創(chuàng)核燃料產(chǎn)業(yè)成本管控工作的新局面。

（一）經(jīng)濟效益

“核燃料戰(zhàn)略成本管控體系”是在總結(jié)核燃料板塊成本管控實踐基礎(chǔ)上逐漸形成的，成本管控工作成效顯著。2013-2017年核燃料環(huán)節(jié)各項成本均大幅降低，通過成本管控累計實現(xiàn)約5億元的經(jīng)濟效益。2017年“核燃料戰(zhàn)略成本管控體系”的構(gòu)建以來，創(chuàng)新管理方法，核燃料產(chǎn)業(yè)各環(huán)節(jié)通過成本管控實現(xiàn)約1億元的經(jīng)濟效益。2017年中國原子能工業(yè)有限公司利潤總額突破30億元，各項經(jīng)濟指標(biāo)均實現(xiàn)20%以上增長，為中核集團作出了巨大貢獻，中核集團連續(xù)12年獲得國資委考核A的成績。核燃料板塊獲得中核集團財務(wù)管理先進單位，財務(wù)預(yù)算管理工作先進單位。

（二）社會效益

核工業(yè)是國家的戰(zhàn)略性行業(yè)，核燃料板塊積極履行“以民擁軍”的責(zé)任，通過成本管控增強市場競爭力，鞏固市場地位維護強軍責(zé)任，為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造和平穩(wěn)定的社會環(huán)境，具有重大的政治意義，這項社會效益是巨大的。

在實現(xiàn)經(jīng)濟效益的同時，也創(chuàng)造了巨大的社會效益，2017年核燃料產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)就業(yè)2.5萬余人，承擔(dān)了極大的社會責(zé)任，經(jīng)濟指標(biāo)增長的同時，工資薪酬穩(wěn)步增長。2017年繳納稅收14多億元，為國家稅收做出了重大貢獻。

通過持續(xù)的降本增效，加強能耗管理，采取直供電和引黃河水冷卻生產(chǎn)循環(huán)方案，優(yōu)化工藝流程，實施技術(shù)創(chuàng)新，實現(xiàn)節(jié)能減排4000萬元，助力國家藍天保衛(wèi)戰(zhàn)，踐行“綠水青山就是金山銀山”的理念。

（三）間接和潛在效益

間接效益和潛在效益也是巨大的。通過“核燃料戰(zhàn)略成本管控體系”的建立，凝聚了各方共識，指明了成本管控的方向。在體系構(gòu)建中，通過課題研究、制度建設(shè)、方案制定、培訓(xùn)交流等手段培養(yǎng)了財務(wù)成本專業(yè)人才，夯實了成本管控基礎(chǔ)，提高了成本管控水平。相信隨著體系的完善，將創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。

各成員單位狠抓落實，創(chuàng)新管理方法，分別取得了不錯的成效。例如：轉(zhuǎn)化廠通過完善成本定額體系，夯實成本基礎(chǔ)，鈾轉(zhuǎn)化成本持續(xù)降低；濃縮廠通過細化成本目標(biāo)，落實成本方案，開展成本對標(biāo)，通過節(jié)能降耗、減少維修支出、精益管理等措施，分離功成本實現(xiàn)年度控制目標(biāo)；元件廠不斷提升元件成本體系建設(shè)，通過工藝優(yōu)化，提質(zhì)增效等措施，壓水堆元件成本持續(xù)降低，重水堆元件保持穩(wěn)定。

1.推動戰(zhàn)略成本課題研究

圍繞核燃料戰(zhàn)略成本管控體系，公司分別設(shè)立了分離功成本戰(zhàn)略管理、元件成本戰(zhàn)略管理、新建生產(chǎn)線管理創(chuàng)新模式等相關(guān)課題。從戰(zhàn)略定位角度研究成本管控的目標(biāo)和方向。

2.實行項目管理，落實鈾濃縮成本控制方案

成本控制工作實行項目管理模式，組織成本工作會議，采用會議布置，設(shè)定目標(biāo)，跟蹤管理，落實驗收，總結(jié)成果等步驟，推動目標(biāo)實現(xiàn)。

3.不斷提升元件成本體系建設(shè)

在加強核燃料產(chǎn)業(yè)元件成本管控的基礎(chǔ)上，召開元件成本管理專題會議，針對元件成本管控的共性和個性問題深入研討，探索建立元件成本管理經(jīng)驗共享機制，推動元件成本體系建設(shè)。

4.組織開展降本增效

制定“830”降本增效措施方案，梳理八類業(yè)務(wù)三十項具體任務(wù)，形成降本增效任務(wù)進度表，層層分解工作，將降本增效工作與年度重點任務(wù)、JYK考核工作相結(jié)合，動態(tài)跟蹤，及時反饋信息，公司降本增效任務(wù)有序開展并全面完成降本目標(biāo)6300萬元。

5.持續(xù)開展對標(biāo)工作

持續(xù)開展對標(biāo)工作，努力尋求降本空間。對內(nèi)開展成本定額對標(biāo)工作，對外開展國際對標(biāo)。制定對標(biāo)實施方案，建立成本標(biāo)桿體系，分析查找企業(yè)間成本管理方面優(yōu)勢和存在的不足。積極落實成本對標(biāo)成果，制定考核辦法，下達考核目標(biāo)，促使主動向國際先進水平靠攏。

6.完善成本定額體系，夯實成本基礎(chǔ)

截止2017年核燃料產(chǎn)業(yè)主要產(chǎn)品定額體系基本完成建設(shè)，并不斷提高定額的科學(xué)性、實用性，提高主業(yè)成本預(yù)算的精準(zhǔn)性提供了基礎(chǔ)性的資料。2017年根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和不斷優(yōu)化工藝，鈾轉(zhuǎn)化成本定額體系進行了重新核定，促使鈾轉(zhuǎn)化企業(yè)成本大幅降幅。

中國原子能公司“核燃料戰(zhàn)略成本管控體系”的構(gòu)建是在總結(jié)歷年成本管控經(jīng)驗的基礎(chǔ)上形成的，還需要進一步的豐富和完善，還需要不斷和實踐相結(jié)合，總結(jié)提煉并進一步提升。下一階段，我們將在已有核燃料戰(zhàn)略成本管控體系的基礎(chǔ)上，結(jié)合核燃料行業(yè)形勢的發(fā)展，更偏重于戰(zhàn)略和實踐的結(jié)合，提煉更多的管理創(chuàng)新思路和管理創(chuàng)新方案，借助信息化手段，加入更多切合實際的管理工具和方法，不斷豐富完善。

基于成本管控實際，從思想觀念著手，利用戰(zhàn)略管理、價值鏈分析、成本對標(biāo)、全面預(yù)算管理、項目管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理、財務(wù)信息化等工具方法，提出核燃料戰(zhàn)略成本管控新模式。新的核燃料戰(zhàn)略成本管控模式將在實踐中不斷豐富和完善。相信先進的管理理念和方法一旦與生產(chǎn)實踐結(jié)合，必將產(chǎn)生強大的生命力，促進中國原子能公司成本管控工作再上新臺階。