企業培訓內部控制中存在的問題和改進措施

和凱光

有調查得知，80%的企業對企業培訓不是很滿意，認為收益很淺，企業仍然在原來的軌道上運轉，優勢還在，劣勢依存，似乎一切都沒改變。然而造成培訓作用和效果受到質疑、飽受爭議的原因，并不能怨及培訓本身，而是在與培訓相關的很多環節控制上存在問題導致了培訓效果差強人意。

主要存在的問題：

（一）內部控制環境不理想 一般來講，影響企業內部控制環境的因素主要有：管理者的經營風險和經營理念；董事會、組織結構的權、責體系和制約體系；員工的品行和素質；人力資源政策與實施；管理控制方法等。包括培訓制度在內的企業任何制度都不可能超越制定這些制度的人，企業培訓的內部控制同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守、價值觀、業務能力等。對企業培訓的重視程度與開展程度，在很大程度上受到了企業管理層意志的左右，企業培訓經費也在一定程度上因控制環境有可能造成資源的浪費或濫用。

（二）培訓計劃制定草率，預算控制不合理 在培訓計劃的制定過程中，由于大中型企業的部門眾多，專業也分門別類，預算往往交由各子單位自行填報，預算的審核也往往由培訓部門或人事部門的非專業人員粗略估算，往往對上報的培訓計劃難以提出建設性的意見，指導、審核過程未起到應有的作用。使得企業培訓的內部控制在計劃的制定環節就出現偏差。

（三）訓后檢查和評價不完善 內部控制的檢查與評價是通過內部審計來完成的。內部審計在某種程度上可以理解為對內部控制的控制。而現實中，企業中常常不重視審計工作，培訓作為一項職能部門，其審計工作亦不被重視。雖然一些執行ISO全面質量管理體系的企業在此方面做了一些工作，通過企業的內部審核與考核單位的外部審核對自己起到了一定的督促作用，但也不乏流于形式，且審核后整改力度遠遠不夠。這就使得一些工作人員有所懈怠，給其以可乘之機，使內部控制虎頭蛇尾、影響了培訓效果和企業內部控制的整體成效。

企業培訓內部控制的改進措施

通過以上對企業培訓內部控制存在問題的分析，對于如何利用培訓，如何有效地提升企業的培訓效果是大有文章可做的。筆者認為要使培訓對企業真正發揮出其應有的效用，完善企業培訓的內部控制體系，改善企業培訓現狀，有效地提升培訓效果，可從以下幾方面著手：

（一）改善內部控制環境，突出人的因素所起的作用 控制環境是內部控制三大構成要素的第一個關鍵要素，是一個企業對內部控制的一種氛圍，即管理層對內部控制的重視程度。因此，企業管理層對控制的態度和認識就成了內部控制環境的首要內容，突出顯示了人的因素在內部控制中的重要作用。為此，要充分重視企業管理人員的選用，制定良好的用人政策，吸引高素質、有遠見且有自覺控制意識和行為的人作為企業的管理人員。因其對培訓的效用與前瞻性的認識將極有力地促進培訓工作的開展，同時對培訓的內部控制也將會有更為嚴格的要求和督促，也為企業實現長遠的利益提供了保障。

（二）建立健全培訓工作體系，做好風險控制

1、在企業中設置專門的負責培訓的機構。使該機構成為培訓的主管部門，負責企業內部各單位培訓工作的統一部署、管理、監控與效果考評等，并在各單位設立專兼職人員負責與培訓主管部門的溝通協調，使培訓在企業內形成一個完整的體系。同時，明確培訓部門與其他部門的職責劃分，從組織機構上保證培訓工作的開展，確保培訓內部控制的有效實施。

2、建立健全各項培訓相關制度。如：培訓辦班制度、班級管理制度、培訓費用標準制度、專兼職教師聘用制度、培訓工作人員管理制度、培訓考核與評價制度、培訓檔案管理制度，安全、崗位技能、經濟管理、企業文化、操作規程、特種作業培訓制度、職業技能鑒定培訓制度、外出培訓管理制度，等等。使培訓的內部控制獲得制度上的保證并以相應措施督促其貫徹落實。

3、制定培訓的激勵措施。結合企業的發展戰略與員工的職業生涯規劃，著眼于打造企業生產經營所需的各類人才上，充分調動起員工主動參與培訓的積極性。在確保培訓長遠健康發展的目標上，制定出適合于企業自身發展的各類培訓激勵政策。在企業中充分體現出學與不學的差別、學好與學壞的差別、主動學與被動學的差別，使培訓成為員工獲益的契機，成為企業對員工的福利，也成為企業快速發展的福祉。如此，企業培訓的內部控制一定會是有效的，并且是長久的、良性的。

4、做好培訓的風險控制 企業培訓是利益與風險同在的，面對培訓存在的風險，很大程度上可以通過未雨綢繆的一系列措施來控制。為了防止企業在花費了大量人力財力后，培養出的人才外流，企業的相關部門可制定出相應的制度措施來留住人才。

（三）合理制定培訓計劃，做好預算控制 培訓計劃的制定是以企業的發展戰略為前提，在對員工的培訓需求充分的調研基礎上制定出來的。年度培訓計劃的制定對下一年度培訓的實施效果是至關重要的，為避免培訓計劃制定中的盲目性與草率性，應對企業生產經營狀況及下一年度發展戰略規劃有一較全面的了解。同時，應在員工中展開充分的培訓需求調研，以廣大員工的培訓需求為基礎，兼顧各單位的整體培訓規劃、員工需求實施的可行性、培訓項目與師資來源的相互協調，其中，對各培訓項目經費的合理預算也十分重要，將企業的經費預算與培訓資源在各項目中做好平衡，做到預算的合理申報與縝密的審核，使培訓經費實現資源的最大化利用，保障培訓內部控制的有效實施。

（四）建立有效的評價制度 “君子終日乾乾，夕惕若，厲，無咎。”②是說君子能整天整日顯示出自強不息的行為狀態，是因為到晚間，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為，不要把過錯帶進第二天。對內部控制的建立、實施進行評價，是優化內部控制自我監督機制的一項重要制度安排，是內部控制的重要組成部分，與內部控制的建立、實施，共同構成有機循環。內部控制因其制度本身及人為因素的制約，存在固有的局限，企業能否建立完善的內部控制體系并切實予以實施，也還必須依賴于外部的監督。因此，定期或不定期地對企業內部控制制度進行評價，是杜絕企業管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的有效途徑。在企業培訓部門的內部控制中，也需要持續接受來自企業內部如經管部門、財務部門、人事部門等的監督、評價，以及來自外部的政府或權威部門的審計，以不斷改進培訓的內部控制中的不足，營造出一個促進內部控制有效實施的良好環境。