探究企業所得稅納稅籌劃

黃建文

摘 要：企業經營過程中，以經濟效益最大化為目的，在經營過程中，還需要進行所得稅繳納，可以進行納稅籌劃，利用一些手段，減少納稅的金額，這種方式是符合法律規定的，因此，企業納稅進行籌劃非常的重要，可以達到減輕納稅的目的，可見，所得稅納稅籌劃具有重要的意義，企業應該重視納稅籌劃，并積極地改進納稅籌劃的方法與思路，從而促進企業的發展。

關鍵詞：企業;納稅籌劃;現狀;方法;

引言：近年來，稅法不斷地更新，使企業進行所得稅納稅籌劃的難度大了，怎樣才能更好的進行納稅籌劃，成為各企業比較關注的熱點，為此，企業工作人員需要對新稅法進行不斷地研究，然后對所得稅納稅籌劃的方法做出相應的調整，使納稅籌劃工作順利的進行，從而實現納稅籌劃的作用，使企業更好的發展。

一、我國企業所得稅稅收籌劃現狀

隨著社會經濟不斷的發展，我國的稅法也隨著改變，以便適應時代的要求，在企業中稅法籌劃發展前景不錯，通過合理的進行稅法籌劃使企業的納稅金額減少，這種方法取得不錯的效果，多數企業已經接受并實施，但是，企業與企業的實際情況不同，有的企業對稅法籌劃已經接受，在具體的實施過程中能力不足，導致稅法籌劃工作無法順利的完成。企業在進行稅法籌劃時，仍然有不足的地方，如：企業在進行稅法籌劃時，不能正確的把握要點，由于企業沒有合理的定量分析，把籌劃的重點放在微觀上，而忽略了對籌劃的宏觀把控，宏觀把控主要是企業的選址、資金籌集、對外投資、產權重組等方面，在資金籌集方面合理的選擇，可以直接降低企業的成本，也有利于納稅籌劃的進行。另外，在企業納稅籌劃方面嚴重的缺乏專業的人才，導致企業在進行納稅籌劃時，不能及時的掌握稅收的調整信息，造成納稅籌劃比較落后，不能充分地發揮納稅籌劃的作用，影響企業的發展。

二、我國企業所得稅納稅籌劃方法

1、選址時的稅收籌劃

不同的地域有不同的稅收優惠政策，因此，企業在選址時，在不影響企業發展、人才引進的前提下，盡量的把企業建立在稅收有優惠的區域，這樣可以享受稅收優惠，有利于納稅籌劃的進行。有的地區政府為了更好的發展，采用納稅優惠的方法來吸引企業建設，期望帶動當地的經濟發展，提高當地人們的生活質量，這對于政府與企業是互惠互利的。還有根據企業規模的大小來確定稅率，所以，企業在建設時，要考慮到這點，在建設前要對企業的規模進行合理的確定，否則會影響將來的納稅。為了社會進一步的發展，國家對于具有高新技術企業的納稅有很大的優惠，因此，企業類型的定位也很重要，合理科學的定位，對納稅籌劃非常有利。

2、籌資過程中的稅收籌劃

企業合理地進行籌資，可以減少一些不必要的開支，降低企業的成本，因此，在進行籌資時，要綜合考慮在結合企業自身的情況，選擇合適的融資方式。企業采用債券融資的方式，允許在稅前把債券利息扣出，這樣就減少了應納稅所得額。企業采用長期負債融資方式可以發行股票，最大的優點是沒有固定的到期日，在經營期間不用返還本金，沒有相應的股利負擔，只靠企業的經營利潤。另外，在非財務指標方面，企業可以增發股票來提高企業的形象和名譽，這對于企業的發展非常有利。但是利用該方法有兩方面的影響：使企業的籌資成本增高，企業的控股權較為分散。企業也可以利用短期負債進行籌資，發行債券和借款，利用這些資金成本繳納稅務，但是到期后必須要還本付息，如果到期后沒有及時的還本付息，對企業會造成嚴重的影響。因此，在稅收籌劃方面要考慮全面，不能一味的節省資金，要考慮周全，不影響企業的發展。

3、經營過程中的稅收籌劃

企業經營過程中進行稅收籌劃工作，應該建立健全的財務活動體系，并嚴格的遵守財務體系的規定，使各部門之間的經濟活動協調有序的進行，對企業的財務進行整體的統籌規劃，好好的利用稅收優惠政策，減少稅收金額。比如固定資產的折舊費用，折舊額是固定不變的，如果采用的折舊方法不同，那成本就會有所差距，高新技術企業比其他企業稅收優惠政策較多，該企業在優惠期間可以抵減較高的成本費用，這時可以不采用前提折舊額多的方法，否則會造成企業資源的浪費。

4、利用產權重組進行稅收籌劃

企業可以通過設立分公司、合并其他公司的方式進行稅收籌劃。對企業有優惠的業務，可以通過分立的方式，利用該業務設立分子公司。例如高新技術企業有較多的稅收優惠政策，這時企業可以將公司該項目分立出去，享受優惠稅率，最后再合并報表，從而使企業稅后的滋潤有所增加。企業也可以兼并自己需要的企業，進行適量的盈余補虧，降低企業整體利潤，減少應納稅所得額。企業選擇這兩種方法時，不能盲目的選擇，要根據自身的實際情況，選擇合適的方法，合理利用杠桿效應，提高企業負債率，利用利息降低稅負。

5、利用稅收扣除進行籌劃

稅收扣除籌劃則是根據法律法規，增加扣除額，從而直接達到節稅效果。國家準予稅前扣除的包括成本、費用、損失、利息等其他支出。其中，影響應納稅所得額最大的因素是費用，以業務招待費為例，稅法規定業務招待費可以按照自身的60%和銷售收入的千分之五孰低扣除。在計算業務招待費時，合理劃分費用，并進行合理的費用轉換，充分利用費用可扣除額，用以降低企業稅負。

三、結束語

隨著社會經濟不斷的發展，稅法不斷地更新，企業進行稅收籌劃的難度不斷地增大，但是為了能夠減少稅收，必須要進行稅收籌劃。稅收籌劃工作具有專業性，而且比較復雜，要想合理的進行稅收籌劃，首先要有專業的人才，對稅收籌劃工作熟知，對企業的財務情況了解，利用一些手段，進行稅收籌劃工作，進行該工作時，一定要全面的考慮，選擇合適的籌劃方法，使優惠政策得到利用，達到減少稅收的目的，同時，對稅收籌劃要不斷的加強，采取有效措改進其中的不足，使稅收籌劃更加的規范，同時，使企業利用稅收籌劃來減少稅收額，從而促進企業的發展。

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