探究企業(yè)所得稅納稅籌劃

黃建文

摘 要：企業(yè)經(jīng)營過程中，以經(jīng)濟效益最大化為目的，在經(jīng)營過程中，還需要進(jìn)行所得稅繳納，可以進(jìn)行納稅籌劃，利用一些手段，減少納稅的金額，這種方式是符合法律規(guī)定的，因此，企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃非常的重要，可以達(dá)到減輕納稅的目的，可見，所得稅納稅籌劃具有重要的意義，企業(yè)應(yīng)該重視納稅籌劃，并積極地改進(jìn)納稅籌劃的方法與思路，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);納稅籌劃;現(xiàn)狀;方法;

引言：近年來，稅法不斷地更新，使企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃的難度大了，怎樣才能更好的進(jìn)行納稅籌劃，成為各企業(yè)比較關(guān)注的熱點，為此，企業(yè)工作人員需要對新稅法進(jìn)行不斷地研究，然后對所得稅納稅籌劃的方法做出相應(yīng)的調(diào)整，使納稅籌劃工作順利的進(jìn)行，從而實現(xiàn)納稅籌劃的作用，使企業(yè)更好的發(fā)展。

一、我國企業(yè)所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀

隨著社會經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國的稅法也隨著改變，以便適應(yīng)時代的要求，在企業(yè)中稅法籌劃發(fā)展前景不錯，通過合理的進(jìn)行稅法籌劃使企業(yè)的納稅金額減少，這種方法取得不錯的效果，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)接受并實施，但是，企業(yè)與企業(yè)的實際情況不同，有的企業(yè)對稅法籌劃已經(jīng)接受，在具體的實施過程中能力不足，導(dǎo)致稅法籌劃工作無法順利的完成。企業(yè)在進(jìn)行稅法籌劃時，仍然有不足的地方，如：企業(yè)在進(jìn)行稅法籌劃時，不能正確的把握要點，由于企業(yè)沒有合理的定量分析，把籌劃的重點放在微觀上，而忽略了對籌劃的宏觀把控，宏觀把控主要是企業(yè)的選址、資金籌集、對外投資、產(chǎn)權(quán)重組等方面，在資金籌集方面合理的選擇，可以直接降低企業(yè)的成本，也有利于納稅籌劃的進(jìn)行。另外，在企業(yè)納稅籌劃方面嚴(yán)重的缺乏專業(yè)的人才，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，不能及時的掌握稅收的調(diào)整信息，造成納稅籌劃比較落后，不能充分地發(fā)揮納稅籌劃的作用，影響企業(yè)的發(fā)展。

二、我國企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

1、選址時的稅收籌劃

不同的地域有不同的稅收優(yōu)惠政策，因此，企業(yè)在選址時，在不影響企業(yè)發(fā)展、人才引進(jìn)的前提下，盡量的把企業(yè)建立在稅收有優(yōu)惠的區(qū)域，這樣可以享受稅收優(yōu)惠，有利于納稅籌劃的進(jìn)行。有的地區(qū)政府為了更好的發(fā)展，采用納稅優(yōu)惠的方法來吸引企業(yè)建設(shè)，期望帶動當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展，提高當(dāng)?shù)厝藗兊纳钯|(zhì)量，這對于政府與企業(yè)是互惠互利的。還有根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小來確定稅率，所以，企業(yè)在建設(shè)時，要考慮到這點，在建設(shè)前要對企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行合理的確定，否則會影響將來的納稅。為了社會進(jìn)一步的發(fā)展，國家對于具有高新技術(shù)企業(yè)的納稅有很大的優(yōu)惠，因此，企業(yè)類型的定位也很重要，合理科學(xué)的定位，對納稅籌劃非常有利。

2、籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)合理地進(jìn)行籌資，可以減少一些不必要的開支，降低企業(yè)的成本，因此，在進(jìn)行籌資時，要綜合考慮在結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇合適的融資方式。企業(yè)采用債券融資的方式，允許在稅前把債券利息扣出，這樣就減少了應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用長期負(fù)債融資方式可以發(fā)行股票，最大的優(yōu)點是沒有固定的到期日，在經(jīng)營期間不用返還本金，沒有相應(yīng)的股利負(fù)擔(dān)，只靠企業(yè)的經(jīng)營利潤。另外，在非財務(wù)指標(biāo)方面，企業(yè)可以增發(fā)股票來提高企業(yè)的形象和名譽，這對于企業(yè)的發(fā)展非常有利。但是利用該方法有兩方面的影響：使企業(yè)的籌資成本增高，企業(yè)的控股權(quán)較為分散。企業(yè)也可以利用短期負(fù)債進(jìn)行籌資，發(fā)行債券和借款，利用這些資金成本繳納稅務(wù)，但是到期后必須要還本付息，如果到期后沒有及時的還本付息，對企業(yè)會造成嚴(yán)重的影響。因此，在稅收籌劃方面要考慮全面，不能一味的節(jié)省資金，要考慮周全，不影響企業(yè)的發(fā)展。

3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營過程中進(jìn)行稅收籌劃工作，應(yīng)該建立健全的財務(wù)活動體系，并嚴(yán)格的遵守財務(wù)體系的規(guī)定，使各部門之間的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有序的進(jìn)行，對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行整體的統(tǒng)籌規(guī)劃，好好的利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收金額。比如固定資產(chǎn)的折舊費用，折舊額是固定不變的，如果采用的折舊方法不同，那成本就會有所差距，高新技術(shù)企業(yè)比其他企業(yè)稅收優(yōu)惠政策較多，該企業(yè)在優(yōu)惠期間可以抵減較高的成本費用，這時可以不采用前提折舊額多的方法，否則會造成企業(yè)資源的浪費。

4、利用產(chǎn)權(quán)重組進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)可以通過設(shè)立分公司、合并其他公司的方式進(jìn)行稅收籌劃。對企業(yè)有優(yōu)惠的業(yè)務(wù)，可以通過分立的方式，利用該業(yè)務(wù)設(shè)立分子公司。例如高新技術(shù)企業(yè)有較多的稅收優(yōu)惠政策，這時企業(yè)可以將公司該項目分立出去，享受優(yōu)惠稅率，最后再合并報表，從而使企業(yè)稅后的滋潤有所增加。企業(yè)也可以兼并自己需要的企業(yè)，進(jìn)行適量的盈余補虧，降低企業(yè)整體利潤，減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)選擇這兩種方法時，不能盲目的選擇，要根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的方法，合理利用杠桿效應(yīng)，提高企業(yè)負(fù)債率，利用利息降低稅負(fù)。

5、利用稅收扣除進(jìn)行籌劃

稅收扣除籌劃則是根據(jù)法律法規(guī)，增加扣除額，從而直接達(dá)到節(jié)稅效果。國家準(zhǔn)予稅前扣除的包括成本、費用、損失、利息等其他支出。其中，影響應(yīng)納稅所得額最大的因素是費用，以業(yè)務(wù)招待費為例，稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費可以按照自身的60%和銷售收入的千分之五孰低扣除。在計算業(yè)務(wù)招待費時，合理劃分費用，并進(jìn)行合理的費用轉(zhuǎn)換，充分利用費用可扣除額，用以降低企業(yè)稅負(fù)。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟不斷的發(fā)展，稅法不斷地更新，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度不斷地增大，但是為了能夠減少稅收，必須要進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃工作具有專業(yè)性，而且比較復(fù)雜，要想合理的進(jìn)行稅收籌劃，首先要有專業(yè)的人才，對稅收籌劃工作熟知，對企業(yè)的財務(wù)情況了解，利用一些手段，進(jìn)行稅收籌劃工作，進(jìn)行該工作時，一定要全面的考慮，選擇合適的籌劃方法，使優(yōu)惠政策得到利用，達(dá)到減少稅收的目的，同時，對稅收籌劃要不斷的加強，采取有效措改進(jìn)其中的不足，使稅收籌劃更加的規(guī)范，同時，使企業(yè)利用稅收籌劃來減少稅收額，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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