淺談公立醫院財務內部控制的問題與對策

李強

摘要：改革開放以來，我國經濟社會迅猛發展，醫療衛生事業迎來了重要的發展機遇，但需要面臨的問題也逐漸增多。近年來，國家不斷加大醫療體系改革，公立醫院財務內部控制的不足開始逐漸顯現出來，醫院也注意到了，并不斷提高財務內部控制的重視程度。本文將從公立醫院財務內部控制的重要性著手，指出公立醫院財務內部控制存在的問題，并根據這些問題提出相關完善對策。

關鍵詞：公立醫院;財務控制;內部控制

隨著改革開放的逐漸深入，我國綜合經濟實力不斷提升，不少企業為我國市場經濟的發展作出了突出貢獻。企業建立內部控制制度的時間早，相關規章制度也比較完善，內控方面的理論比較充分，實踐經驗也十分豐富。再看我國醫療衛生單位，為了盡量適應醫療體系改革，促進經營績效提升，加強對財務風險的控制力度，增強自身內部控制意識。基于此，本文將專門就公立醫院財務內部控制的問題與對策進行深入探討，進而使國有資產得到充分利用。

一、公立醫院財務內部控制的重要性

公立醫院由于屬于接受國家撥款非營利性組織。醫院負責人在財務管理的內部控制上并沒有過多的重視，常常認為，醫院只要不出現醫療事故，不出現醫療糾紛，醫院的工作就算做到位了。這一思想誤區導致公立醫院的管理方式及制度存在一定的缺陷，醫療資源也會被無效率的使用，最后導致國有資產有被浪費或流失的可能性大大增加。所以為了醫改能夠真正的為人民服務，醫療資源能夠更有效率的使用，我們應該加大力度推進普及醫院財務內部控制的工作，增強內控意識健全，建設內控體系，強化內控監督以確保醫院資產的安全性和完整性，保障醫院的長期發展。

二、公立醫院財務內部控制存在的主要問題

（一）財務人員編制設置不合理，整體素質有待提高

事業單位作為國有公共服務機構，人員編制問題，“同工不同酬”問題造成了公立醫院很多人才的流失，同時醫療機構級別設置不合理也限制了財務科人員的數量，這就導致了，崗位安排上，經常會存在一人多崗，不兼容崗位不分離的現象，為了解決人員不足的問題，一些公立醫院甚至出現了非財會專業人員擔任財務崗位的情況，這會導致造成財務管理工作會出現巨大的漏洞，為內部控制埋下重大隱患。前不久財政部發布的《中華人民共和國主席令（第八十一號）》，其中提到<中華人民共和國會計法>于2017年11月4日通過，自2017年11月5日起施行。《會計法》中第32條第一款第四項針對從事會計的工作人員是否具備從業資格，修改為“從事會計工作的人員是否具備專業能力，遵守職業道德，”我們從中可以知道，雖然取消了會計從業資格證這個對于會計從業的門檻，但是更加強調了從事會計工作人員的專業能力，由此看來，醫院管理者切不可只看到了取消會計從業資格證這個門檻，還要看到對于會計人員的專業能力的要求，因為我們知道一個醫院的整體財務管理水平究竟怎樣，主要取決于這個醫院的財務管理人員對于醫院財務管理的控制能力。對于財務人員的全局控制能力，主要就是表現在這個財務人員的職業道德素質和整體業務素質兩方面。社會快速發展，財務會計工作內容也日新月異，由于編制和級別的設置，導致了許多年輕有為的人才無法進入醫療衛生領域，而未經專業培訓的非財會人員進入了財會崗，那就會大大影響內部控制的整體水平，使單位內部控制管理存在很大的風險。

（二）公立醫院內部財務控制有效性低下

財政部于2012年11月公布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》相關文件，是從 2014年1月1日起全面執行，至今執行才四年，所以很多公立醫院還未組織員工系統的學習，很多單位沒有結合自身情況，對行政事業單位內部控制規范進行拓展和補充，形成本單位內部的行政事業單位內部控制制度，許多單位的做法是按部就班的將《行政事業單位內部控制規范（試行）》作為本單位的內控制度，認為只要是制度，提及的內容就應遵守制度，未提及的內容就不應去關注，這不符合財務全面性原則。事業單位財務控制的主要方法是預算控制，目前事業單位的預算內部控制效果并不是很好，隨意追加預算和年底突擊花錢的情況飽受詬病，究其主要原因就是制度不健全，未對預算編制高度重視，各級預算管理部門執行力度不夠。

（三）公立醫院財務內部控制缺乏內部監督與獎懲機制

內部控制如果缺乏了內部監督與獎懲機制的話就是一紙空文，在我國大部分的公立醫院，并沒有設立內部審計部門，對于單位資金的監管缺乏第三方的介入，新的行政事業單位內部控制規范，試行剛開始實施不久，也并未對內部控制監督的情況進行更具體的規定，所以現在公立醫院審計工作，主要還是由國家部門的審計局負責，也并非是每年都要進行，并且財政和審計的工作，主要關注的是日常經費的使用，公立醫院財務控制這一塊并沒有重點強調，普通工作中出現錯誤發現問題也沒有獎懲措施，使得員工在日常工作中并沒有意識到內部控制的重要性。

以上種種的原因導致了內部控制體系的弱化，使我國醫療機構負責人對于醫療工作的態度還是處在一種出現問題，解決問題的惡性循環當中，在未來的醫改過程當中，我們應該更加注重于防患于未然，在事情發生之前，做好醫院的財務內部控制工作，充分利用好國家資產和資源，發揮它最大的效率，這樣才能更好的為人民服務。

三、公立醫院財務內部控制完善措施

（一）增強事業單位內部控制意識，樹立明確的內部控制觀念

財政部頒布實施的行政事業單位內部控制規范，試行相關文件，應積極組織員工加強學習文件，通過各種宣傳教育培訓，使公立醫院全體員工，特別是醫院負責人，充分了解和意識到，風險控制應該由事后控制轉向于事前控制，認識到內部工作不僅僅只是做到資金風險防控，還應保證提高單位活動運行的整體風險防控，結合自身本單位情況制定出使行政事業單位內部控制規范文件與醫院實際情況相結合的內部控制操作手冊，讓公立醫院全體員工，由制度到意識，明確樹立起內部控制的觀念，使我們的公立醫院能夠在醫改當中越走越遠。

（二）提高財務人員專業能力，加強內部財務控制力度

第一，應加強醫院財務人員專業能力要求，非財務專業技術人員不得擔任財務重要專業崗位，財務人員應加強專業知識學習和繼續教育，明確保證不相容職務相分離的會計崗位分配原則，不能出現一人擔任多種職務的情況。保證財務部工作的獨立性。

第二，建立健全本單位財務管理制度，明確崗位權限和職責，特別強調的是應該健全醫院財產物資管理制度，醫院資產應由專人保管，定期檢查，以保證資產安全性，還應按月度、季度、年度進行定期盤點。

第三，建立健全崗位責任制度，將財務人員的工作內容，職責權限范圍等清晰的標明出來，建立崗位責任制度，出現問題根據財務管理環節直接追責，建立獎懲制度，將信息公開透明化。這樣可以使員工工作責任心大大提高，改進工作方式，優化工作效率，單位內部文化更加和諧。

最后，內部授權審批控制權限，保證單位的決策權，執行權和監督權應當相互分離，形成制衡。單位的重大決策、重大事項、重要人事任免以及大額資金支付，應當按照規定的權限和程序，實行集體決策審批或者聯簽制度，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見，保證醫院的經營不再是單位負責人的“一言堂”

（三）建立醫院的內部審計機構，定期引入外部機構進行監督工作

我國的公立事業單位特別是醫療機構，非常有必要設置審計部門，保證醫院審計部門的獨立性和權威性，通過審計部門的工作，首先可以監管醫院的現有資產，杜絕日常資產使用的浪費，其次在醫院平時建設項目當中揪出存在的差錯與舞弊的現象，特別是工程建設項目，防止建設項目出現資金使用效率不高，個別人員營私舞弊的現象。再次也可以在醫院的采購方面，嚴查一些經銷商用不正當手段向管理者或科室醫生和其他員工提供回扣，造成設備耗材，甚至藥品購入不常使用的物資，價格虛高的物資，導致國家出現經濟損失，影響醫院社會聲譽的狀況。保證審計部門定期出具醫院審計報告，審計報告定期進行公示，對審計結果進行崗位責任制度，出現問題及時追責，做到獎懲分明。內部審計工作做完之后，需要從社會上引入第三方監督體制進行內控審計評估，評估內容主要包括對于內控制度的評估，和對內控制度實施有效性的評估，只有兩方面全部達到標準，才能稱之為有效完善的醫院內部控制系統。

四、結語

新的時代已經來到，隨著我國老齡化人口越來越多，二胎政策的開放，醫療行業面臨的更大的工作壓力和競爭壓力，未來我們的醫院要想走得更遠走得更好，需要先從源頭做好財務內部控制的工作，本文從公立醫院財務內部控制的重要性出發，向大家展示了現有公立醫院工作中出現的各種問題，并運用財務內部控制的方法提出建議給出方法，由于事業單位性質也比較特殊，公立醫院的財務工作相較企業財務簡單，內部控制就易被弱化，筆者希望借以此文，讓各個公立醫院負責人，能夠重視起財務內部控制的問題，好好運用行政事業單位內部控制規范試行文件，針對本單位狀況，做好內部控制工作，保障單位能夠健康穩定的發展，更好的讓醫療為人民服務。

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