高校內部控制休系建設探究

李今

摘要：健全有效的內部控制體系是保障高校規范有序、高效科學運行的有效手段，近年來，隨著我國教育制度改革的深化，內部控制體系重要性逐漸凸顯。高校是教育服務的主要提供者，在不斷提升自身的教育服務水平和科研能力的過程中，內控制度的欠缺，給高校的長遠發展帶來了很大障礙，為貫徹落實《行政事業單位內部控制規范（試行）》及《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設指導意見的通知》等文件精神，規范高校經濟活動，加強風險防控，提升高校綜合治理水平，本文從高校內部控制弱項出發，探討高校內部控制優化對策，構建適應并促進高校發展、滿足內外部監管需要的高校內部控制體系。

關鍵詞：高校：內部控制：存在問題：改善策略一、引言

學校內部控制是指學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。在當前的國際國內環境中，教育事業飛速發展，辦學規模不斷擴大，辦學質量也在持續提升，與此同時，國家對教育資金的投入逐年增加，資金是否合理運作會給高校運營帶來一定的風險。此外，高校各類經濟案件頻發，涉案問題涵蓋學術科研、財務審計、招生就業、人事管理等多方面內容，而內部控制是促使高校加強自我約束與監督，促進在高校內部形成良好的信息溝通和部門協調，有效降低高校的運營成本，依法依規治校，確保各項教育管理工作順利進行的前提和基礎。因此，內部控制對于高校管理來說具有重要意義。為確保高校安全、健康、可持續發展，需要從自身實際出發，切實加強高校內部控制體系建設。

二、高校內部控制存在的問題

（一）高校內部控制意識缺失

我國高校以學術科研見長，相對在內控管理方面的意識有所欠缺，職能部門權責不清晰，崗位設置重疊交叉，管理層多為學術專家，缺乏內控專業知識和經驗，即使有內控制度，也形同虛設，不能實施全過程有效控制。而隨著高校規模的迅速擴大，所涉及的資金投入、資產管理、管理機構采購、基建項目、校企合作等經濟事項日趨多元，任何崗位和環節的內控意識缺失，內控專業知識和職業素養不足，都不僅會降低高校內控質量和增加內控難度，同時可能給高校造成嚴重危機和影響。

（二）高校內部控制制度和治理機構不健全

隨著高校業務拓展，其內控制度和治理結構不健全問題呈現較為明顯，內控制度建設和認識停留在表面工作中，還沒有形成全局性內控意識。一方面表現為內控制度只涉及財務和審計部門，缺乏對內控制度建設的整體布周，未認識到內控涉及學校層面、業務領域、實施標準、監督評價等多方面工作。同時，高校很多財務、審計人員也對內部控制缺乏認識，內控制度的專業水平和職業素養皆有待提高。另一方面，許多高校的內控治理結構只是部門之間業務的簡單疊加，缺乏有效的協調溝通，不能做到重點領域、關鍵事項、重要決定的事前預警、相互制約、事中監督、事后評價，內控治理結構缺乏整體性、系統性、科學性。

（三）預算編制和實際執行存在偏差

目前高校的預算經費編制主觀性較強，缺乏科學依據，一方面高校未設置專門的預算管理機構，預算目標的確定、審核和考評由需求部門和財務部門控制;另一方面，高校尚未制定包含設計、實施、評價等環節的系統的預算規章制度，預算編制和執行過程較為隨意，或有預算不執行，或選擇性執行，導致預算編制和實際執行存在較大偏差，預算對高校經濟活動約束力不夠，存在風險控制隱患，對資金使用效益也難以評價和監督。

（四）內部控制信息化系統有待建設

在財政部發布的《行政事業單位內部控制規范》中明確提出：“單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全”，而從目前高校的實際情況來看，完備的內部控制信息系統尚未建設起來，財務、資產軟件設備陳舊，數據滯后，預算、基建、審計等校園綜合數據自動預警系統缺失，沒有大數據內控信息系統平臺，必然使內部控制工作受到制約。

三、高校內部控制改善策略

（一）提升內控風險意識，加強內控隊伍建設

提升內控風險意識，加強內控隊伍建設，是高校內部控制體系建設的重要基礎。為此，高校應通過以下途徑進行完善。其一，充分實施會計、審計信息披露和校務公開制度，激發高校職T-主動參與校務管理、主動行使監督權力，從而促進高校決策的科學化和民主化。其二，加強對內控制度的宣傳和培訓，營造依法依規治校的氛圍，形成領導重視，全員參與，提前預警，相互監督，相互制約的理念，樹立人人都是內控的參加者和執行者的認知，形成內控合力，真正提升高校內控風險意識和管理水平。

（二）完善內控制度建設和內控管理組織建構

對于一個有效的內部控制體系應該有相適應的組織機構。組織機構的構建對高校內控建設是至關重要的，是實施內部控制的前提。因此，高校應成立獨立的內控部門，組織高校各部門協商制定較為完善的內部控制工作計劃、規章制度、實施方案，明確業務流程和關鍵環節，系統分析高校經濟活動風險點，制定風險預警措施，并適當引入校際審計協作和發揮外部審計監督的作用，建立定期風險評估制度體系，從而使高校內部控制執行時有章可循、有規可依。通過提前對風險進行評估，有效應對風險，推動內部控制常態化、系統化。

（三）從內控角度約束高校預算管理工作

高校資金來源種類較多，除財政撥款外，還有校企合作和其他民問資本，因此，內控部門應嚴格約束高校預算管理工作，合理編制預算需求，科學分配預算資源，發揮內控執行控制作用，強化監督考核，做到統籌兼備，以保證預算編制、執行和監督相對獨立，相互制衡，不斷提升高校預算管理的科學性、系統性、規范性，確保達成內控管理效果。

（四）建立高校內部控制信息化系統

在財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，明確指出內控信息化在內控體系建設中的重要作用。要實現高校內控信息化就是利用網絡信息技術，將經濟活動的主要流程、關鍵環節、風險控制點、預警級別嵌入高校信息系統中，建立一個集預算、財務、采購、資產、科研、院務、后勤、授權審批管理于一體的大數據信息共享自動控制系統，減少或消除人為操作因素，對高校運行全過程的內部控制進行有效監控，做到風險可預知、責任可追溯，實現內部控制信息化高效穩健運行的良好效果。

四、結語

綜上所述，隨著社會的不斷發展進步，建設完善的內部控制體系逐漸成為現代高校發展的根本需求和關鍵環節，高校教育事業的快速發展和同家對廉政風險防控工作的高度重視，都要求高校必須建立一套符合同家政策且適合高校自身發展的內部控制體系，有效對高校重點領域和關鍵環節的進行風險防控，保證各項經濟活動合法合規、資金運作安全高效。內部控制體系的建立，是一個長期復雜而義艱巨的工作，本文從高校內部控制弱項出發，提出科學合理的內控改善對策，以期達到降低風險、減少違規、適應并促進高校科學健康可持續發展的內部控制效果，順利完成人才培養和科研探索這一核心任務，進而推動我國教育事業實現高質量發展。

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