試論傳媒企業如何構建以財務風險控制為核心的內部控制休系

戚萬華

摘要：財務風險是企業在日常運營管理中潛在的不確定性因素，進行財務風險控制是企業財務管理工作的重要環節之一，而內部控制作為現代企業實施內部管理的主要手段和方法，與財務風險控制的目標、內容等方面存在較高的關聯度。基于此，本文在分析財務風險控制與內部控制關系的基礎上，從傳媒企業的視角分析其構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的必要性，并就此提出其構建以財務風險為核心的內部控制體系的具體路徑，以期能夠為傳媒企業合理利用內部控制來進行財務風險控制，實現健康穩定發展提供有益參考。

關鍵詞：財務風險：內部控制：傳媒企業：構建

一、財務風險控制與內部控制的關系分析

財務風險控制主要是指企業為了有效規避財務風險所帶來的不利影響以實現財務目標，在對財務風險狀況評估和財務風險因素進行識別的基礎上，采取一定的策略和措施來對財務活動進行調節或者施加影響的管理活動。

內部控制則主要是指企業為了確保各項經濟活動的合法性合規性、財務相關信息的真實準確性、資產的安全性以及運營管理的效率性等采取的一系列相互制約牽制義相互聯系的制度、方法和流程的統稱。

財務風險控制與內部控制之間存在著較高的關聯性，二者具有相輔相成的關系。一是二者的目標具有一致性，即財務風險控制與內部控制都是通過一定的措施和方法來確保企業維持正常的運營管理，并最終實現企業價值的最大化。二是完善的內部控制體系對于企業財務風險的降低具有促進作用，即科學完善的內部控制體系能夠實現對企業財務管理的各個環節和流程的嚴格控制和監督，從而可以把一些潛在的財務風險在事前予以防范，在降低了財務風險發生概率的同時也可以使得企業免受經濟損失。三是財務風險產生的一個關鍵因素就是內部控制體系的失效，即發生財務風險的企業往往伴隨著其內部控制制度不完善、有效性較差等現象。

二、傳媒企業構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的必要性

綜合財務風險控制與內部控制體系之間的關系分析，筆者認為傳媒企業構建以財務風險控制為核心的內部控制體系更具有積極意義，主要體現在以下幾方面。一是傳媒企業屬于輕資產行業，因此其抗風險能力與一般制造企業相比低，亟須利用以財務風險為核心的內部控制體系來對財務風險進行有效管控以維持穩定經營。二是傳媒行業，特別是新媒體行業的快速發展使得傳媒行業面臨的財務風險趨于上升，企業有必要通過完善內部控制體系來院范財務風險。三是傳媒行業構建以財務風險控制為核心的內部控制體系對于企業自身發展來說具有雙贏的性質，既實現了財務風險的有效防范，同時也完善了內部控制體系，對傳媒企業運營管理水平的提升具有積極意義。

三、傳媒企業構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的具體路徑

（一）對體系的構建目標和原則進行明確

結合傳媒企業財務風險控制的目標和內部控制制度實施的主要目的，應當把以財務風險控制為核心的內部控制體系的構建實施目標明確為以下四個方面。一是財務風險的最小化，二是運營管理的合法合規性，三是財務報告的真實完整性，四是資產的安全性。

在構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的過程中應當結合傳媒企業的實際，把制衡性、成本效益性、全面性和重要性原則明確為所構建內部控制體系的四個主要原則。

（二）設計構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的總體思路

實務中筆者認為可以把以財務風險控制為核心的內部控制體系構建思路設計為以內部控制五要素為基礎搭建出內部控制體系的總體框架，并在此基礎上以財務風險控制為導向思想，把財務風險控制的目標、控制流程和控制方法等內容納入該框架體系，并據此通過制定制度、細化內部控制關鍵控制點等形式對息體框架予以細化，從而形成一個較為完善的體系。該思路可參考下圖。

（三）對內部控制要素的相關內容與財務風險控制進行融合的具體方法

一是以財務風險控制為核心對內部控制環境進行優化重塑。要優化和重塑出以財務風險控制為核心的內部控制環境，可從以下兩個方面人手。一方面是在企業內部設立反舞弊機制，通過制定制度和溝通機制的形式實現全員參與監督和防范舞弊行為，從而為財務風險控制創造一個良好的監督環境：另一方面則是要充分利用內部控制的相互牽制思維，通過設立“三重一大”事項的聯簽機制或者集體決策機制來有效控制在投資、籌資以及運營管理決策過程中存在的“內部控制人”問題，實現對財務風險的事前防控。

二是在風險評估要素中植入財務風險預警體系，有效彌補財務風險事后控制的局限性。要在風險評估要素中植入財務風險預警體系，其關鍵點有二。其一是通過對傳媒企業在運營管理過程中的各種內外部數據的搜集分析，找出誘發財務風險的具體因素，并在此基礎上根據這些因素制定相應的財務風險評價和衡量指標，并把這些指標通過內在的數據聯系形成一個較為完整的體系。其二是結合企業所處的發展階段以及風險偏好，對財務風險指標體系所對應的風險預警區問進行明確，在此基礎上通過相應的財務數據把財務風險進行量化，并針對不同的財務風險區問制定相應的規避、轉嫁等應對措施。

三是梳理與產生財務風險有關的經濟活動，并對其管控制度和流程進行優化，降低財務風險。傳媒企業在運營管理過程中所出現的籌資風險、投資風險以及資金營運風險，不僅與內部控制的環境因素有關，同時還與企業的籌資活動、投資活動以及資金營運活動的制度和流程等相關，因此在實務中要構建以財務風險控制為核心的內部控制體系，傳媒企業應當對這些財務活動的具體流程進行重新梳理，找出其關鍵控制點和風險點，并針對這些控制點和風險點制定相應的管控制度和進行流程優化，以強化其對財務風險的全過程控制強度，減少企業因此而發生財務風險的概率。

四是強化傳媒企業在運營管理過程中的信息傳遞溝通機制，降低因內部控制信息與財務信息不對稱而產生財務風險的可能性。隨著當前大數據技術和財務共享管理創新理念的實踐，將內部控制與財務數據進行融合共享，提高信息傳遞溝通的效率與質量可行性大大提高，因此筆者建議傳媒企業可考慮從以下角度采取策略。一是通過搭建財務共享平臺打通內部控制與財務數據的信息屏障，實現內部控制制度與財務數據的互通共享。二是充分利用內部控制的管控機制實現對投資、籌資、財務核算以及預算管理的控制，從而實現以內部控制來對財務活動進行實時動態監督，減少財務活動在實施過程中因不合規等問題而產生財務風險的概率。

五是在內部監督要素中建立有效的財務監控機制。財務監控是進行財務風險控制重要手段之一，而內部監督要素則是確保內部控制體系有效性的關鍵要素之一，因此在內部監督要素中建立有效的財務監控機制是構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的必要保障，具體可從以下兩個角度實現。一是利用全面預算管理中的財務預算來實現對傳媒企業運營管理活動的動態監控，實現對財務風險的事前控制。二是利用財務決算環節對企業的資產進行清查以及債權債務進行確認來強化事后監控。

四、結束語

本文通過分析財務風險控制與內部控制之問的關系以及傳媒企業構建以財務風險為核心的內部控制體系的必要性具體表現，并在此基礎上結合內部控制的五要素分別從控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通傳遞和內部監督提出了傳媒企業構建以財務風險控制為核心的內部控制體系的具體路徑，以期能夠為傳媒企業完善其內部控制體系提供一種創新的思維模式，進而提升其內部控制的有效性。

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