淺談減稅降費(fèi)對(duì)丹東稅收經(jīng)濟(jì)的影響

丹東市稅務(wù)局

〔內(nèi)容提要〕2019年黨中央、國(guó)務(wù)院規(guī)模空前的減稅降費(fèi)決策部署的貫徹落實(shí)，有效地助力了企業(yè)降低成本、輕裝上陣、快步前進(jìn)、對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)頂住下行壓力、支撐就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，也將給地方財(cái)政收入帶來(lái)大幅增長(zhǎng)。但短期內(nèi)，大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的實(shí)施必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)政收入增速放緩，這對(duì)地方政府各項(xiàng)決策將產(chǎn)生較大影響。本文從稅收的各個(gè)角度對(duì)減稅降費(fèi)政策實(shí)施后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行分析，并提出參考性建議。

〔關(guān)鍵詞〕減稅降費(fèi)財(cái)政收入經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

經(jīng)初步調(diào)研和測(cè)算，2019年減稅降費(fèi)政策的全面落實(shí)，為丹東市資本市場(chǎng)帶來(lái)補(bǔ)給效應(yīng)，進(jìn)一步緩解企業(yè)資金壓力高達(dá)15.22億元。但隨之而來(lái)的是地方財(cái)政收入的減少，2019年一般公共預(yù)算收入預(yù)計(jì)減少6.57億元左右，占2018年稅務(wù)系統(tǒng)征收地方一般公共預(yù)算收入的比重約為12.2%；社保費(fèi)費(fèi)率降低以及社平工資的調(diào)整預(yù)計(jì)減少市及市以下養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入3.3億元，占2018年市及市以下基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入的比重約為10.1%。

一、涉及減稅降費(fèi)政策的主要內(nèi)容及政策效果

1.提高增值稅小規(guī)模納稅人免征額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。原政策標(biāo)準(zhǔn)為月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下預(yù)計(jì)減免增值稅1.5億元，影響一般公共預(yù)算收入約0.75億元，涉及納稅人約3.5萬(wàn)戶(hù)次。

2.降低增值稅稅率。對(duì)原制造業(yè)等行業(yè)增值稅16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降為9%。擴(kuò)大可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍，將國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范圍，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。在2018年部分行業(yè)實(shí)施一次性留抵退稅的基礎(chǔ)上，試行增值稅期末留抵退稅制度。預(yù)計(jì)減免增值稅5.9億元，影響一般公共預(yù)算收入2.95億元，相應(yīng)地方附加稅費(fèi)約0.6億元（全部為一般公共預(yù)算收入），涉及納稅人約1萬(wàn)戶(hù)。

3.擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于5%的稅率（法定稅率為25%）；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當(dāng)于10%的稅率（法定稅率為25%）。同時(shí)，進(jìn)一步放寬上述小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，預(yù)計(jì)新增符合條件納稅人200余戶(hù)，預(yù)計(jì)2019年新增減免企業(yè)所得稅大約0.7億元，影響一般公共預(yù)算收入口徑約為0.3億元。

4.擴(kuò)大初創(chuàng)科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)條件，創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此次調(diào)整進(jìn)一步擴(kuò)大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對(duì)象范圍。目前，丹東市沒(méi)有符合條件的納稅人。

5.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減免地方稅費(fèi)。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加，預(yù)計(jì)減免稅0.8億元，全部為一般公共預(yù)算收入，涉及納稅人約3萬(wàn)余戶(hù)次。

6.新修訂個(gè)人所得稅法。根據(jù)新修訂個(gè)人所得稅法，從2019年1月1日起，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。預(yù)計(jì)減征個(gè)人所得稅0.2億元，一般公共預(yù)算收入約0.1億元，涉及自然人納稅人13萬(wàn)人次。

7.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)比例降低。具體政策尚未公布，根據(jù)十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議政府工作報(bào)告，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例各地可降至16%，繳費(fèi)基數(shù)適當(dāng)調(diào)整，預(yù)計(jì)減少市及市以下基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入3.3億元。

二、減稅降費(fèi)政策的效應(yīng)分析

1.稅（費(fèi)）種影響。從稅費(fèi)征收的種類(lèi)上看，本次減稅降費(fèi)將以增值稅、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅為主，四項(xiàng)稅費(fèi)預(yù)期占總減免額的89.36%。一是降低增值稅稅率，將為企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行以及更好地生存發(fā)展提供稅收政策支撐；通過(guò)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制，減稅紅利將由生產(chǎn)制造企業(yè)、經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)和消費(fèi)者共同分享，具有減輕企業(yè)稅負(fù)、擴(kuò)大消費(fèi)內(nèi)需的雙重激勵(lì)功能；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。二是降低養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)比例，企業(yè)將以更強(qiáng)的能力促進(jìn)生產(chǎn)，做更多高效投資，改善整個(gè)經(jīng)濟(jì)效率。居民和職工繳費(fèi)減少了，也就具有更大能力進(jìn)行消費(fèi)。三是個(gè)人所得稅優(yōu)惠將增加居民實(shí)際收入擴(kuò)大消費(fèi)市場(chǎng)。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入發(fā)展，消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率逐年增長(zhǎng)，現(xiàn)已成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主動(dòng)力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不可忽視的拉動(dòng)力量，而促進(jìn)個(gè)人消費(fèi)最直接的辦法就是居民可支配收入的提高，這對(duì)刺激消費(fèi)市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)非常重要。四是企業(yè)所得稅的優(yōu)惠將進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省的稅款可用于機(jī)器設(shè)備的更新?lián)Q代以及加大產(chǎn)品研發(fā)成本等，將有助于提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)。

2.行業(yè)影響。從本次減稅降費(fèi)政策對(duì)行業(yè)的影響力可以看出，制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、公共管理社會(huì)保障和社會(huì)組織、批發(fā)和零售業(yè)、電力熱力燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、金融業(yè)、采礦業(yè)受益較大，減免額均超過(guò)5000萬(wàn)元，八個(gè)行業(yè)總額占此次減稅降費(fèi)總額的93.12%。其中，制造業(yè)將會(huì)成為本輪減稅降費(fèi)的最大受益者，減稅降費(fèi)占總額的39.81%；公共管理社會(huì)保障和社會(huì)組織行業(yè)比較特殊，稅費(fèi)大幅減免，但主要是由于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率的下調(diào)以及社平工資的調(diào)整導(dǎo)致的。這八個(gè)行業(yè)的納稅人在此次減稅降費(fèi)政策中受益較大，減稅降費(fèi)工作的推行有力地促進(jìn)從事此類(lèi)行業(yè)相關(guān)企業(yè)的大發(fā)展，成為未來(lái)財(cái)稅收入增長(zhǎng)的動(dòng)力來(lái)源，這也是下一階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展中需要加大力度關(guān)注扶植的著眼點(diǎn)。

3.區(qū)域影響力分析。從減免稅（費(fèi)）總量上看，政策影響力與各區(qū)城經(jīng)濟(jì)總量排名相同，各區(qū)城經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的差異造成此次減稅降費(fèi)政策在不同區(qū)域上的效果的不同。市區(qū)和東港市受此次政策性影響較大，短期看會(huì)引起財(cái)政收支上的困難，但如果政策執(zhí)行到位，也會(huì)促使這兩個(gè)區(qū)城的企業(yè)在本輪減稅降費(fèi)中受益較大，未來(lái)財(cái)政增長(zhǎng)的潛力也是最大的。

三、思考和建議

1.通過(guò)落實(shí)減稅降費(fèi)政策切實(shí)增強(qiáng)招商引資吸引力。實(shí)踐證明，減稅降費(fèi)讓利企業(yè)不但能夠激活企業(yè)，也直接影響本地的經(jīng)濟(jì)軟環(huán)境。建議各縣（市）區(qū)政府及相關(guān)部門(mén)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，不折不扣地貫徹減稅降費(fèi)政策，將其作為當(dāng)前增強(qiáng)招商引資吸引力、提振地方經(jīng)濟(jì)活力最有力的措施。

2.以此為契機(jī)大力發(fā)展制造業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)。從行業(yè)角度看，本輪減稅降費(fèi)受益最大的是制造業(yè)；從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，受益最大的是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，彰顯出國(guó)家對(duì)制造業(yè)和民營(yíng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展高度重視。要借減稅降費(fèi)的良機(jī)發(fā)揮丹東市產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢(shì)，做大制造業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模，扶植有潛力的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)丹東本土品牌創(chuàng)建和質(zhì)量提升，培植新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

3.優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境助力企業(yè)降低成本。本輪減稅降費(fèi)影響較大的稅種是增值稅、所得稅，其征收基礎(chǔ)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，只有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況越來(lái)越好，丹東市稅收才能不降反增。因此，建議不斷優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入，推動(dòng)非禁即入鼓勵(lì)納稅人尤其是民營(yíng)企業(yè)大膽嘗試，在法律框架內(nèi)廣泛追求合法的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

4.立足區(qū)位優(yōu)勢(shì)積極爭(zhēng)取資金支持。立足丹東市發(fā)展需求，加強(qiáng)對(duì)半島政治形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)問(wèn)題與丹東市的關(guān)聯(lián)性研究，針對(duì)半島形勢(shì)出現(xiàn)的新情況，從戰(zhàn)略高度認(rèn)真謀劃和應(yīng)對(duì)，積極向中央和省里爭(zhēng)取重大基礎(chǔ)建設(shè)等投入，緩解丹東市財(cái)政緊張狀況。

（執(zhí)筆人：包文廣徐慧穎）