提升供電企業審計監督創新能力的研究

丁盼盼

摘 要：供電企業財務活動日趨復雜、范疇增大，審計工作的開展十分必要。而審計風險客觀存在，分析產生風險的原因，做出相應的控制措施，降低審計風險，才能減小風險帶來損失，提高供電企業的管理水平，保證供電企業財務資金的正常運轉。鑒于此，本文對提升供電企業審計監督創新能力進行分析，以供參考。

關鍵詞：供電企業;審計;監督

引言

雖然供電企業的審計風險不能完全消除，但仍需要時刻警惕，只有充分的了解和認識給審計帶來風險的各類因素，并主動實施相應的降低風險的策略，才能提高審計質量和水平，更大程度的減少財務審計的風險以及對供電企業造成的經濟損失。

一、審計的特點和優勢

（一）打破時間、空間限制，提高審計工作效率

傳統審計是賬套式審計，是查賬。數字化審計是對數據的分析，是運用信息技術對大數據進行分析查找審計證據。數字化審計實現了遠程非現場審計，有助于打破傳統審計現場核查地域限制，將審計人員從常規性、機械性的賬務資料核查中解放出來，降低審計工作的時間成本，提高審計工作效率。

（二）突破審計方法限制，實現全量審計

傳統審計中受數據采集方式因素的限制，審計人員多采用抽樣審計的方法對被審單位部分數據和信息進行有選擇的分析和查驗。受樣本量和審計人員素質等因素的影響，抽樣審計可存在一定的審計誤差，無法全面、系統、客觀、完整揭示被審單位存在的問題。數字化審計依托數字化審計平臺，突破了傳統模式下單位、地域、專業、信息系統壁壘，通過對審計對象所有底層數據的全面排查，實現抽樣審計向全量審計轉變。

二、造成供電企業財務審計風險的原因

（一）傳統財務審計方式落后

電力企業的財務審計，在方法和技術上往往具有一定的滯后性，并且在審計部門缺少計劃、報告、復核等一系列程序，審計錄入信息的不完整也增加了審計誤差出現的可能。例如，在審計中審計證據不全面，有明顯的質量誤差;不能很好的運用統計抽樣技術，使抽樣結果存在漏洞，與總體判斷的誤差較大，或者采用的樣本數據主要依據審計人員的經驗而產生，缺乏職業審查和專業的判斷等。

（二）財務審計人員能力不足

增加財務審計風險的一個關鍵因素就是財務審計人員能力低下。審計人員之間的工作能力不同，會出現工作能力與工作要求不符的情況。例如，審計人員專業水準較低，不能嚴格的執行審計程序、工作不規范，或者采用了不合理的審計方法，選取審計參考不合理;職業素養不高，風險防范意識淡薄，導致工作不嚴謹、審計流程不詳細;承受壓力的能力較低，在一定的工作強度下，產生過大的心理壓力，職業行為受到干擾，都給電力企業的財務審計帶來風險。總之，審計人員的工作素養還需要進一步加強。

三、控制供電企業財務審計風險的策略

（一）提高審計人員的綜合素質

財務審計工作對技術性和專業性都有較高的要求，審計人員作為審計工作的核心人員，必須具備專業的素養及高度的責任心等綜合素質，做到審計技能和審計工作相匹配，才能勝任相應的工作。根據自己的實際工作特點，供電企業不僅需要通過招聘、招收來認真篩選專業的審計人才，還要對現有的審計人員加大教育培訓力度，建立相應的考核機制，加強與先進審計單位的學習、交流，不僅要使其掌握電力、財務和審計知識，增強專業技能，還要全面的提高審計人員對計算機、政策法規的了解及人際溝通、團結協作等能力，提升職業素養。供電企業的審計工作相對復雜，擁有成熟的審計隊伍，是順利開展審計工作的先決條件，能更好的規避審計風險，對企業財務實現更好的管理。

（二）為專項審計工作提供大數據平臺

隨著供電企業銷售端智能化、信息化水平的顯著提升，在優化專項審計工作時便需要考慮為其提供大數據平臺。大數據平臺依托大數據分析得以實現其價值，本文建議：（1）供電企業銷售端應按月度將電費收繳信息導入大數據平臺中，進而為專項審計工作提供直觀的數據波動信息，為審計工作決策提供第一手材料。（2）供電企業客服端應按季度將客戶投訴信息歸納導入到大數據平臺中，為專項審計工作提供識別財務信息合理性的現實依據。（3）供電企業財務部門應按半年度對智能化電表維護和建設的成本信息導入到大數據平臺，為專項審計工作提供“產出/投入”分析的依據。前面已經指出，審計部門類似于“總閥門”，所以大數據平臺應以審計部門為信息中樞，對接銷售端、客服端、財務端等接口。

（三）嚴格控制資金預算開支，強化財務管理內控制度

在跟進一個項目的過程中，一旦完成了資金預算，我們就需要嚴格按照預算的條目來使用資金，在實施的過程中，我們需要利用內控制度來管理相關的支出，比如說：（1）明確各個崗位職責，不同職務不相容;（2）嚴格監控行政事業單位會計系統，對于會計崗位來說，我們需要制定針對性的會計制度以及會計人員的管理制度，這樣才能夠提高行政事業單位的運行效率;（3）資金核查控制：為了確保資金流出的合理性，我們需要定期進行資金核查，核對每一筆支出，改善原來只在項目結束后核算資金的習慣，我們需要定期核算、定期清查。

（四）強化數據安全管理

一方面嚴格數據訪問權限機制和數據設備安全管理，加強審計數據訪問、存儲、傳輸、使用方面的管理，嚴防數據遺失和泄密風險;另一方面加強審計人員的作風建設，嚴格執行相關保密規定。

結束語

隨著信息技術的發展，大數據應用日益成為現今和今后全社會發展方向。大數據使審計監督從局部抽樣審計向全量數據分析的模式轉變提供了可能，在審計實踐中運用大數據技術，加大數據綜合利用力度，運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析，提高審計工作能力和效率成為共識。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議講話中指出：“要深化審計制度改革，加強審計信息化建設”。

參考文獻：

[1]林翠佳.大數據時代供電企業內部審計改革分析[J].時代金融，2018（35）：428+434.

[2]商秋芳.供電企業審計與紀檢監察協同治理研究[J].現代國企研究，2018（20）：260+262.

[3]彭凱.供電企業內控管理審計存在的弊端及應對策略[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2018（10）：3-4.

[4]吳超群.供電企業內部環境財務審計運作模式的構建分析[J].時代金融，2018（20）：235+238.

[5]姚雅文.供電企業經濟效益審計評價指標體系研究[D].青島科技大學，2018.