現代企業治理機制下的內部控制制度

祁寧 韓天中 賈瑞

摘 要：公司是中國數量最多、最具創新活力的企業群體，在促進經濟增長，創建和諧社會，特別是在吸納就業、增加稅收等方面都充分發揮作用。市場"優勝劣汰"的規律以及不尚不規范的市場經濟中，很多公司最終難逃倒閉之厄運。歸根結底，重要原因是因為內部控制缺失與低效。深入分析公司的內部控制狀況從中發現內部控制混亂最根本的原因是由于企業追求利益但又不關注可持續的長久利益所致。針對上述縱多問題，首先應該改變管理層固有的觀念，經營模式，使他們接受新的管理理念，特別從意識上認識到內部控制的重要性，同時制定相關規章制度。本文以公司內部控制的現狀，進一步認識內部控制的重大價值，提高內部控制的意識，從而可以有效的改善企業經營管理低效和不規范運作的現狀。

關鍵詞：公司內部控制;控制環境;企業治理

一、內部控制制度概述

內部控制按其控制目的可分為會計控制和管理控制。 會計控制，是指與保護財產和材料安全，會計信息的真實性和完整性以及金融活動的合法性有關的控制;管理控制是指執行政策和決策，并促進經濟和業務活動的效率。控制與性欲，有效性和業務目標的實現有關。會計控制和管理控制不是相互排斥和不兼容的。 一些控制措施可以用于會計控制和管理控制。

二、企業治理機制下內部控制存在的問題

（一）內部環境基礎薄弱

1.內部控制意識淡薄

公司的管理者和領導的一些錯誤的思想觀念、決策等，都會直接或者間接的引導著公司的員工也犯類似的錯誤。公司正處在發展的關鍵期，過于注重現實利益。由于企業管理者內控的意識相對薄弱，導致在一些管理措施上出現了偏差。此外一些企業領導更是錯誤的認為，如果過于強化內部控制，嚴格把控，會束縛了企業發展，不僅未能認識到內部控制的重要性，甚至將其放于企業效應對立面。員工匱乏內部控制方面的認知能力。

2.崗位職責不明確

公司相對來說規模較小，員工數量也較少，主營業務種類也較單一。這樣一來也就很難落實以專業對口分配人員，極易出現將本來應該由兩個人擔任的工作而由一個人擔任。而且，大部分員工對自己所在的崗位不了解，而且公司在崗位職責說明上的界定也比較模糊，導致員工在工作時相互推卸責任，出了問題找不到可以對此負責的人。如此一來不利于提升工作效率，更為使企業制度約束力"疲軟"，最終影響內部控制充分發揮作用。

（二）內部控制約束弱化

1.沒有良好的實物資產控制制度

在資產方面，公司首先沒有建立起定期的盤點制度，對待資產的采購、日常管理、維修報廢等也沒有制定嚴格的規章制度。這樣的話，如果一旦出現什么問題，不能及時的查明原因并且按規定及時處理，影響了公司資產的安全。

2.職責劃分模糊

由于某些項目由多個部門共同負責，出現了什么問題，部門與部門，員工與員工之間經常互相推卸責任，最后往往是找不出相應的負責部門或人員，不了了之。長此以往下去，員工沒有了明確的職責劃分的規章制度，出現了問題只會互相推諉，這樣就大大地拖延了工作效率，容易使公司蒙受損失。

（三）風險管理存在問題

1.公司管理者風險意識薄弱

由于它通常基于經理的風險偏好和風險承受能力，因此一旦經理犯了錯誤，經理很容易將公司推向危險之中。此外，公司的目標設定側重于短期利益，缺乏長遠眼光，因此可能存在許多潛在風險。而如何將風險管理理念和方法整合到公司內部控制系統中的重點程度非常低。這無疑使公司的內部控制系統難以應對外部風險，并且很容易給公司帶來損失。

2.未建立風險評價體系

由于未成立專門的風險評估部門，對風險的管理不能做到事前防范、提前管理，所以當風險來臨時公司不能做到游刃有余的規避風險。并且在處理風險的時候，由于缺乏相關的風險控制的人才，采取的應對方式也非常的局限，缺乏一定的科學性。這就導致，公司遇到風險問題時，不但不能及時的解決，甚至可能產生更多的麻煩。

三、企業治理機制下內部控制改進建議

（一）建立良好的內部控制環境

1.提高內部控制認識

毋庸置疑對于內部控制的重要性，絕大多數管理層還是有一定認識的。而之所以尚存在上述不足，其根本的原因就在企業內部管理方面尚局限于簡單的、粗糙的規章制度，尚未形成健全的理論體系。所以我認為除了要通過培訓的方式夯實員工的基礎業務能力之外，更為重要的是要傳輸企業文化、內部控制理念，并促使廣大員工充分認識到內部控制的作用，由此身體力行為健全內部控制做出自己一份貢獻。。

2.建立不相容職務崗位分離制度

通過做好各崗位的分離，促使各崗位的人員都能夠受到相應的監督、管理。此外審計人員要切實做到獨立、客觀，確保監督質量。通過各崗位分離，能夠充分發揮監督作用，使相關人員在處理事務時會有所顧忌。即有利于督促相關人員做好本職工作，在保證內部控制質量的同時，確保各項經濟業務都能有條不紊的進行。

（二）積極完善風險管理

公司管理層存在較為嚴重的缺乏風險意識的問題，許多領導禁錮于自身局限，片面的認識，而員工更是不重視、甚至不了解風險概念。毋庸置疑現代企業內部控制，其存在的根本就在于控制風險。基于此，首先應該從意識上下功夫，通過構建內部風險文化，讓全體員工都能夠對防范風險有一定的意識。強化風險管理方面的培訓工作，特別是有必要結合需要從培訓機構以及相關領域聘請行業精英、專家;其次應該切實提升高層管理人員的大局意識，提升他們的眼光，確保相關人員在企業發展中，能夠始終以縝密的思維看待公司風險，強化員工溝通，切實掌握公司動態、業務。

總結

綜上所述，無不說明了內部控制的重要性。特別是自本世紀以來各領域競爭已經進入白熱化狀態之中，由此更應該審時度勢，切實做好內部控制，唯有此才能叱咤風云傲立于競爭之中。與此同時隨著企業的發展，其業務量、規模不斷累積、擴大，因此形成了更為復雜的機構設置。

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[3] 李世凱. 中國農業銀行39億元票據案操作風險內部控制研究[D].山東農業大學，2017.

作者簡介：

祁 寧（1999.09—），女，漢族，山西陽泉人，本科，單位：浙江師范大學行知學院商學院，專業：國際經濟與貿易專業

韓天中（1998.11—），男，漢族，山西太原人，本科，單位：浙江師范大學行知學院商學院，專業：財務管理

賈 瑞（2000.12-），女，漢族，山西陽泉人，學生，本科，單位：浙江師范大學行知學院商學院，專業：會計學

浙江師范大學行知學院，浙江金華，321004