加強汽車制造企業全面預算管理探析

劉波

摘 要：在經濟全球化發展形勢下，各行各業迎來新的發展機會，同時也面臨必須解決的新問題，企業做好預算管理和內部控制等工作就顯得更為重要。所以本文結合汽車制造企業的預算管理情況，對其實施全面預算管理的問題及解決措施進行分析、探究，希望有助于企業提高預算管理效果，實現穩定健康發展。

關鍵詞：汽車制造企業：全面預算管理：卡車股份公司

一、引言

受到國家政策的支持，國內的汽車制造企業越來越多，但在市場快速變化的影響下，很多無法與之適應的汽車制造企業被淘汰，主要原因就在于市場競爭越來越白熱化，企業不能承擔對應風險，快速衰退，最終被淘汰。而制約汽車制造企業發展的一個關鍵性因素就在于沒有做好全面預算管理，導致成本居高不下，弱化競爭力。那么基于現代經濟社會的發展要求，中同重汽集團濟南卡車股份有限公司（以下簡稱“卡車股份公司”）必須在內部控制和治理中貫徹落實全面預算管理工作。

二、汽車制造企業預算管理簡述

中國重汽集團承擔著整車生產裝配以及發動機、變速箱、車橋、傳動軸、鋼圈、座椅、內飾等總成零部件的生產與加工，還有大客車和特種車的生產制造任務。而卡車股份公司是中國重汽集團的重要組成部分，是國內最早的、領先的重型汽車生產廠家，其前身濟南汽車制造總廠曾經開發制造黃河JN150（中國第一輛重型汽車）。汽車的品質不但和開發環節有直接聯系，也離不開制造環節的保障，因而中國重汽集團投入大量資金對卡車股份公司的焊接、沖壓、涂裝生產線實施升級改造，保證HOWO系列、T系列產品擁有一流品質。

卡車股份公司的財務部負責開展日常的預算管理工作，根據先下后上、上下結合、編制分級和逐級編制的順序編制年度預算，并且每年的3月與11月會分別制定5年預算、下年預算，上報董事會審批，之后財務部把通過審批的預算指標作為考核各個職能部門的指標。為強化預算管理，卡車股份公司發布年度利潤計劃工作指引，明確制定預算的要求、流程、責任人及輸出記錄，通過計劃的形式反映公司未來年度的生產、成本、費用、收入、利潤、現金流量表等，為管理層在生產經營中有序開展組織、控制、協調等工作提供決策依據。并且全面預算管理也在卡車股份公司落地生根，內容覆蓋預算目標、編制與執行、控制等，取得顯著管理成效，積累實踐經驗。但全面預算管理具有全員和全過程的特征，卡車股份公司在開展全面預算管理工作時也存在忽視全員參與、編制與執行缺乏科學性、預算執行監控不力等薄弱環節，需加強分析，找到解決辦法。

三、汽車制造企業全面預算管理問題

（一）忽視企業全員參與

卡車股份公司的財務部組織實施預算管理，在一定程度上忽視全員參與的重要性，極易導致員工形成錯誤的思想認識，降低全面預算執行效率。如公司有的員工覺得全面預算管理是財務部在控制成本費用、爭取最大化的利潤，對生產經營幫助不大，各種制度反而讓人束手束腳，增加工作負擔。這樣的錯誤認識造成財務部熱、其他部門冷和部門責任人熱、一線員工冷的局面，很難培育優良的全面預算管理文化，致使公司很多人都對預算管理不以為然，表現出事不關己高高掛起的不良態度。

（二）編制與執行不到位

卡車股份公司的年度基本預算表格有100張左右，財務人員編制預算時大約80%的時間都用于收集數據并進行檢查、審核、匯總等，工作量大、煩瑣，效率很低;在通過電子表格編制預算時缺少統一的數據信息共享平臺，預算版本較多，極易混淆，并且各部門在預算的申報、審批與下發等流程中的溝通效率不高：在確定預算之后缺少有效的手段進行預算執行控制，難以體現全面預算管理的控制及資源優化配置作用，造成編制的預算與執行存在兩張皮現象，降低全面預算執行效率。

（三）缺少強有力的監控

最初的預算是卡車股份公司控制費用的有效手段之一，保證費用支出限定在預算范圍內。并且公司制定費用節約或超支的獎懲制度，獎勵節約費用的部門、處罰費用超支的部門，造成的結果卻是一些部門為免于被罰而故意減少必要的活動，控制費用支出，并獲取獎勵。這就引發為多得獎勵不惜減少工作的情況，沒有真正發揮全面預算管理控制成本的作用。主要原因就在于公司在執行預算的過程中缺少監督與控制，沒能及時發現消極怠工的現象，降低全面預算管理效果，阻礙公司生產制造效益的提升。

四、加強汽車制造企業全面預算管理的措施

（一）培育企業預算管理文化，促使全員參與

成熟的、優秀的企業預算管理文化可以在員工群體中催化形成內生動力和統一的目標認同、共同的價值導向，卡車股份公司就應積極培育組織的預算管理文化，促使全體員工都參與預算管理工作。一方面，加強全面預算管理教育和培訓，引導員工正確認識全面預算管理。教育與培訓的對象不但包括公司財務人員、審計人員、高管，還要覆蓋卡車制造一線員工，因為他們是執行各項預算指標的人。要注意充實培訓內容，有機結合全面預算管理培訓、日常業務培訓，注重灌輸預算管理理念，講解預算考核指標，從而統一理論和實踐，提升全體員工對全面預算管理的認識及實踐技能。另一方面，大力建設全面預算管理文化，通過責任擔當和價值認同的方式推進公司全面預算管理的實施。責任擔當就是員工站在與公司同發展的高度，站在落實公司中長期戰略的高度，站在貫徹公司年度預算管理目標的高度，始終將完成預算目標的責任、使命記在心里、扛在肩上、落實在行動上：價值認同則是引導教育全體員工從內心接受公司的全面預算管理，不抗拒、不排斥，積極維護并踐行全面預算管理。

（二）使用全面預算信息系統，強化編制執行

針對上述在全面預算的編制與執行中存在的問題，卡車股份公司積極制定基于計算機技術和網絡信息系統開展全面預算管理工作的信息化對策，不斷完善全面預算信息系統。公司的預算管理信息系統的使用與維護較為簡便，用戶利用WEB方式就可以訪問，無須安裝客戶端工具。預算系統致力于編制財務預算，并進行分析和匯總，和公司的業務流程環環相扣，能根據部門、科目等把費用成本和專項預算、預算的編制、調整、執行等整合在一起，靈活制定恰當的預算模板，還與Excel整合，具有編輯、計算、圖表等功能，方便編制公司的預算，準確分析、匯總，為公司的各項業務提供精確數字化預算。

另外，公司可以借助預算管理信息系統的自動比較功能，在編制及執行預算時自動獲取數據，進行比較、控制，并和Excel無縫銜接，簡化全面預算管理，大幅度提高工作效率。一是支持設置多種預算方案。公司可在相同的預算年度里對多套預算數據進行管理，滿足編制不同預算方案的要求，包括年度、季度、月度等預算。二是定制預算模板。通過該系統整合的Excel功能，靈活定義公司的預算指標、業務、數據來源等的計算公式，設置各種差額控制數，滿足不同的預算控制要求。三是導入導出多種預算數據。利用系統的導入和導出接口，公司的預算數據可以按照文本文件、數據庫文件、Excel文件等形式導入、導出。四是多角度、多層次分析預算。系統為公司提供類別各異的分析表，覆蓋全部預算對象，能靈活定義分析表、自南選擇預算分析目標和分析期問，既能獨立分析公司的單個預算項目，義能綜合分析多個預算項目，完成預算的橫向比較、縱向追溯，表現預算的結果也有報表、Excel表格、二維圖與三維圖等方式，同時實現分級控制、內容審閱。

（三）加大預算執行監控力度，鞏同實施效果

卡車股份公司在執行預算的過程中還需要保證預算的完整性、連續性，這就要求加強監督與控制，由預算管理委員會完善預算執行報告制度，利用滾動預測報告跟蹤監控預算執行情況，保證實現公司的全面預算管理目標。滾動預測通常以年度為期間，基于公司的年度預算，在每季度按照實際汽車制造結果對未來季度的制造情況做出預測，據此調整年度預測。公司財務部每一季度都要整理并編制滾動預測報告，及時反映執行預算的情況，交給預算管理委員會進行審批。

當然，為確保公司徹底執行預算，還要把預算監控納入公司內部審計，由審計部定期、不定期對各部門執行預算的情況進行審計，提出建議。預算外事項則是指在發生了但期初編制的預算沒有預計的經濟活動，公司應嚴格控制，由預算管理委員會基于全面預算管理的規定，對是否執行預算外事項進行審批。預算外事項的預算費用審批控制程序：一是提交預算外事項活動報告，即針對公司的預算外事項編制詳細活動報告，形成各級審批基礎資料，涵蓋資金需求：二是強化資金控制，由財務部根據預算方案實時對比當期可用資金、當期預算外事項需要的資金，適時安排并籌集資金：三是嚴格審批，職能部門審批預算外事項經濟活動的可行性，主管領導審批實際活動需求，財務總監比較業務活動的經濟效益，選出最佳活動方案并進行審批，預算管理委員會按照會議決定進行最終的審批和簽字。

五、結語

全面預算管理的保障是全員參與、基礎是預算編制、難點是執行環節的控制，卡車股份公司務必要認識到全面預算管理對汽車制造行業的重要性和自身的預算管理問題，在實際工作中積極培育預算管理文化，促使全員參與預算管理工作，同時加強預算信息系統建設，加大監控力度，堅決做到“無預算不支出”，不斷加強全面預算管理的實施，保質保量完成重型卡車生產制造任務，大大降低成本，提高綜合效益，實現可持續發展。

參考文獻：

[l]祝學標.淺析企業全面預算管理優化[J].全國流通經濟，2017（24）：30-31.

[2]李作煒.全面預算管理在企業管理中的運用[J].時代金融，2018（ 36）：401-402.

[3]張升超.汽車制造行業預算編制的相關要點探析[J].管理觀察，2018（9）：54-56.

[4]黃家杰.汽車制造企業實行全面預算管理淺析[J].企業改革與管理，2018（ 10）：119-120.

[5]孫君紅.汽車制造企業全面預算管理要點研論[J].中國國際財經（中英文），2018（1）：12-13.