如何更好推進大數據審計

呂耀申

[摘 要] 當前，審計在黨和國家監督體系中發揮著越來越重要的作用。大數據應用成為國家審計順應黨和國家發展戰略和自身發展需求變革的重要舉措。推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶，也是實現審計全覆蓋的必由之路。本文在總結J市審計局近年來大數據審計的現狀及一點經驗、面臨的主要困難和障礙的基礎上，提出了J市未來大數據審計工作的思路。

[關鍵詞] 大數據 審計 思路

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A

大數據審計是專業審計主體以大數據為背景，按照一定的規范，運用審計科學與大數據科學的程序與方法，對被審計單位的重大財務事項、經營管理活動以及相關資料的可靠性，通過大數據取證而實施的一種獨立的監督活動。構建大數據審計模式，提高審計質量和效率，擴大審計監督的廣度和深度，是中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及有關文件對審計工作提出的明確要求。本文將剖析現階段J市審計局推進大數據審計工作的現狀、面臨的困難與挑戰，并就如何更好地推進大數據審計工作提出建議。

一、近年來大數據審計的現狀及一些經驗

J市審計局現設有9個科室，主要為辦公室、法規科及各審計業務科，未單獨設置大數據審計工作的專門機構，具體工作由J市審計局信息化建設工作小組承擔。目前市、縣兩級審計機關共有16名同志通過了省審計機關計算機審計強化班，共有8名同志通過了審計署計算機審計中級培訓班。近年來，通過J市各級審計人員的共同努力，在推動大數據審計中總結了一些經驗：

（1）近年來，J市審計局在全國社會保險基金審計、全國醫療保險基金審計、社保基金預算執行情況審計以及保障性安居工程跟蹤審計等多個民生審計項目中，堅持創新審計手段，全面加強計算機審計手段的應用，通過利用數據庫技術對社保、地稅、民政、公安、醫療機構、工商、車管、住房管理、扶貧等各部門的海量信息數據進行提取、整理、分析，精準鎖定審計線索，落實各類審計問題多條，向公安、監察機關移送違法違規問題線索2條；兩篇計算機審計案例經層層遴選后，入選審計署計算機審計教育和考試案例，一篇案例在省廳計算機案例評選中被評為二等獎；此外，在探索自然資源資產審計過程中，J市審計局也積極加強計算機技術的應用，在2017年開展的海洋資源資產審計試點中，創新利用衛星遙感影像圖片對海岸海堤工程建設情況、近岸海域使用情況等進行監測分析，有效提高了審計效能。

（2）J市審計局實施的本級財政預算執行和其他財政財務收支審計，針對財政管理系統電子數據量大、覆蓋內容多的特點，采集財政局后臺數據庫的備份數據，通過運用SQL SERVER等軟件工具進行數據恢復開展審計。通過編寫SQL查詢分析語句，查詢分析財政預算執行情況，揭露財政部門預算指標管理、用款計劃管理、支付管理、總預算會計核算管理中存在的問題，為合理評價財政資金使用的真實性、合法性和效益性提供了數據基礎，審計效率得到明顯提高。

二、目前面臨的主要困難和障礙

（一）數據采集存在困難

一是未能全面獲得相關外部數據。一方面，審計機關同財政、經信、稅務等部門未建立起有效的信息資源共享平臺，未能及時、有效地獲取穩定的數據；另一方面，涉及全國或全省聯網的數據，由于其數據服務器不在本級，上級也未對本級開放數據采集權限。二是財務數據采集欠缺數據采集模板。被審計單位使用的財務軟件不統一，AO系統（Auditor Office，現場審計實施系統）中未能一一提供相應的數據采集模板。三是業務數據采集欠缺導出接口。部分單位的業務數據系統軟件未能提供數據導出接口，未能批量導出業務數據，需要從數據庫后臺導出數據。但由于各系統軟件的數據庫各不相同，數據結構較為復雜，各業務科室對被審計單位的信息系統的基本情況、數據架構、信息化發展水平等了解不足，數據采集過程中存在一定的困難，往往需要軟件公司加以協助。

（二）大數據審計利用程度不高

一方面，部分審計對象的業務量相對較少，其財務數據和業務數據量也不大，數據采集轉換的時間成本較高。此外，部分單位還存在手工記賬、業務信息未使用軟件進行規范管理等情況，計算機審計基礎不完善。另一方面，J市各級審計機關開展大數據審計的主要層次仍是以單領域數據查詢分析為主，部分使用了跨行業跨領域綜合數據分析比對；開展大數據審計主要利用的工具仍停留在SQL SERVER、Excel等階段。

（三）信息化基礎建設相對滯后

J市各級審計機關尚未構建被審計單位數據集中統一存儲交換的審計數據中心，大數據審計中用到的數據資源基本存放在業務科室，從不同渠道、不同方式、不同系統收集的各類相關數據未能按行業、單位、年度以目錄方式分別存放，數據未能及時整合利用分析，未能很好地與被審計單位實現實時數據互聯，數據收集的持續性較差，未建立審計結果分析系統，對歷年積累的審計結果信息的挖掘利用仍是空白。

（四）復合型審計的人才比較欠缺

既熟悉審計業務知識又熟悉數據庫技術的專業人才很少，難以滿足審計工作需要。在目前的大數據環境下怎樣充分運用各行業、各領域的海量數據，加大審計全覆蓋的廣度和深度等方面，沒有可以參考的成功經驗，審計技術人員還未跳出傳統的審計思路。另外，雖然審計部門的老同志熟悉審計業務，但運用計算機進行數據分析的能力有限，在一定程度上存在消極情緒，大部分時間都由熟悉計算機使用的年輕審計人員幫忙；年輕的審計人員對數據分析技術掌握較好，使用水平較高，但由于接觸審計業務不多，審計的思路不開闊，獨立構建審計的模型較難。

三、未來大數據審計工作的思路

（一）建立健全數據共享機制

一方面，應借構建數字政府的契機，建立能夠實現審計、財政、工商、稅收等相關政府部門信息數據的共享機制、數據交換長效機制，使相關數據資源能夠及時地在各個部門之間傳遞，方便審計部門能夠有效獲取有關的外部數據。另一方面，審計機關要加強自身信息化建設和應用，建立審計數據中心，集中儲存和處置收集到的有關數據，并達成各級審計部門的內部數據資源和成果的共享、審計部門與審計現場的資源共享，充分地發揮大數據審計在查找疑點、準確定位、提高效率、綜合分析等方面的優勢，大力拓展審計的廣度和深度，提高審計的質量和效率。

（二）加大對數據綜合分析力度

數據挖掘除了要對被審計單位的業務數據進行分析，還應以各級數據、多部門之間的數據采集分析為平臺，運用大數據查清資金的使用方向。即加強對財政、稅收、金融、企業等各領域的數據關聯分析，財政財務與日常業務數據間的關聯分析，各地方政府、組成部門之間的數據關聯分析，政府組成部門縱向上下級間的數據關聯分析，各被審計單位、行業、地方等單個部門與宏觀經濟運行間的數據關聯分析。

（三）培養復合型人才

加強專業分析人才培訓。繼續安排年輕審計人員參加審計署、省審計廳和J市組織的各類計算機審計培訓班，強化計算機審計專業知識。安排已經通過計算機中級考試的審計人員對審計局里的其他同志進行培訓，學習掌握編寫SQL語句，提高審計人員的數字化審計水平。在青年業務骨干中通過選拔培養等方式，建立專業化的數據分析團隊，并定期進行技能提高培訓，組織開展研討、交流，分享工作中遇到的典型問題和案例，不斷拓展審計分析人員的視野和技能。

充分激發審計經驗豐富的老同志的積極性。大數據審計并不是脫離于傳統的審計，而是把傳統的審計思維運用數據庫語言轉換成審計模型。要充分地利用老前輩豐富的審計經驗和對業務的精通，在審計工作中如何整理分析資料、面對繁復的審計問題如何理清審計思路以及如何提高審計的溝通技巧等方面老同志要向年輕同志提供幫助。