我國(guó)社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理研究

尚進(jìn)

[摘 要] 在管理社保基金的過(guò)程中，基金管理人員需要加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制，進(jìn)而保證社保基金可以安全穩(wěn)健地運(yùn)行。社保基金關(guān)系著全國(guó)人民的基礎(chǔ)保障，近些年國(guó)家也提出了推動(dòng)社保基金的安全穩(wěn)健運(yùn)行，保證社會(huì)穩(wěn)定。因而，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能夠加強(qiáng)對(duì)基金的科學(xué)管理，減少社保基金內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。文章主要通過(guò)研究當(dāng)前國(guó)內(nèi)社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題形成的原因，提出提升社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的若干對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 社保基金 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 管理研究

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

一、社保基金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

國(guó)內(nèi)的社保基金規(guī)模龐大，同時(shí)，參保的人群數(shù)量眾多，因而促進(jìn)社保基金的穩(wěn)健運(yùn)行，可以直接保證社會(huì)公眾的基本利益，并且為社會(huì)群眾提供基本生活保障。近年，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)社保基金的監(jiān)督和管理，要求基金管理機(jī)構(gòu)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，尤其加強(qiáng)對(duì)社保基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)管控，并加強(qiáng)對(duì)社保基金運(yùn)行的財(cái)務(wù)監(jiān)督，盡量避免基金的違法違規(guī)操作，實(shí)現(xiàn)社保基金持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

基金管理機(jī)構(gòu)在內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，主要是加強(qiáng)基金的安全運(yùn)行，基金管理機(jī)構(gòu)需要貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的社保管理法律法規(guī)和相關(guān)的政策，保證基金信息準(zhǔn)確、真實(shí)。同時(shí)，基金管理人員還要有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，通過(guò)構(gòu)建一系列的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，來(lái)加強(qiáng)對(duì)基金的財(cái)務(wù)控制。國(guó)內(nèi)的社保基金管理機(jī)構(gòu)通過(guò)深入地貫徹國(guó)家出臺(tái)的各類政策法規(guī)，提高基金的運(yùn)行效率。社保基金可以為社會(huì)公眾提供基礎(chǔ)保障服務(wù)，并且有助于維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定。此外，開(kāi)展社保基金內(nèi)部控制，有利于基金管理人員及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基金運(yùn)行當(dāng)中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題和不足之處，并建立完善的管控措施、管控體系來(lái)預(yù)防問(wèn)題產(chǎn)生。國(guó)家有關(guān)部門還要加強(qiáng)對(duì)社保基金管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，為基金資金安全建立基礎(chǔ)。同時(shí)，強(qiáng)有力的監(jiān)管有助于基金管理人員約束自身的行為，促進(jìn)基金管理人員開(kāi)展合規(guī)操作，從而提高基金的運(yùn)行效率和管理水平。

二、存在的問(wèn)題

（一）社保基金財(cái)務(wù)控制機(jī)制不足、不完善

國(guó)家社保管理機(jī)構(gòu)通過(guò)制定內(nèi)部控制暫行辦法，對(duì)基金的財(cái)務(wù)管理提出了一定的要求。但是，管理辦法不夠細(xì)化，也不夠完善，不能夠充分地體現(xiàn)基金內(nèi)部的管理現(xiàn)狀。基金管理機(jī)構(gòu)不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管控社保基金，無(wú)法降低社保基金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，因此也很難從基金運(yùn)行的源頭來(lái)減少基金違規(guī)操作的問(wèn)題。

（二）社保基金風(fēng)險(xiǎn)管控力度不足

在當(dāng)前運(yùn)營(yíng)社保基金時(shí)，基金管理機(jī)構(gòu)通過(guò)建立系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠有效地減少基金違規(guī)操作問(wèn)題的產(chǎn)生。但是，國(guó)內(nèi)各地區(qū)的地方社保基金管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有針對(duì)性地構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且沒(méi)有組建獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒(méi)有招聘相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，導(dǎo)致實(shí)際的社保基金管理內(nèi)部存在較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。基金管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)于基金的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，此外，管理機(jī)構(gòu)也未能科學(xué)地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)社會(huì)帶來(lái)的危害。盡管國(guó)內(nèi)部分省份的社保管理機(jī)構(gòu)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是沒(méi)有構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，依然不能夠?qū)崟r(shí)地監(jiān)控基金運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患[1]。

（三）社保基金監(jiān)督機(jī)制不健全

政府部門沒(méi)有建立完善的社保基金監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致基金管理機(jī)構(gòu)出現(xiàn)違規(guī)操作問(wèn)題增多。政府內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門獨(dú)立性不強(qiáng)，并且政府部門不夠重視基金的監(jiān)管，沒(méi)有及時(shí)地給監(jiān)督部門配備人員，進(jìn)而導(dǎo)致政府的監(jiān)管部門無(wú)法及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)資金管理的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、改進(jìn)措施研究

（一）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

社保基金的管理機(jī)構(gòu)嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的各類社保基金管理制度政策和法律法規(guī)要求，來(lái)開(kāi)展內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。社保管理單位通過(guò)對(duì)基金管理業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，以優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程和管理制度。基金管理部門可以組織人員來(lái)深入地研究分析業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。同時(shí)，還需要組織人員積極地完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)社保登記、繳費(fèi)管理、賬戶管理的控制，以及對(duì)基金財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督。此外，優(yōu)化基金管理業(yè)務(wù)流程，壓縮業(yè)務(wù)流程，提高業(yè)務(wù)流程運(yùn)作效率，并規(guī)范業(yè)務(wù)部門的操作行為。在開(kāi)展社保基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，基金單位還要給參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的人員賦予一定的工作職責(zé)和工作權(quán)限，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)基金審批權(quán)、管理權(quán)的約束。基金單位可以在內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)排查活動(dòng)，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[2]。

（二）建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

在開(kāi)展社保基金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，基金管理機(jī)構(gòu)要積極地構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)管理制度，這將有助于提高基金單位的財(cái)務(wù)工作效率。基金管理單位在征收社保基金時(shí)，要按照國(guó)家出臺(tái)的社保繳納基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)組織社會(huì)收繳社保基金，對(duì)于五險(xiǎn)的收入，要存入獨(dú)立的社保基金賬戶當(dāng)中。同時(shí)，基金管理單位還要加強(qiáng)對(duì)社保基金發(fā)放的管理，嚴(yán)格審核領(lǐng)取社保基金人員的身份信息。基金發(fā)放人員通過(guò)嚴(yán)格審核社保的申請(qǐng)材料，進(jìn)而保證社保可以及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)放到參保人員的賬戶中。同時(shí)，社保管理人員還要重點(diǎn)監(jiān)督監(jiān)控違規(guī)提取社保基金的行為。在基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部，通過(guò)應(yīng)用收支兩條線的管理方式，來(lái)開(kāi)展社保基金的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)。在管理基金過(guò)程中要分開(kāi)建賬，應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)高效地管理基金，通過(guò)信息技術(shù)可以提高基金管理的安全性。

（三）強(qiáng)化基金的監(jiān)督

在開(kāi)展社保基金的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)時(shí)，需要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，在基金管理內(nèi)部組建獨(dú)立審計(jì)單位、審計(jì)部門，并配備優(yōu)秀的審計(jì)人員來(lái)定期審計(jì)基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對(duì)基金運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)督監(jiān)控。同時(shí)，基金管理機(jī)構(gòu)還需要構(gòu)建自我評(píng)估系統(tǒng)，通過(guò)組織社保管理人員對(duì)工作環(huán)節(jié)中的不足之處進(jìn)行修改，來(lái)提高整體基金管理單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控能力和財(cái)務(wù)管控水平。社保基金管理單位還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，尤其是對(duì)單位內(nèi)部的收支兩條線過(guò)程的監(jiān)管。審計(jì)工作人員重點(diǎn)監(jiān)督基金收入和支出等重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管控，同時(shí)還需要對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行、貨幣資金，以及相關(guān)的制度流程落實(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。

（四）深化職工的內(nèi)控管理意識(shí)

社保基金管理單位給職工滲透內(nèi)控意識(shí)是單位建立內(nèi)部控制能力的一個(gè)基礎(chǔ)，只有讓全體職工都意識(shí)到內(nèi)控工作是影響單位生存以及影響自身工作的一個(gè)關(guān)鍵性因素，才能夠促使單位全體職工落實(shí)內(nèi)控制度流程。社保基金管理單位可以為職工開(kāi)展內(nèi)控管理培訓(xùn)，讓單位的人事培訓(xùn)職工根據(jù)單位目前發(fā)展的狀況以及單位存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并結(jié)合職工對(duì)于內(nèi)控管理培訓(xùn)的需求，來(lái)制定內(nèi)控管理培訓(xùn)計(jì)劃。培訓(xùn)計(jì)劃可分為年度計(jì)劃和季度計(jì)劃，培訓(xùn)職工將培訓(xùn)計(jì)劃制定出來(lái)后，提交給人事部門領(lǐng)導(dǎo)審核，最終再由單位分管培訓(xùn)的領(lǐng)導(dǎo)審批。單位的財(cái)務(wù)部門給內(nèi)控管理培訓(xùn)工作撥付一定的培訓(xùn)資金，由培訓(xùn)職工聘請(qǐng)外部的內(nèi)控專家來(lái)單位講授內(nèi)部控制管理的知識(shí)以及內(nèi)部控制管理技能，職工可以就自身的崗位工作中出現(xiàn)的一些問(wèn)題與專家交流，讓專家來(lái)提出若干建議，組織建立內(nèi)控管理措施。同時(shí)，單位也可以在內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)部控制管理的講座、演講比賽、知識(shí)競(jìng)賽等活動(dòng)，讓職工積極地參與到活動(dòng)中，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理知識(shí)，進(jìn)而提高內(nèi)控管理意識(shí)[3]。

（五）完善內(nèi)控制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)控制

社保基金管理單位的內(nèi)控管理部門可以與外部的管理咨詢單位合作，借助專業(yè)的咨詢力量以及豐富的內(nèi)控咨詢經(jīng)驗(yàn)，來(lái)協(xié)助單位建立科學(xué)高效的內(nèi)控制度。單位內(nèi)控管理部門深入到各科室的一線工作中，與一線工作人員溝通交流，了解業(yè)務(wù)開(kāi)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。內(nèi)控人員與業(yè)務(wù)人員探討如何去防控風(fēng)險(xiǎn)，將業(yè)務(wù)人員的建議及時(shí)地記錄下來(lái)，并在內(nèi)控部門職工之間相互探討，以設(shè)計(jì)出比較合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)一步優(yōu)化單位的內(nèi)控體系。因此，單位需要先在內(nèi)部組建內(nèi)控部門，來(lái)牽頭開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作。單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人員還需要給內(nèi)控部門賦予一定的權(quán)限，給內(nèi)控部門設(shè)置明確的部門職責(zé)和崗位體系，并配備專業(yè)的內(nèi)控管理人員，管理人員必須具備專業(yè)的內(nèi)控建設(shè)工作經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙紀(jì)靜.強(qiáng)化我國(guó)社保基金財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（4）：78- 79.

[2]樊榮.淺談我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金中的財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2017（4）：53- 53.

[3]賀英男.基于社保基金會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策的分析[J].絲路視野，2017（20）：