淺談稅務籌劃在私營企業財務管理的實施

摘要：2016年，國內正式開始實施“營改增”計劃，計劃的實施不僅會帶來企業財務管理模式的變革，同時也受到了納稅人的廣泛關注。在企業財務管理工作的開展過程中，稅務籌劃有著十分積極的意義，不僅能夠幫助企業管理者避免財務風險，同時能夠有效地減輕企業經營過程中稅務負擔，對于提升企業財務管理工作的效能有著一定的推動作用。本文主要針對企業開展財務管理工作過程中應用稅務籌劃方式的原則以及實施進行了分析，具體是在經營活動中的應用、在投資活動中的應用、在籌資活動中的應用、在利潤分配中的應用，希望能有效提高企業財務管理工作質量。

關鍵詞：稅務籌劃;私營企業;財務管理;實施

在企業財務管理中應用稅務籌劃，能夠最大限度地幫助企業節約稅務成本。如何在企業財務管理中合理進行稅務規劃，采取合適的避稅手段，是每一個財務管理人員和企業管理者都必須要認真思考的一個問題。現階段，我國的稅收改革逐漸深入，私營企業在經營的過程中，只有不斷優化資源配置，提升財務管理質量，才能提升企業的經營效益，促使企業能夠更好地適應激烈的市場競爭。本文就對稅務籌劃在企業財務管理工作中的應用原則以及策略進行了研究，希望能有效提升企業財務管理的質量。

一、稅務籌劃原則分析

企業財務管理人員在進行稅務籌劃工作的過程中，需要始終遵循四項基本原則。

首先，需要遵循合理性的原則。所謂稅務籌劃的合理性，主要指的就是財務人員開展稅務籌劃工作的過程中，必須嚴格依照國家相關的法律法規，在避稅的過程中，不能以違背國家的法律為代價，不合理的避稅非常容易導致企業陷入偷稅漏稅的尷尬境地中。

其次，需要遵循全局性的原則。財務管理人員在落實稅務籌劃工作的過程中，需要從整體的角度出發，充分考慮企業的經營情況、財務境況以及外部市場情況等，要從企業整體項目成本的角度進行籌劃，除項目的稅務成本之外，人力成本、生產成本等都需要考慮在內。在進行稅務籌劃的過程中，要同時考慮如何降低企業的生產成本。

再次，要遵循預先性的原則。預先性成本即在稅務成本出現之前，提前預估納稅額，做好稅務規劃，使稅務規劃能夠為企業管理生產經營決策的制定提供有力的支撐。

最后，要遵循決策性的原則。稅務籌劃工作的開展還可以間接幫助財務管理人員以及企業管理者制定財務管理決策。企業財務管理人員以及管理者在進行決策制定的過程中，可以根據財務籌劃信息，及時對決策存在問題的地方進行調整，提升決策的質量。

二、稅務籌劃在私營企業財務管理的應用分析

（一）在經營活動中的應用

企業在開展生產經營活動的過程中，稅務籌劃能夠為企業財務管理活動的有序展開提供重要的支撐，稅務籌劃在經營活動中的應用主要體現以下幾個方面。

首先，可以幫助企業在銷售過程中合理避稅，稅務籌劃中推遲確認收款時間的方式能夠幫助企業財務管理人員更好地控制資金流。通過這種方式，企業就可以延遲繳納部分稅款，進而提升企業資金使用的靈活性。部分企業在實際操作的過程中，也會采取跨年收入確認的方式，最大限度地將繳稅的時間延后，尤其是對于正處于虧損狀態以及未實現盈利的企業來說，能夠有效地緩解企業的納稅負擔。

其次，根據企業的實際情況合理選擇折舊方式，也是企業在經營過程中合理避稅的重要手段。在不同的時期，國家的利率水平也會相應地發生變化，在不同的利率變動狀態下，企業就可以選擇不同的折舊方式。例如：在國家利率穩定的狀態下，多數企業都會選擇加速計提折舊的方式，當一段時間之內，國家的利率水平波動較大的時候，企業就可以選擇直線法計提折舊的方式。另外，企業在虧損的狀態下，可以選擇直線法進行計提，減少企業的稅收。當企業在盈利的狀態下，要想實現合理避稅，多計提資產折舊的方法最為常見。

最后，企業在經營的過程中，如果涉及混合類的業務，在核算的過程中，就需要將業務進行拆分，分類進行核算。例如：如果項目中涉及運輸的問題，外部運輸以及自主運輸之間的稅率就存在非常大的差異，需要企業財務管理人員在實際工作中合理進行選擇。

（二）在投資活動中的應用

在企業的投資活動中應用稅務籌劃，一方面，需要考慮當地的稅收優惠政策，另一方面，需要考慮投資行業的稅率。例如：一些高新技術行業的稅率就要高于普通行業，但是部分地區為了促進高新技術行業的發展，會相應地出臺一些稅收優惠政策，企業管理者和財務管理人員也需要考慮在內。

同時，企業的組織形式也會對稅率產生影響，企業管理者需要根據自身的經營情況確定兩家公司是采取總分公司的形式來運營還是采取母子公司的方式來運營。如果選擇母子公司的方式來運營，兩家公司在繳納所得稅的過程中就需要獨立進行核算，而采用總分公司的經營形式，則需要由總公司統一進行稅務核算。如果在總公司盈利的狀態下，分公司處于虧損的狀態，則需要考慮采取總分公司的組織方式，減少繳稅額。

此外，企業投資的產品、行業也是影響稅收的一個重要因素。企業需要對國家相關的政策有高度的敏感性，對于重點扶持的行業或產品，國家在稅收方面往往會給予一定的優惠政策，對于國家重點扶持的區域，也會在稅收政策上有所體現。

（三）在籌資活動中的應用

在籌資活動中應用稅務籌劃，需要最大限度地提升籌集資金的額度，在此基礎上，降低稅務支出的額度。企業在開展財務管理工作的過程中，需要合理選擇資本結構，在進行稅務籌劃的過程中，需要充分發揮融資租賃杠桿的積極作用。債務籌資、股東投資、股票發行都是企業獲取資金最常用的手段。而企業在選擇資本結構的過程中，不同的籌資方式也會直接影響繳稅的額度。例如：企業管理者在選擇籌資方式的過程中，股票籌資的方式和債務籌資的方式就存在非常大的差異，債務籌資的方式需要支付利息，但是利息部分不需要繳稅，如果發行股票，后期需要支付紅利，但是企業需要對紅利部分的資金納稅，而在穩定性方面，債務籌資的風險較大，但是股票籌資的方式則相對穩定。這時就需要企業管理者根據企業的經營情況合理進行選擇，降低納稅的壓力。

（四）在利潤分配中的應用

企業利潤分配方式會對稅負成本產生直接的影響，具體體現在以下兩個方面。

首先，企業在分配股利的過程中，股票股利和現金股利是最常用的兩種方式。對此，國家稅法中有明確法規定，如果股東的持股時間未超過一年，采用現金的方式分配股利，股東需要就自己得到的現金分紅繳納個人所得稅，因此在這種情況下，就需要盡量選擇股票股利分配的方式，一方面，提升企業自身的資金使用效率，另一方面，可以減輕股東的納稅負擔，一舉兩得。

其次，企業管理者在對股東手中的股票進行回購的過程中，企業的股價也會隨之上升，企業通過發放股利的方式進行分紅，在對股東手中持有的股票進行回購，不僅能夠帶動企業股價的上升，也能減輕股東繳稅的負擔，最大限度地保護股東利益。這也是很多企業在分配利潤的過程中，最常見的一種做法。

三、總結

綜上所述，企業在經營管理過程中，進行稅務籌劃能夠最大限度地提升企業資金使用的效益，幫助企業管理人員合理避稅，緩解企業的納稅負擔，避免企業在經營過程中出現稅務風險，促進企業財務管理工作質量的提升。因此，企業要想提升自己的市場競爭力，實現可持續發展，加強對稅務籌劃工作的關注十分有必要。本文主要以私營企業稅務籌劃工作開展過程中需要遵循的基本原則以及具體的應用策略進行了研究，希望能夠拋磚引玉，給廣大企業管理者以及財務管理人員提供一些參考。

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作者簡介：

張紅霞，山東新駿汽車銷售服務有限公司，山東濟南。