關于公司應收賬款管理方案的探討

摘要：應收賬款是企業非常重要的一項流動資產。應收賬款一方面與企業流動比率息息相關，反映企業經營風險的大小;另一方面也是企業內部控制與風險管理有效性的重要考量指標。本文初步探討了應收賬款管理方案在設計對應該遵循的四個原則，結合本企業應收賬款的管理現狀，提出應該從應收賬款管理的成本、信用政策、管理體制來制定適合企業自身實際的應收賬款管理方案。

關鍵詞：應收賬款;賒銷;成本

一、背景

眾所周知，賒銷是一種重要的銷售方式，在當今經濟業務交往中被廣泛使用。賒銷行為能夠進一步促進銷售，提升企業的收入規模。在我國，由于缺乏科學的信用管理體系和制度，企業領導層對應收賬款的重視度不足，導致了由賒銷產生的應收賬款問題突出，企業面臨的經營風險由此加大。如何加強應收賬款的管理，制定合理的應收賬款管理方案已經成為大家關心的熱點。

二、應收賬款管理的原則

從根本來看，我們對應收賬款的管理就是要平衡應收賬款產生的收益和風險，這也是應收賬款管理方案設計的核心。因此，我們需要從以下四個具體原則著手。

（一）加快流動比率

賒銷可以為企業降低存貨，實現收入規模的上漲。而收入規模上漲是否可為企業帶來經濟收益則取決于因賒銷產生的應收賬款是否可以變現。因此，應收賬款管理方案設計的第一原則就是加快流動比率，為應收賬款提質增效。

（二）保持合理規模

賒銷有其利，也有其弊。在市場競爭下，合理的賒銷可以為企業贏得更多的競爭優勢和客戶資源。這個合理水平需要企業根據市場行情、外部環境、風險政策，并結合企業的實際情況來進行測算。理論上講，應收賬款應該保持在合理的低水平。

（三）降低成本

這個成本包含兩個部分：一是應收賬款從產生到收回所耗費的人、財、物，企業需要優化流程和部門設置，盡可能做到以最小的管理成本，收回更多的應收賬款;二是應收賬款逾期無法收回的部分。企業要盡可能地避免壞賬損失的發生，盡可能地收回應收賬款，提升企業經濟效益。

（四）關系維護

賒銷業務往往與企業的信用政策相關。信用等級的高低一方面基于良好的業務往來記錄，另一方面也是企業對客戶認可度的一個重要體現。因此，既要最大限度地發揮應收賬款在促進銷售，提升企業經濟效益等方面的作用，又要盡量站在客戶的角度思考問題，維護客戶的聲譽，增強客商之間的信用度，實現雙贏。

三、應收賬款管理方案的實施路徑

（一）企業信用政策的完善

任何賒銷行為都應該符合企業信用政策要求.這樣才能從源頭上為應收賬款管理的有效性提供保障。信用政策通常應該包括信用期限、現金折扣和收賬政策。

信用期限就是企業給予客戶的賒銷期。不同的客戶有不同的信用期限。期限的長短取決于客戶的信用等級。企業在確定現金折扣時，需要結合客戶還款的期限來進行充分考量。只有折扣收益高于折扣損失時，才能采取現金折扣政策。收賬政策的制定與應收賬款的成本息息相關，企業在制定收賬政策對應充分考慮到預期收款的難度并提出相應的解決策略，這樣才能降低應收賬款導致的經營風險。

（二）應收賬款管理的體制

在我國企業管理的長期實踐中，在應收賬款管理體制上，+3+1"的管理模式應用較為廣泛且效果良好。..3+1"模式就是在企業中建立三個彼此相關的組織機構來負責應收賬款的事前、事中和事后管理，建立一個管理機構獨立負責企業賒銷環節的事務。其中，獨立負責企業賒銷環節事務的機構來對應收賬款管理進行事前控制。財務部充分參與到應收賬款的事中控制中。人事部門參與到應收賬款的事后控制中。這樣事前、事中與事后控制相結合，全面有效提升應收賬款管理的效率和效果。

四、本公司應收賬款管理實施方案

經統計，2018年12月31日，本公司應收賬款總額3500萬，占資產總額的35%，應收賬款周轉率為2.86。應收賬款回收平均周期超過9個月，回收效率不高。業務員的績效考核與應收賬款回收情況脫節。

（一）成立應收賬款管理領導小組

為解決應收賬款問題，公司成立應收賬款管理領導小組。該小組由公司總經理負責，財務、銷售、風控、人力部參與，共同解決應收賬款管理問題。同時，銷售部會同人力部根據績效管理的SMART原則，為應收賬款的回收制定績效考核方案。

（二）建立風控部

公司抽調運營中心、財務部、銷售部骨干成立風控部。由風控部來全面主抓應收賬款管理，銷售部、財務部、人力資源部全面配合，搭建完成“3+1”的應收賬款管理機制。

（三）建立客戶信用檔案

由銷售部配合風控部提供全部客戶資料，風控部按照公司現行信用政策對客戶進行全面評級建檔。技術部根據風控部的評級材料在銷售系統模塊添加信用控制流程，對銷售訂單進行管控。風控部定期對客戶進行評級.實現客戶信用評級的動態管理。

在客戶信用檔案中，客戶的信用等級可分為一二三級別，其中一級客戶給予最高額度和期限的信用政策;二級客戶給予較為寬松的信用政策和額度;一二級客戶根據企業的規模大小，償債能力強弱，交易記錄來進行動態管理。三級客戶考慮到財務狀況、交易狀況較差，對其通常采用嚴格的信用政策，嚴格管控賒銷業務和合同的簽訂。

（四）建立賒銷審批制度

公司在原有賒銷政策上，建立賒銷審批制度。審批權限的設置按照業務部門、風控部和公司領導進行授權。其中，對于一二級客戶的小額賒銷，由業務部負責審批通過;對于三級客戶的小額賒銷，由業務部加簽風控部審批。對于一二級客戶的大額賒銷，由風控部和公司領導按照授權范圍進行審批。對于三級客戶的大額賒銷，由公司領導班子會議集體進行審議通過方可執行。

（五）強化合同管理

公司聘請法務專員，根據公司現行銷售業務特點起草制式銷售合同模板，要求業務員在簽訂合同時，應當采用公司規定的合同模板，從而確保合同中明確約定付款金額、付款時間、收款時間、違約條件等關鍵性要素，確保公司的合法權益能夠得到保障。合同管理按照公司現行合同管理辦法繼續執行，要求最少一式三份，由法務、業務、風控部留存原件。

（六）建立履約保障制度

公司根據應收賬款管理現狀，建立履約保障制度，對公司業務涉及的上下游供應商及客戶，尤其是賒銷業務，建立履約保障制度。要求在貿易業務中，上下游如為非國有企業.需提供不動產抵押擔保.從而切實保障企業的基本利益，降低風險。同時，在面對一些新客戶和潛在客戶時，由于無交易記錄，企業風險不明，為規避將來有可能產生的應收賬款無法如期收回風險，采用履約保障可以最大限度維護公司利益。

五、成果與結論

經統計，截至上半年，公司應收賬款規模縮減17%，占資產總額的25%，應收賬款周轉率為1.9，平均賬齡下降明顯，應收賬款回收期顯著縮短。新的“3+1”應收賬款管理機制效果顯著。

由此可以看出，在綜合考量應收賬款管理的原則、成本、信用政策、管理體制的基礎上，結合企業的實際情況，采用“3+1”應收賬款管理機制可以有效提升企業應收賬款管理的效率與效果，提升企業經濟效益。當然，在實施中，我們也發現：在信息化水平較高的環境下，客戶信用檔案、賒銷申報審批制度以及合同管理均可通過信息技術來進行搜集和管控。這樣能夠降低大量的人工，同時也可以提升管理的效率，避免各種人為干擾的因素。因此，應該重視企業信息化建設，通過科技手段來提質增效也是現代化企業管理的必修課。

參考文獻：

[1]趙曉云.企業應收賬款研究[M].鎮江：江蘇大學出版社，2010.

[2]李敏.張美靈.韓家平.企業信用管理[M].上海：復旦大學出版社，2007.

作者簡介：

王陽陽，中圖數字科技（北京）有限公司，北京。