淺談“營改增”對企業財務和會計的影響及對策

田園

摘要：隨著改革開放進程的不斷推進，我國的經濟發展形勢也隨之出現了比較大的變化。在這種情況下，為了推動自身經濟的進一步發展，國家出臺了“營改增”這項政策。這項政策的推行有效降低了企業生產經營需要花費的成本，使企業出現重復納稅行為的可能性得到了極大程度的降低，為其可持續發展提供了強有力的支持和保障。但是，“營改增”政策在給企業帶去發展機遇的同時，也給他們帶去了比較大的挑戰。在這種背景下，要想將“營改增”政策的作用充分發揮出來，企業必須對自身的產業結構以及經營模式進行積極改進，從而為自身的長遠發展起到更大的推動作用。

關鍵詞：“營改增”;企業財務;會計;影響對策

“營改增”是我國根據自身發展形勢所實施的一種新型稅制改革。推行這種稅務改革機制可以為企業的發展起到更大的推動作用，降低企業進行生產經營所需花費的成本，有效避免重復納稅的情況出現，為企業的發展貢獻更大的力量。但是，世界上并沒有十全十美的事物，凡事有利就有弊。“營改增”政策雖然給企業帶去了新的發展機遇，但是也給他們帶去了新的挑戰。在這種情況下，要想將“營改增”政策作用充分發揮出來，企業必須跟上時代發展的腳步，采用更加科學合理的方式對自身的財務和會計工作管理模式進行更新優化，這樣才可以為自身的協調可持續發展提供更有力的支持和保障。所以，本文展開“營改增”對企業財務和會計的影響及對策探討有著重要的現實意義。

一、“營改增”對企業財務的影響分析

（一）會對企業稅負造成比較大的影響

隨著“營改增”政策的不斷推進，企業以此為基礎展開改革工作，可以使自身的增值抵扣鏈條得到一定程度的健全完善，并可以有效抵消企業過去在生產經營時存在的大量沒有辦法抵消的進項稅額。然而，對于所處行業不同的企業來說，“營改增”政策對企業的稅負影響情況也各不相同。對于建筑類企業來講，在實行了“營改增”政策以后，行業的增值稅率也隨之出現了極大程度的增長，在這時候企業的財務工作者必須要完成可抵扣進項稅額的計算。假設增值稅以及營業稅的稅負水平相同的話，財務人員則需要完成處于稅負平衡點狀態下的增值稅額計算工作。在這種情況，進行“營改增”制度有利與否判斷的主要方式就是將進項稅額從銷項稅額中刨除出去，然后再將所得值和平衡點狀態下的增值稅額進行對比，如果增值稅額相對更低的話，說明“營改增”制度對企業發展是有著積極影響的。

（二）會對企業財務風險造成比較大的影響

在推行“營改增”這項稅務改革政策的時候，要想將其作用更大程度地發揮出來，企業必須對相應優惠政策以及規范要求有充分的了解和認識。不然一旦出現標準解讀錯誤，就會有非常大的幾率給企業帶去比較大的財務風險。對于企業來講，在實行了“營改增”政策以后，其稅收計算以及財務核算等財務工作難度實際上是出現了比較大程度的提高的，假如企業的相關工作人員對新工作內容沒有充分了解和認識的話，會使企業所面臨的財務風險出現非常大的提升。

二、“營改增”對企業會計的影響分析

（一）會對企業會計核算工作造成比較大的影響

在實施了“營改增”這樣稅務改革政策以后，企業中負責會計核算的工作人員其所面的工作情況也更加的復雜，難度相對來講也隨之出現了極大程度的提升。因為“營改增”政策會同時關系到增值稅以及營業稅兩個稅種，這也就造成了企業會計在進行核算的時候需要面對的科目也出現了極大程度的提升。并在進行應繳稅費核算的時候，除了需要完成過去應該繳納費用的核算以外，還應該展開后續很多二級科目的核算工作。這種情況對于借貸雙方來說，都需要采用科學合理的方式來提升明細科目的數量。并且在展開核算工作的時候，在稅務申報、籌劃以及稅票認證等環節都有可能因為失誤造成稅務風險的出現，最終造成意外事件的發生。這種情況也充分說明了“營改增”政策的推行會對企業會計核算工作造成比較大的影響，使相關人員的工作難度以及工作量都出現極大程度的增加。

（二）會對企業會計報告造成比較大的影響

對于企業的會計工作人員來講，其需要完成的一項重要工作就是完成會計報告的編寫。通過對實際情況進行分析可以發現，過去的企業會計報告里面的內容都十分固定，基本上所呈現的內容都是企業的現金流量、資產負債以及利潤等情況。但是，在實施了“營改增”政策以后，企業的工作人員在進行會計報告編寫的時候，其現金流量表、資產負債表以及利潤表中所蘊含的內容也都出現了比較大的變化。對于利潤表來說，其中所蘊含的主營業務收人形式也隨之出現了比較大的變化，以前所呈現的是含稅收入，現在則是不含稅收入。對于資產負債表來說，“營改增”政策的實施更是導致固定資產以及應交稅費這兩種會計科目都出現了非常大的轉變，并且發票管理工作也變得越來越難，一些項目根本沒有辦法進行專用增值稅發票的開具，最終導致了企業的負債結構里面產生了新的內容，使其資產負債率出現了極大程度的增加。以建筑類型的企業為例，其所擁有的固定資產數值甚至達到了上億元人民幣，然而在完成了增值稅計算以后，會造成固定資產值數額的極速下降，而擁有比較高固定資產的企業因為其會有非常多的進項稅額留存，最終造成了其實際負債總額并沒有降低。而對于現金流量表來說，“營改增”政策能夠展現出相應的利好性，降低對營業稅的征收能夠有效提高企業可以抵扣的進項稅率，從而使現金流量變大，完成對企業投資結構的有效優化，為其服務創新以及設備更新工作的展開提供更大的便利。

三、企業應對“營改增”的策略探究

（一）對自身的經營模式進行更新優化

雖然實施“營改增”政策可以有效避免企業出現重復繳稅的情況，但是也會造成一些不良影響。然而這種不良影響卻并不是絕對的，只要企業根據實際情況展開對自身生產經營模式的有效優化就可以將這些不利元素轉化成有利元素。而要想真正達到這一目標，企業應該抓住“營改增”這一政策契機，推動自身經營模式以及生產結構的升級優化，這樣才可以獲得更多的經濟利益。第一，企業要根據“營改增”政策的實際情況，對自身的生產經營環節進行全面深入的探究分析，從而制定出更具針對性的措施來推動相應管理和技術的變革，將“營改增”政策的積極作用充分發揮出來。第二，在完成改革以后，企業同樣要對自身的生產經營情況進行密切關注，并按照運營發展需要對自身的業務流程進行不斷地健全完善，以此來有效避免風險問題的出現，為企業的升級轉型發展貢獻更大的力量。第三，因為實施“營改增”政策能夠幫助企業更加高效地完成固定資產更新。因此，企業在進行生產經營的時候，應該按照自身的實際發展需要來提高設備質量，這樣才可以使企業的生產效率得到更大程度的提高，進而使企業的市場競爭力得到進一步增強，為它們的協調可持續發展提供更有力的支持和保障。

（二）切實做好風險防控工作

要想將“營改增”政策的作用充分發揮出來，企業必須提升對風險管理控制的重視，從以下幾個方面人手展開風險防控工作。首先，企業要對“營改增”政策相關的內容進行積極深入的學習，并按照政策實際情況變更自身的稅務主導思維，在充分利用政策優勢的同時，將不利元素轉化成自身創新發展的動力，完成對自身財務會計經營管理模式的更新優化，從而使自身的核心競爭力得到有效增強。其次.在進行合作企業選擇的時候.企業應該及時終止和沒有辦法及時完成正規增值稅發票開具企業的合作，盡量保證自身的合作企業都可以提供正規發票，以此來有效降低自身需要交納的稅務額度。再次，企業在生產經營的過程中，必須提升對和自身密切相關稅收政策的重視，假如有優惠政策存在，必須要提前做好準備工作，抓住政策帶給自身的發展機遇，以此來降低自身需要花費的稅收成本，為自身提供更多的經濟效益。

（三）提升會計核算與內部控制力度

因為各地發展情況的不同，“營改增”政策所處的發展階段也存在比較大的差異。通過對我國的實際情況進行分析可以發現，很多地區依舊處于初期發展階段。所以，要想通過“營改增”政策為自身發展提供更大的優勢，企業必須提升對會計核算工作的重視，以此來為“營改增”政策的成熟發展和有效應用起到更大的推動作用。而要想達到這一目標，企業應該制定一個更為健全完善的工作規范，保證相應的行為準則和政策制度與“營改增”政策相匹配。同時，要想有效提升自身的內部控制工作質量，應該制定相應的制度來完成對“營改增”展開時容易出現的問題進行重點監控，這樣才可以有效避免意外風險事件的發生，為企業的可持續發展貢獻更大的力量。

四、結束語

總而言之，隨著時代的發展和社會的進步，推行“營改增”政策已經成為時代發展的必然趨勢，其能夠為企業的可持續發展起到更大的推動作用。但是，通過對實際情況進行分析可以發現，“營改增”政策的推動雖然給企業帶去了新的發展機遇，然而其也對企業的財務和會計工作造成了比較大的影響，使企業遇到了新的挑戰。在這種情況下，企業必須跟上時代發展的腳步，調整優化自身的經營產業結構，并根據實際發展所需對自身財務和會計管理工作模式進行更新改革，做好人員的培訓工作，組建更為優秀的財務和會計工作團隊，從而將“營改增”政策的作用更大程度地發揮出來，使企業的核心競爭力得到有效增強，進而為企業乃至我國經濟的協調可持續發揮都貢獻更大的力量。

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作者簡介：

田園，四川省綿陽財經學校，四川綿陽。