企業財務內控管理制度的建立與完善分析

摘要：近年來，隨著市場環境的變化和經濟的發展，財務舞弊案件頻頻發生，從而影響我國經濟的健康發展和投資者的利益。因此，在企業財務內部控制的問題上，引起了越來越多的投資者和有關各界的重要注意。本文將從分析企業治理結構對企業財務內部控制的影響，和使用多元素回歸的方法的有效性以及企業財務的治理結構和監督機構監督力量和參與程度 提出的一些建議性意見，以此來供相關人士交流參考。

關鍵詞：企業財務;治理結構;內部控制;有效性

引言

董事會，監事會，和高級執行人員以及所有者組成的企業治理結構。企業的日常經營職能的決策、監督職能的決策，和戰略職能的決策都是由企業的董事會，監事會和高級人員來分別履行。企業是否能高效地運轉來自于企業的良好治理結構，企業的競爭力來自于企業各方面的利益分配，這些都起決定性的作用。有效的內部控制研究，在2011年12月，美國COSO發布了新版內控框架的征求意見，面向全球公開意見。2013年5月，COSO正式發布新的內部框架。其中重點強調了管理層判斷的使用。直到目前，我國企業治理結構的研究大多只偏重于對內部的控制影響，從而忽略了最終要落實的有效性上。因此，建立良好的企業運營的模式，要通過全方面的分析企業治理結構對內部控制的有效影響。

一、企業治理機構和企業財務內部控制的有效性關系

企業的治理結構與財務內部控制是相輔相成的，第一企業的支撐和保證來自于企業的治理結構，因此企業的治理結構必須適應財務內部控制。第二，企業治理的結構模式要與財務內部控制的特征相適應，以此來呈現出企業的完善制度。因此，企業的董事會，企業的管理層，以及其他的人員，都要執行起管理框架制定程序的戰略，對企業風險進行管理和識別貫穿與企業內部得所有層次和單位。企業的治理結構和財務內部控制要相互依賴，在政策中要有一致性還需相互對應與適應。

二、企業的治理結構對財務內部控制的有效性的影響

（一）治理層的參與程度與結構

市場經濟發展的產物來自于企業的制度，企業的經營權和所有權是企業制度不可缺少的。進行對總經理的經營活動監控，需要董事會對于企業的經營權和所有權的分離。的自身素養。企業的制衡制度發揮不了作用，其實是董事長的權利過于集中，董事長兼任總經理的權利過于大，這導致很多弊端發生，尤其是在經營失誤的時候，財務報告降低了可靠性和遵守法律法規的程度性的降低，這種弊端呈現的更加明顯。綜上所述，該文章認為，對于企業財務內部控制的有效性的不良影響來自于董事長兼任總經理。就是內部控制越有效，治理層相對于管理層的獨立性越強。很多企業，董事會都身兼數職，也包括獨立董事和非執行董事，都是身兼數職，根本無法更好的了解企業，更別說提出有意義有價值的建議了。該文認為，企業財務的內部控制，在董事會的數量構成中要有一定的數量，成立獨立董事會，對企業產生積極的影響。董事會規模的實際性和企業財務內部控制的有效性不相關。

（二）監督機構的存在與否和監督力量

監督的機構是監事會，監事會有權利對企業財務地進行監督，包括企業的經營活動等事務。監視組成監事會，它與董事會并列對質，都是由股東大會領導。監督機構是股份企業必須備有的。它的內部組織是股東大會對總經理和董事會進行獨立的監督。如此可見監事會是必須要存在的，對有效性的財務內部控制是必不可少的。審計委員會是企業的專門工作機構，是董事會在企業內設定的。它的職能是對本企業經營的管理其重要作用是實現財務內部控制的目標。審計文員會的目標主要是：對于內部監督的控制;對于經營信息和財務信息的監察;對于經營活動的評價;對于法律法規遵守情況的監察;對于風險的管理;評估企業對于制定目標的實現和建立。

（三）管理層的能力和素質

企業經營活動的執行是管理層，他對于企業人員旅游管理責任。總經理以外，副總經理，財務總監，以及和總經理職位相等的總會計師還有其他高級的管理人員都屬于管理層。道德價值觀和誠信是管理必不可少的美德。是控制企業環境的重要部分，直接影響到業務流程的運行和設計。道德價值觀和誠信直接影響到企業財務的內部控制。所以，管理層一定要具有這兩項美德，因為直接影響到企業財務內部控制的有效性。勝任能力對于管理層是一定要具備的，要實施管理被性具備其職能所有的能力與知識。企業的運作和企業程序的指定及企業經營的策略都需要管理層負責監督與執行。企業治理結構對財務內部控制的有效果性越大，證明管理層的能力越強。

（四）各個職能部門的執行情況和其他員工的執行情況

管理層制定的各項規章制度，和財務內部的控制程序，各個部門和員工都要嚴格執行，在管理層的監視下，都在落實到職能部門和員工的行動上。同時也要提高員工的素質和素養，因為企業的健康發展需員工具有高素質，好美德，例如，對于企業的規章制度的遵守程度和法律法規的掌握程度，還有工作的責任性和誠實誠信。這樣才能更有效的落實企業財務內部控制的措施，也會有更大的有效影響。對于企業來說，一個員工對于工作的積極性是必不缺少的，員工的積極性越高，工作效率越高，工作氣氛會更好，這樣一來企業的任務才能更有效的完成。這樣一來企業財務的內部控制程序才能落實。財務內部控制措施更有效的實現。

（五）基于網絡下企業財務管理營銷缺乏科學性，以及管理模式滯后

大部分的企業的管理者依然以陳舊的管理方案為根本，來制定金融管理策略，從而忽視看企業的核心，財務安全是企業的核心，金融管理的策略要隨時社會的變換而轉變。社會市場的發展，在當今的網絡信息化社會對于廣大群眾來說是不可缺少的，線上線下的管理策略一定要做好，企業實體店和網店要結合搭配好，以此來適應當今的社會。因此企業的經營者一定要做好相關金融管理的培訓，不能只停留在過去的管理策略上。為日后的發展做好鋪墊。金融管理策略普及在電子信息的時代，達到健康迅猛的發展。良好的管理策略是提高一個國家的社會文明和綜合的實力。有著非常重要的意義。當下企業的經營者和管理者已經意識到金融管理是多么的重要。滯后的管理模式要想逐漸地消除，管理者一定要跟上時代的發展，第一銷售管理策略不能單一，第二管理經驗一定要豐富。因此科學的金融管理策略的發展對社會有著很大的重要影響，應將其健康的有效的做好發展。

（六）支出費用清單文件必須加強管理保證財務真實性

財務預算是企業最關鍵的一部分。人所共知，財務預算需根據企業自身的實際狀況和經營環境的變化，現如今，市場經濟的猛速發展，財務真實性無法得到驗證一直存在企業中，然而鋪張浪費也是企業一直想要避免卻始終避免不了的。因此網絡社會下財務預算在企業中應該根據各個企業的自身情況來使用有效的對策和采用適合的方式。

支出費用清單文件對于企業金融控制中的財務支付和財務變更來說是核心文件也是作為參考的依據，所以支出費用清單文件必須嚴格加強管理，也是很重要的管理。支出計量對于企業來說非常重要，要求也相當高。但是往往對于支出費用清單文件疏于管理，或者是說保證經濟化造價的實施根本就不具備一套完整的管理體系。因此財務真實性不能得到保證。甚至嚴重的會出現重大的紕漏。以此支出費用清單文件中應體現出各個條款，支出的清單，支出的各個去向，等做好歸納從而讓其在造價上發揮出重要的作用。支出費用清單文件必須做好具體的整理和匯總，而且還要真實，可靠，例如說，在支出費用清單文件清單量上，應該全面的做好分析，分析好那些費用目在企業中有對應的應用，和那些費用在具體的企業中有良好的應用，支出量的控制和分類應該如何做好統計，這都是支出費用清單文件中一定要體現出來的，所以支出費用清單文件統計一定要做好，因此，企業的財務內部控制才能有良好的控制和保障，單獨計量各類項目支出的變更工作，以此來保證財務的管理控制的可靠性和準確性。

三、企業財務變更要嚴格管理，落實內部管理制度

提高財務造價的真實性，財務管理者必須要制定嚴格的管理制度和嚴格的監督。建立財務變更的法規，和有整套的管理體系，財務變更的其強制性可以加大在造價不出現紕漏，企業的管理層還要嚴格的來規范財務變更制度，執行力還要不斷地加大力度，嚴格的落實財務變更制度，以此來確保電企業長遠的發展。基于此企業建立嚴格的財務變更體系，而要能把一些企業人員腐敗作風等問題去除。繼而有利于在我國企業行業健康發展。要嚴格樹立起對財務變更的監督職能。必須要把對于財務變更的法律法規實行落實下來，以此確保財務的管理質量，互相監督是我國企業的財務質量管理的重要體系。財務質量責任制度，復合技術制度，會議制度，處理財務事故制度等等都是財務管理制度。完善的財務管理制度是企業的標志，只有落實并且把財務制度更加完善，才可以讓財務變更管理制度有重要意義。在企業中，所有工作人員必須嚴格的遵守制度。

（一）財務管理信息化程度無法滿足現當下社會的需求

企業在我國經濟不斷發展下，傳統的財務管理系統已經無法在當今社會適應，管理模式與之也不相符。基于此在企業發展過程中要實施信息化管理，更需要專業人才，為了確保有關企業財務管理的科學化、快速化發展，必須要培育出一批能夠從事標準化技術管理，且掌握先進金融管理技術的專業人才，可以說這一大批新型專業人才的培育，既是現代經濟社會發展的重要基礎保障，更是堅持新型專業人才主體地位的關鍵條件。財務內控在企業中不斷的得到了更好的提高，對于我國的經濟發展和社會生產力的發展都有著重大的意義。科技水平猛速的發展，滿足了各個各業的經濟收益和日益增長的生產效率。現代化的金融管理技術，就是要推動人工智能化。對于傳統的財務管理工程有了巨大的進步。現當下的主要趨勢我國應該更多的培養這方面的技術人才和研究人員。進而更好的財務制度在企業中實施。所以，相比于傳統財務管理技術人員，新型金融管理技術人員的綜合素質應顯著提升，新型金融管理技術人員培育具有一定特殊性。在研究的過程中，依托“互聯網+”平臺的優勢，對其在建立了進行專業的培訓機構，構建了教學資源培訓云平臺，其功能主要包括信息發布、溝通交流、動態跟蹤服務和管理。這一培養模式的特征主要體現在三結合一診斷。其中，三結合主要是指線上與線下學習、考試和交流的結合，具體而言：首先，在培育金融專業人才方面，特定為那些立志金融行業專業技能的人才進行著重培訓。其次，在培育主體方面，的培育主體是多元化的，不僅電力企業金融行業可以作為人才培育的主體，其他關于管理行業等等都可以作為主體，在金融管理技術專業人才培育中起著重要作用，甚至在某種情況下，企業員工自身也可以作為培育主體，這部分員工，為了有效提高自身綜合能力與素質，進而更好的適應現代化發展，也會主動、自發的參與到培訓當中。專業的財務管理體系不僅具有較強的專業性，同時也具有一定實效性。

（二）管理人員應做好財務管理應急機制

金融風險和財務管理人員應做好應急機制要想對應，這是一種也是一種非常有具有科學性的協調機制。繼而在當今社會信息化發展的現在金融管理人員要克服一些自身的困難，來達到更好的需求。然而在網絡社會下中金融安全管理政策具有一定的不穩定性使其變得相對困難。然而金融管理人員要根據實際情況來克服這些困難和缺點。所以人工智能管理對企業金融風險知識理念需要得到充分的使用。讓其在當中發揮極致的作用。網絡管理工程系統在對數據以及自動化控制進行充分的更新和其相關的金額轉賬方式要精確的用在電力企業管理的范圍。通過網絡對金融風險結構以及各個設備系統來進行對人工智能的模擬，繼而財務管理系統在相對過于復雜的方面得到了一定的解決。要想進一步的處理金融轉賬的計算過程，可以通過種系統對信息的類型實驗來得出有效的對應措施。從中做出可對應改變的措施，來減少故障的發生和后續的錯誤。網絡智能系統在財務管理的使用過程中系統輸入信號以及輸出信號得到了準確的分析。從而有高效率提高金額轉賬對信息系統準確程度的認知性并增加更有效的穩定性。

四、結合企業的現狀對財務內部控制提出有效得建議

信息紕漏需要加強，信息的透明度更要有效得提高。放下，很多企業只注重于形式，年終總結有很大的紕漏和企業的信息嚴重的不對稱，廣大的中小投資者得不到企業的真實情況無法更好的了解企業。因此，企業應該通過加大監事的知情權，與監事會的溝通要加強，可以通過某些途徑進行溝通，這樣才能更有效的評價和檢查企業財務的內部控制。以此來得到完善。董事會不應該缺乏獨立性，要時刻提高董事會會的獨立性，更好的舉行董事的選舉制度。更要完善管理層的激勵與激勵制度，管理層和治理層的目標不一致，同樣也是來自于企業結構的建立。管理層對于企業要有長遠的計劃和規劃，不能只用于眼前的利益應該把目標放在企業長遠的利益和收獲，所以，針對這個情況，需要企業的管理層能有效得改革和提成獎勵制度，可以給予和加大管理層的股權，使管理層把企業長遠的利益重視起來，以此來組織企業的短期不良行為。還要來提高企業員工的積極性，很多企業的員工不知進取，缺乏上進心，工作死氣沉沉，這其實在于企業沒有加大提升員工的個人修養，和專業素質。企業管理者可以舉行一些措施來提成，比如給員工進行定期的培訓和舉報講座。由此一來，就大大提高了員工的積極性，能使管理制度能更好的達到有效的效果。

五、結束語

企業治理結構需要管理層更好的完善，更好的鼓勵激勵員工來落實，審計委員會不能如同預設，要對內部控制進行監督，監事會瑩完善監督機制，讓董事長與總經理合二為一，全面地提高管理蹭的道德價值觀和誠信美德，和管理層的勝任能力。管理層的參與程度和監督機構對于財務內部控制的影響，監督力度都是管理機必不可少的。管理層的素質和能力都影響的財務內部控制政策的有效落實。

參考文獻：

[1] 趙晶，馮婷.創業板上市企業治理結構對內部控制有效性影響的實證研究[J].對外經貿，2017（8）：115-117.

[2] 錢煒薇.上市企業治理結構對內部控制有效性影響之探究[J].中國總會計師，2017（6）：92-94.

[3] 黃莉，胡朝艷.國有上市企業治理對內部控制有效性的影響[J].西安石油大學學報：社會科學版，2018，27（2）：37-43.

[4] 余寶山.創業板企業治理結構對內部控制影響力的實證研究[J].中國市場，2017（16）：205-208.

[5] 張怡夢.企業治理對內部控制有效性的影響研究[J].市場周刊，2018（07）：29-30.

[6] 秦霜，牛子慧.健全企業內部財務管理制度的實踐構想分析[J].財會學習，2018，208（34）：82.

[7] 呂惠馨.供水企業內控制度的建立與完善探討[J].財會學習，2017（6）：257-257.

作者簡介：

黃艷華（1965，10），女 漢族 湖北武漢人 武漢商學院工商管理學院 經濟學學士，教授，從事成本管理會計，財務會計分析，內控管理研究

（作者單位：武漢商學院）