我國國有企業內部控制體系實施過程中的問題及對策探討

摘要：內部控制在國有企業運營中發揮著極其重要的作用，在不斷的發展過程中，我國大部分國有企業已經構建起了相對完善的內部控制體系，但是不可否認，無論是內部控制體系的建設還是實施，都依然存在不少問題，影響了內部控制體系作用的充分發揮。本文從我國國有企業內部控制體系實施中存在的問題出發，就其應對策略進行了研究和探討，希望能夠為國有企業的內部控制提供參考和指導。

關鍵詞：國有企業;內部控制體系;實施;問題;對策

一、引言

市場經濟環境下，國有企業體制改革的持續深化，使得其對于自身的內部控制提出了更加嚴格的要求。在進行內部控制體系建設和實施的過程中，國有企業雖然取得了一定成果，但是在面對新情況和新問題時，也暴露出不少問題，影響了內部控制的有效性。基于此，國有企業管理層應該立足企業發展情況，采取有效措施來保證內部控制體系的順利實施。

二、國有企業內部控制體系實施中存在的問題

（一）信息化水平低

早在2012年，監管部門就已經在企業業績考核評價指標體系中加入了信息化水平，要求每隔一年進行一次信息化水平測試，逐年提升企業的信息化等級。在不斷的發展過程中，國有企業的信息化水平不斷提高，不過多數集中在財務、人力等方面，日常行政管理、業務管理等方面依然存在信息化水平偏低的問題。部分國企雖然上線了協同辦公自動化（OA）系統，但是依然是以線下審批手續為主，導致線上審批手續成為累贅，反而增加了工作量。

（二）內控制度不合理

內部控制體系建設中參照的管理制度和交易規則制定時間較為久遠，很多內容已經無法適應企業的實際需求，而部分管理人員為了省事，在明知原本內控制度不合理的情況下，依然選擇保留而非更正或者刪除，導致其無法促進內控水平的提高，也無法對內控流程進行優化，內部控制制度本身存在問題，在實施過程中自然存在較大難度。

（三）缺乏有效貫徹執行

很多時候，國有企業在實施內部控制體系的過程中，并沒有關注內部控制手冊的內容，導致實際執行的操作流程與手冊規定的流程缺乏一致性，淪為了表面形式，尤其是在國有企業設立、運營、投資以及清算的過程中，內部控制手冊往往被忽略，導致其與現實情況嚴重脫節，引發了內控手冊規定和實際執行“兩張皮”的情況。

（四）缺乏有效的風險管理

國有企業開展內部控制的主要目的，是為了對風險進行防范，可以說內部控制和風險管理之間存在十分緊密的聯系，應該將其有機結合在一起。而在我國多數國有企業中，內部控制部門和風險管理部門通常都是分開設置的不同職能部門，由不同的主管領導管理，存在相互隔離、互不兼容的情況，導致了人力、物力資源的大量浪費，也影響了企業從整體層面對于不確定因素和潛在風險的分析把控。

三、國有企業內部控制體系實施的有效對策

（一）提高內控信息化水平

新時期，伴隨著互聯網的日漸普及以及信息技術的飛速發展，國有企業經營管理中對于信息化建設提出了更加嚴格的要求，信息化水平甚至會對內部控制體系的實施產生直接影響。因此，在不斷提升財務、人力及統計等方面信息化水平的同時，國有企業還應該推動業務管理、資產管理等方面的信息化建設，擴大信息技術應用范圍，提升企業內部控制的信息化水平，從而有效提升內部控制制度的有效性和及時性。信息化時代背景下，企業要大力推動信息化以及協同辦公的自動化建設，確保工作人員能夠隨時隨地進行業務處理，跟蹤業務進度，對行政事務以及資產管理的具體情況進行查詢。通過對相關數據的收集整理，國有企業可以借助大數據挖掘、云計算等信息技術，及時發現自身在運營環節的一些潛在問題，對企業的經營計劃與發展方向進行調整，制定好切實可行的經營策略，有效防范風險的發生。

（二）優化內部控制制度體系

對于國有企業而言，想要確保內部控制體系的順利實施，一個非常重要的前提是確保內控體系設計的合理性和有效性，從公司實際出發，設計有利于企業穩定發展的內部控制制度。在實際操作中，國有企業一般會根據自身正在實行的管理制度及交易規則，制定企業內部控制管理手冊，而如果管理制度和交易規則存在不合理，內部控制管理制度的可行性和適用性也會隨之大打折扣。從保證企業內部控制制度合理有效的角度，國有企業管理層需要對自身的觀念認識進行更新，做好企業先行內部管理制度和交易規則的收集整理，同時立足企業發展情況以及內部控制的現實需求，就企業所有的內部管理制度和交易準則進行補充、修訂和完善，并將完善后的內部控制制度在企業中試運行3～6個月，依照試行情況進一步修訂完善，最終得到的定稿才能發布和實施。

（三）健全內控體系監督執行機制

完成內部控制管理手冊的編制并不意味著就可以高枕無憂，如果其不能得到有效落實，則再完善的內部控制管理手冊也會淪為廢紙。當前，很多國有企業雖然都對內部控制手冊的執行提出了具體要求，又或者在各種會議上反復強調，但是如果不能真正將其落實，則內部控制體系的作用依然無法發揮出來，最終還是會不了了之?；诖?，國有企業應該建立起能夠對內部控制體系執行情況進行監督檢查的跟蹤機制以及獎懲機制，確保內部控制管理手冊的有效落實，從而將內部控制體系的作用最大限度地發揮出來。內部控制體系的實施需要細化到國有企業經營管理的各個環節，始終保持以企業經營目標的密切關聯系，在這種情況下，監督執行機制同樣不能孤立存在，而是應該與企業經營目標以及員工績效考核保持同步。

（四）融合內部控制與風險管理

在國有企業中，內部控制和風險管理應該做到彼此兼容，有機統一，面對當前很多國有企業存在的內部控制部門和風險管理部門分設分管的情況，應該對兩個部門進行整合，實現內部控制職能和風險管理職能的高度融合，由統一領導進行管理，避免出現多頭管理的情況。內部控制與風險管理之所以能夠融合，主要原因是兩者有著高度一致的任務和目標，都是強調對于風險的有效控制，為企業經營管理提供合理保障，而通過兩個部門的融合，能夠對國有企業內部機構進行簡化.減少人力物力資源浪費.避免出現問題時相互推諉的現象，同時也能夠幫助國有企業從全局角度出發，提升內部控制水平和風險管理意識，實現企業的可持續發展。

四、結語

總而言之，現階段，我國國有企業內控體系在具體實施的過程中，還存在不少的問題需要解決，導致內控體系的作用很難充分發揮出來?；诖耍瑖衅髽I管理層應該從整體角度，做好具體分析，通過提高內控信息化水平、優化內部控制制度體系、健全內控體系監督執行機制、融合內部控制與風險管理等措施，對存在的問題進行解決，提升內部控制體系的實施效果，促進企業經營目標的順利實現。

參考文獻：

[1]郝美華.我國國有企業內部控制體系實施過程中的問題及對策探討[J].時代金融，2017（9）：117-118.

作者簡介：

張玲仙，重慶兩江新區龍興工業園建設投資有限公司，重慶。