以實質性審批代替流程性審批

摘要：財務審批制度對于企業的財務管理和經營管理十分重要。針對企業審批效率不高、審批質量不高的現狀，在符合內部控制和規范要求的基礎上，整合和優化財務審批流程，以實質性審批代替流程性審批，是解決問題的關鍵所在。也是創新財務管理體制、推動財務高質量發展的內在要求。本文從優化審批流程、精簡審批節點、采取授權審批、加強實質性審批、建設責任型企業文化五個方面，對此進行了探討。

關鍵詞：財務審批制度;實質性審批;流程性審批

完善的內部控制制度對于促進企業持續健康穩定發展具有重要意義。財務審批制度是企業內部控制制度的重要組成，其設計是否科學，運行是否有效，對于企業的財務管理和經營管理都具有很大影響。今年年初，XX省煙草公司在全省財務審計工作會議上提出，要“以提高效率、提升效益為導向，在符合內部控制和規范要求的基礎上，根據業務需要進一步優化財務審批流程”。對照這一要求，XX市煙草公司的經濟業務事項審批還存在一些不足。進一步整合和優化審批流程，增強審批人員的責任意識，以實質性審批代替流程性審批，是解決問題的關鍵所在，也是創新財務管理體制、推動財務高質量發展的內在要求。

一、XX煙草公司經濟業務審批現狀分析

2018年初，XX煙草公司正式上線運行了經濟業務網上審批系統。系統運行一年半以來，總體上實現了經濟業務由“紙質審批”向“網上審批”、由“固定辦公”向“移動辦公”的轉變，審批效率較以往明顯提高。但是，對照該省省公司關于審批流程優化的新要求，目前XX煙草公司在經濟業務審批過程中仍然存在兩點不足：一是審批效率不夠高，部分單據審批用時較長;二是審批質量不夠高，“途經”業務部門審核后，被財務駁回的單據還部分存在。

從圖1、2、3可以看出，從流程方面分析，產生以上問題有兩個原因：一是審批流程太長或存在重復審批，導致審批用時較長，審批效率低下。一個經濟業務事項從實施完畢到報銷審批結束，往往要經過7～8個環節，要經歷10～15天。二是審批流程設計不夠科學，審批人員責任心不夠強，導致審批只“點”不審，審批質量不高。

對事項層層審批的初衷是為了防范風險、規范管理。但審批流程過長、審批節點過多，未必能夠達到預期的效果。如果審批過于煩瑣，沒有明確的審批主體（責任人），審批鏈條上每個人都存有僥幸心理，反而會導致“流程性”審批。看似都審“過”了，卻沒有在實質意義上“審”過。在這樣的情況下，用“實質性”審批代“替流程”性審批非常有必要。

二、關于優化經濟業務審批流程的對策建議

包括經濟業務審批在內的企業行為，其最終目的都應以提高企業發展質效為導向。因此，財務審批既要兼顧風險防控、確保規范，也要精簡流程、提高效率。具體可從以下五個方面入手。

（一）從事項審批的角度考慮，優化審批流程

從XX煙草公司目前的審批體系架構來看，可將審批分為事項審批和報銷審批。事項審批是事前審批，由各級領導審批同意后，方可實施該筆經濟業務事項。報銷審批是事后審批，是事項發生以后，用以報銷付款的審批。如果所有的事項，包括金額很小的事項，均需要進行事前和事后兩次審批，勢必會導致重復審批。面對這一情況，可以根據重要性、實質性審批的原則進行優化。例如，銀行代扣的事項，無論金額大小，均無須事項申請;常規事項且金額較小的事項，也可以酌情考慮不用事前申請。

（二）從實質性審批的角度考慮，精簡審批節點

審批節點過多，不僅審批效率低下，而且容易導致審批流于形式?？梢钥紤]區分常規與非常規事項，分別設計審批流程，以減少審批節點。對常規事項，應盡量把握事前的預算（投采計劃）和事后的考評（驗收），盡量減少中間的審批手續和控制程序。例如，車輛維修和通信費用等。金額較大的非常規事項，特別是涉及“三重一大”的非常規事項，必須履行必要的審批手續。對此，可以在決策層實行集體決策審批或聯簽制度，盡量避免重復審批和多頭審批。

（三）從提高審批效率角度考慮，采取授權審批

審批分權度不高，會導致審批流程長、響應速度慢。在業務量較大的情況下，加大授權審批力度，建立“分級”審批模式十分有必要。例如，可將基于經濟業務事項的審批權限分為三個級別，分別授予局長（經理）、分管業務的副局長（副經理）、職能部門負責人。在實踐中，結合全面預算管理，對有定額的、金額較小的、常規或性質明確的項目，可由部門負責人、財務審核后直接轉付，或至多由分管業務的副局長（副經理）審批;對沒有定額的、金額較大的、非常規或性質重要的項目，再分別由部門負責人、財務負責人、分管業務的副局長（副經理）和局長（經理）審批。

（四）從采取信息化角度考慮，發揮網上審批系統作用

在建立健全授權審批制度和審批體系的基礎上，可以結合業務性質、權限級次和管理風險，就每一類經濟業務事項的審批順序、審批范圍、關鍵控制點等，在經濟業務網上審批系統中統一設置、予以固化，便于審核人員參照審批、重點關注。同時，充分利用系統，評估每個節點上的審批停留時間，據以判斷是否存在明顯的“只點不審”情況，以加強實質性審批，提高審批質量。

（五）從企業文化建設考慮，加強責任型文化建設

審批效果不盡理想，除了審批流程不夠科學合理外，另外兩個重要原因分別是部分審批人員責任心不強;目前對審批效果沒有采取相應的考核和有效的監督。要保證審批流程再造的最大效果，就需要在企業中加強責任型文化建設，培養和增強各級審批人員的責任意識，使高度責任感成為審批人員內在的自我要求，促使其出具負責任的審批意見。同時，要加大對實質性審批效果的跟蹤監督、考核力度，將考核結果與年底的績效考核相掛鉤，以促進審批質量與效率的雙提升。

參考文獻：

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作者簡介：

薛海燕，江蘇省煙草公司鎮江市公司，江蘇鎮江。