新形勢下集團全面預算管理實施對策探討

摘 要：本篇文章重點對企業集團預算管理工作的開展，指出在實施過程中所出現的問題，并提出相關性的指導建議。現今，集團公司實施全面預算管理體制是順應現代經濟發展的重要表現形式，新形勢下管理方式的出現也是集團發展的重要舉措，這樣能夠有效促進集團預算管理工作的開展，早日實現集團管理目標。

關鍵詞：集團公司；全面預算管理；實施對策

一、集團公司在開展全面預算管理工作時所面臨的問題

（1）預算管理系統不夠完善

集團中的全面預算管理由預算程序編制、預算實施、預算研究和預算監管幾方面組成。現今大多數集團公司內部都設有專門的預算委員會，只是由于管理制度的不完善從而造成各部門的工作人員沒有各盡其職，所以工作人員找不到具體的規章制度可以遵循。集團的財務部門大體負責有關預算方面的工作，輔佐預算工作的正常運行，并沒有發揮出預算管理的最大成效，使得預算管理工作不能有效實施。

（2）預算編制水平總體偏低

實施全面預算管理體制最開始就是要進行預算程序上的編制，如果編制水平過低就會對全面預算管理工作的進程產生影響。當下集團公司在進行預算程序編制時大概存在三點問題：第一，預算程序編制方式做不到多元化。大多數集團公司在預算程序方式的采用上都會采取一種增量預算法，就是把一年度內所產生出的財務信息進行匯總，再加入到預算編制中，按這種編制方法開展預算編制的確比較方便，但它會把往常的一些不必要的數據帶入到下個年度預算編制中去；第二，預算目標規劃脫節。現今大多數集團公司都會依據公司制定的目標進行整體規劃，當在實施年度預算編制時就會和已有集團規劃脫節，簡潔明了的制定短期編制目標，從而不能適應集團公司的整體規劃目標，中途阻礙預算管理的實施；第三，預算編制參與力度過小。開展全面預算管理工作是對整個集團公司有利的一項工程，與各個部門、各個層次的工作人員都息息相關，這些人員都應參與幫助使其工作順利完成。

（3）預算主體獲取數據相違背

預算主題的三方會因為自身地位的不同而出現獲取信息相違背的情況。預算程序編制工作者能夠最清楚地了解到真實情況，如果這時預算決策工作人員在執行過程中出現差錯，編制工作者也必須要接受決策人員的意見，而不僅僅只是聽取或參考。預算決策人員依據本身職能加大預算，造成編制工作者吸取了錯的信息，他們就能夠減輕下一次年度預算的工作壓力，得到不同程度的預算資源。為了完成自己的工作任務，預算決策人員會把預算指標計劃得很高，而太高的指標就會加重預算實施工作者的工作負擔。這樣相違背的信息獲取會導致其真實性，影響集團的正常運行，降低各部門間的信任與合作。

（4）預算研究和實時反饋效果不佳

大部分集團公司的預算研究只是體現在賬務數據研究上，淺顯地把預算指標和實施結果對照，沒有從深層次的一方面去研究預算出現不準確情況的原由，得不到專門業務數據的支持。在預算實施過程中沒有做到實時反饋，各部門預算只能幫助實施各項預算工作，有些甚至于都不知道還要將預算反饋給上級，那他們的工作往往只是徒勞。即使有工作反饋，得到的信息數據也比較滯后，不能夠及時進行預算工作的調整。

（5）考評指標太過隨意化

一些集團公司在成績考評指標制定的時候一般都會以短期經營的財務指標作為參考，很大程度上去關注經營效益、經營成本、經營資源等非財務指標，運用傳統的打分制方式取得考評結果，考官占據著主導地位。

二、對集團公司在開展全面預算管理工作時所提出的指導意見

（1）完善全面預算管理體系

全面預算有它自身的復雜性、系統性以及專門性，它在工作中的實施需要有全面的預算管理體制來輔佐完成，每一項預算分工都要落實好，根據預算管理的原則來實施各集團的月度資金預算和年度資金預算，以防資金閑置，沒有全部進入預算管理中的，也應防止資金預算和資金收益預算不相協調。一個完整的全面預算框架體系是集團公司實施全面預算管理工作的基礎，集團公司在實施預算工作時應該要設置不同層次的工作結構，不同單位的預算機構，以此來有效利用已有資源，使每一位集團內部工作者都參與其中，推進全面預算工作的開展。

（2）做好全面預算管理程序總體編制工作

規范管理人員的工作，提高資金預算力度，加強監管，在進行預算執行的過程當中，應該依據市場的改變及時了解資金動向，有效的處理一些突發狀況，讓決策程序走向規范化。嚴格管理內部人員，減少資金占用，要規范資產管理流程，為一系列全面預算工作的實施開展提供權威性的參考。

（3）強化內部管理，加大預算管理監控力度

集團公司要明確預算管理實施目標，抓住核心強化內部管理，把握好資金預算的大小程度，對預算系統的實施要進行實時監測，建立起預算預警機制，定期實行資產排查，以防資產流失過多。另外，對管理人員要定期實行資金風險評估，強化對自身集團的風險意識，克服問題難關，建立健全完備的人員管理制度，讓他們清楚自身的權益和責任所在，強化集團內部控制。

（4）建立健全預算管理考評機制

集團公司建立的內部機構應該相互對預算工作進行督促，讓他們每年做好內部控制的工作，并對工作過程中出現的問題及時匯報并解決，將考評機制貫徹落實到每個部門當中，對集團的經濟行為進行嚴格監督，保障預算管理人員的決策有效實施。

參考文獻

[1]黎仙云.基于企業戰略導向的全面預算管理研究[D].南昌：南昌大學，2012

[2]趙麗芳，陳素平，王榮，劉歡.國有企業領導人經濟責任審計評價方法研究[J].財經理論研究，2016（3）：88-93

作者簡介：嚴巧瀅，出生：1987，性別：女，民族：漢 籍貫：廣西梧州，職稱：會計師，學歷：本科，單位：梧州市城建投資發展集團有限公司，研究方向：集團全面預算管理。