淺析提升預算管理在廣電企業網格化管理中的效能

摘 要：在廣電企業網格化管理過程中，預算管理系統改進有著長遠的意義。本文在分析提升預算管理在廣電企業網格化管理中的效能的重要性基礎上，深入探討了廣電企業預算管理現狀和存在問題，并針對性的提出了提升預算管理在廣電企業網格化管理中的效能的對策措施，包括：在預算系統中各部門的預算編制節點上增加經營管理計劃節點；在預算系統中各部門的預算執行節點上增加經營管理總結節點；在預算系統的資本性投資預算編制節點中增加網格投資計劃與執行總結節點；在預算系統的分析模塊中增加部門之間協同管理節點。

關鍵詞：預算管理；廣電企業；網格化管理

一、引言

廣電企業的預算管理系統是以公司年度戰略目標作為基準，由上到下，層層分解，將其量化到各分公司預算目標中，各分公司圍繞下達目標進行預算編制，再由下向上逐級匯總上報，每月通過與會計NC系統對接回寫，自動編制月度、年度預算目標的執行完成情況表。

預算管理涵蓋了企業的所有經濟活動，而廣電企業的所有經濟活動具體體現在網格化管理中，即把廣電企業所處的地區分成若干網格，每個網格里的電視用戶就是廣電經濟活動的支撐點，每個用戶的網絡質量、收看習慣、訂購產品動態都一目了然，需要企業密切跟蹤關注，想方設法把每個網格經濟業務發展順利，從而帶動全區域業務量增長，創造更大收益。準確掌握基本預算計劃，使預算編制不偏離，全面準確地實現預算與戰略目標之間的有效聯系。

財務部門作為預算工作的主管部門，具有指導和監督預算工作的職能。但在實際工作中，由于對業務部門的經營業務信息掌握不完全，財務部門在預算分析時因對業務發展情況了解角度較為單一，從而導致了企業預算往往就是分項預算的簡單相加，分析不透切、不到位。預算管理還缺乏整體觀念，沒有將廣電企業的各個建設規劃項目與網格化管理發展趨勢緊密聯系起來，只有資本性支出預算的控制。整個預算體系忽視對企業實際的經營成果進行跟蹤、調研與預測，缺乏對實際的應變能力。使企業的預算工作難以發揮相應的管理作用。

當前，廣電企業預算管理只是把各分公司的經營情況的基本數字的表面呈現，缺乏預算目標執行情況的具體經營分析，對企業推行的網格化管理缺乏與之對應的經營數據支撐，影響企業長遠發展。

二、預算管理在廣電企業網格化管理中效能的重要作用

預算管理是企業財務管理的重點，預算管理的效能直接影響到實現企業戰略目標的保障水平。在市場經濟新形勢下，我們必須在有限的資源基礎上，積極探索充分發揮預算管理效率的途徑，以滿足公司的長遠目標戰略需求。

為了加強預算管理的有效性，不僅需要觀念上的提高，也需要方法的探索和實踐的改進。如建立健全預算系統功能，科學的編制流程，全員參與，緊密結合績效和戰略管理，只有這樣，預算才能更符合實際情況，在實際過程中起到引導和控制作用。預算編制過程比預算本身更重要，收集各個網格的每項詳細數據，了解業務，挖掘市場潛力，發現努力的方向，確定預算目標，這種預算編制對有效執行非常有用。

企業分析預算執行情況，應全面收集有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息和數據，并根據不同情況使用各種分析方法，對企業的預算執行情況與預算目標進行比較，找出差異，分析差異形成的原因，根據差異的大小和性質，提出相應的改進性措施的過程。并從定性和定量兩個方面充分反映企業實施現狀、發展趨勢及其潛力和問題。預算分析流程一般包括確定分析對象，確定重要性標準，收集資料，計算差異并分析引起差異的原因，撰寫并上報分析報告等環節。全面預算分析就是企業應當加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結果正確、合理。

便于預算控制部門擁有最全面的信息，及時跟蹤分析全公司預算執行情況和各部門預算執行情況。建立一個有效的預算管理信息系統及時反饋預算執行情況和各個網格的經營業務總結報告，使企業管理者全面了解當前經營狀態，做出相應的決定，并根據預算目標的差異對經濟活動的實際狀況進行反饋控制；各對應部門把相關信息讓網格業務人員充分了解，清楚知道目標在哪里，離目標有多遠，詳細提出相應的改進措施。

便于實施滾動預算制度。將每月、每季的預算目標分解與年度經營計劃結合在一起，根據企業各個網格化管理的發展目標，確定資源投入的首要任務是估計每一個建設項目的實際成本，然后根據指定的優先事項和現有的企業資源預測當年資本性投入和下一年的資本性投入，以實現更長的時間跨度籌備資源。

便于企業的全部資源能夠精準有效投入。各部門根據各網格區域發展狀況，在進行業務活動時提出資源需求并按預算計劃付諸實施，使得有效資源真正投入到實處，真正發揮作用。把資源精準地投入到目標項目符合企業的期望，戰略目標的實現取決于預算編制的準確性和合理性，還取決于可投資的資源如何精準投資，如何精準使用。

三、廣電企業預算管理現狀和存在問題

預算管理系統是為了保證企業未來發展戰略目標的實現，構建自上而下的預算管理責任網絡體系的操作系統。目前企業預算管理系統主要包括編制模塊、執行模塊、控制模塊。采用的是各分公司的相關部門圍繞年度預算目標，通過線下溝通協調，結合前二年的實際收入和支出的基礎上，制訂相關收入、成本目標，然后各公司的相關部門各自在負責的預算節點上錄入相關預算目標，預算系統自動生成預算執行報表，加快了預算編制、執行、控制等工作流程，快速對各分公司的經營業績進行月度、年度績效評估。

現有預算系統的分析功能不完善，導致財務管理人員在預算系統中取得月度預算執行結果及進度執行差異后，需要分別與相關部門對經營成果和差異數據進行了解和分析，因缺乏各部門的月度經營工作情況書面報告，口頭取得的資料較為偏面、單一，不利于財務深入分析，減弱財務管理在企業經營中的重要作用。具體表現為：

（1）預算編制模塊偏向數據羅列，使得編制流于形式

由于編制模塊缺乏經營計劃、網格化管理工作目標等錄入節點，造成各部門在編制年度預算時，只根據往年的收入成本情況，粗略預測增減幅度進行預算編制，未能按網格化經營管理要求作相匹配的經營計劃，未對上年各個區域網格的各種收入業務開展、資產投入、網絡質量、用戶情況、訂購產品、機頂盒狀況等情況作新一年戰略性的詳細經營策劃。

（2）預算月度執行模塊偏重執行率

由于執行模塊缺乏相對應的各部門月度網格化管理工作詳細工作目標和工作總結錄入節點，使得財務管理人員在做財務分析報告工作時，還要到各個部門或其他系統了解當月經營發生了什么？采取了什么促銷策略？收入未達目標的原因？用戶流失的原因等等？取得的信息資料也不充足，統籌性也較差。

（3）預算管理提供的數據對企業精準投資作用少

由于預算執行數據只是每類收入、成本總體數據呈現，沒有相對應網格的業務發展情況，影響投資策略的回報預測和精準度。

（4）預算系統的分析模塊不完善

預算系統的分析模塊不完善，影響預算管理發揮實質性作用。由于各部門除了編制、執行時會較多使用預算系統外，日常經營決策、企業推行網格化管理過程中使用較少，大大降低了預算管理在企業管理中的實效，對預算系統考評機制提供的數據較為偏面，對網格化管理中表現突出業績的員工獎勵不到位。

四、提升預算管理在廣電企業網格化管理中效能的對策措施

（1）在預算編制節點上增加經營管理計劃節點

在預算系統的各個部門預算編制模塊中增加預算目標月度、年度計劃錄入節點。各部門根據企業網格化發展目標，分別把各個網格的各種收入業務開展、資產投入、網絡質量、用戶情況、訂購產品、機頂盒使用狀況等情況逐一與前年作對比，預測增減變化趨勢制定預算目標，編寫年度和月度經營計劃。

（2）在預算執行節點上增加經營管理總結節點

在預算系統的各個部門預算執行模塊中增加預算目標月度、年度經營總結錄入節點。各部門分別把各個網格的經營情況總結按計劃時的口徑統一在預算系統執行環節的相關節點中錄入，便于公司領導、部門負責人、財務人員、市場人員、規劃人員在預算系統中就可取得全面性、及時性、連貫性、準確性經營數據。

（3）在資本性投資預算編制節點中增加網格投資計劃與執行總結節點

規劃建設部門根據公司發展戰略以及市場、規劃建設部門的經營管理總結意見，使建設項目任務目標更明確，便于快速提取新項目的實際項目數據，提升了預算項目的科學性和準確性。特別是資金緊張的情況下，保證建設項目得到充分論證，有效避免企業粗線條投資。

（4）在分析模塊中增加部門之間協同管理節點

傳統的預算系統分析模塊，只是對財務管理的相關指標結果進行羅列，如：收入增長率、資產負債率、資產收益率等，數據表現單一，增加了部門之間協同管理節點后，各部門可根據計劃與總結作對比，分析原因，總結經驗，制訂改進措施，并向其他部門提出需求及建議，使領導決策更到位，投資更精準，后續工作改正更及時，預算管理更精細化。并有利于預算系統考評機制更完善，分公司的績效評估將再不是單一的收入和利潤預算目標完成值為參考依據，而是有更充足的經營結果精準數據為各部門的月度經營總結評估作參考，對各部門、各個網格人員的績效計算都可在預算系統中取得實質考評數據。

五、結語

綜上所述，預算管理對企業經營管理的長遠發展有著重要的意義，尤其是在當下市場競爭激烈的環境下，財務分析作為全面預算管理的重要一環，完善現有預算管理系統，總體提升預算管理的編制、執行、控制、分析、考核等環節實際效用，夯實經營數據分析基礎，優化企業網格化管理，增強市場競爭力。

參考文獻

[1]龔巧莉.全面預算管理實例與實務指引[M].機械工業出版社，2011.10

[2]高靜.公司全面預算管理優化研究[J].中外企業家，2018（09）：05

[3]石斐.淺議企業全面預算管理存在的問題與完善對策[J].企業管理，2018（03）：112

[4]宋萍.集團公司全面預算管理困境及體系建設[J].經管空間，2018（08）：82

[5]蔡琳.提高預算系統使用水平，促進企業財務預算管理[J].企業管理，2017（17）：93

[6]崔夢曉.完善財務預算系統在加強電力企業成本控制中的重要性[J].時代金融，2016（5）：186

作者簡介：譚麗娟（1973年4月——），女，大專，會計師，單位：廣東省廣播電視網絡股份有限公司肇慶分公司，職務：財務管理室經理，研究方向：預算管理。