關于個人所得稅問題的思考

摘 要：在財政收入的構成中，個人所得稅是極其重要的一個方面，在矯正收入和調節財富分配差距等方面發揮著不可比擬的作用和優勢，已經得到了社會大眾的高度重視與關注。通過個人所得稅中的問題，可以將財富分配的差距調整到最佳的狀態，將個人所得稅調節收入的功能充分體現出來，將稅收工作落實到位。

關鍵詞：個人所得稅；問題；建議

現階段，我國個人所得稅處于不斷發展過程中，對于國民經濟的發展和運作產生了極其深遠的影響，在新個稅中，個人所得稅起征點調整至5000元，這一調整象征著我國個稅制度的進一步完善。然而在實際上，個人所得稅制度仍存在一定問題，個人所得稅收入流失非常嚴重，也對個人所得稅調節收入分配作用的發揮產生了極大的阻礙性作用?；诖?，在個人所得稅過程中，要及時彌補稅收中存在的薄弱點和空白點，構建完善的稅收信息管理體系，加大對稅收力度，從而不斷完善個人所得稅制度。

一、個人所得稅制度的相關概述分析

首先，在特點方面。一是，實施分類所得課稅制，個人所得稅的課征對象有11類；二是，將比例稅率和累進稅率等稅率方式結合在一起；最后，定額和定率等費用扣除方式共同存在。其次，在累進稅率中，高收入者適用于的稅率也比較高，相對應，低收入者所適用的稅率也比較低，有利于將貧富差距控制在最小范圍內。

（1）個人所得稅法原因

個人所得稅法有著國家和社會多方面的原因。雖然我國經濟持續穩定發展，2020年全面建成小康社會，但是城鄉、區域、不同群體之間的居民收入差距較大，中產階層所占的比例仍然不高。

個人所得稅法的改革還關涉到人民的切身利益和社會的公平正義。在減稅降負的目標指引下，個稅法還要起到調節貧富差距的作用，最終實現社會的公平正義。

二、個人所得稅制度的征管問題

（1）個人所得稅制度較不完善

主要體現在分類所得稅制的課稅模式的公平性沒有得到相應的體現，在開征個人所得稅依賴，大都實施分類所得稅制，難以將對高收入者收入的調節功能充分發揮出來。其次，分項稅制采用月或按次計征，年終不匯算清繳，極容易引發偷稅漏稅行為。

（2）征收管理力度不足

一是尚未明確稅收征管權和收益權。個人所得稅的收入調節分配功能比較顯著，落實其公平分配的職能，征管權和收益權要歸地方管理，一定程度上對收入分配職能造成了不利影響。其次，個人所得稅有著較強的流動性，稅收來源于不同地區之間，將其劃分給地方，地方征管的難度性將會越來越高，而且還會引發稅源嚴重的流失現象，不利于地區之間征管權的劃分，稅負的公平性也沒有得到相應的體現。二是征管手段比較單一。在個人所得稅的征管工作中，各級地方稅務機關是負責人。稅務機關尚未構建完善的內部機關的管理方式。征管機構的權責較為混淆，職能也沒有明確，其征管環節更是比較復雜、繁瑣，激勵機制的作用也沒有充分發揮出來。三是處罰法規不完善。處罰力度不強，不能對納稅人起到震懾作用。目前我國的《稅收征管法》對偷稅、漏稅等違法行為的界定模糊，使稅務執法機關難以把握，往往避重就輕。

（3）代扣代繳機制尚未落實到位

工資外的各種津貼沒有根據規定及時納入到工資薪金收入繳納個人所得稅，納稅人適用的繳稅檔次比較低，納稅金額也有所減小，無法充分發揮出個人所得稅的功能。一是，一些單位借助走假賬等不法手段來減小計稅項目，使用較低的稅率來對個人所得稅制進行計算，造成代扣代繳機制尚未落實到位。二是，我國征管水平比較低，在實際在征管工作中，造成一些企業沒有在代扣代繳中履行好自己的責任。

三、個人所得稅制度具體建議

（1）建立健全完善的個人所得稅制度

首先，要將綜合征收與分項征收結合在一起，構建全新的稅制模式。目前，結合我國國情實施分類綜合所得稅制，也就是在所得分類的基礎上，要對納稅人獲得的各類應收收入分別按照比例稅率實施執行申報?，F階段，對于年所得12萬個稅申報來講，可以起到良好匯算清繳的作用，在個稅征管方面取得出突出進步，但是數據的準確性及匯算清繳的全面性仍然有待提升。

（2）采用正確的個人所得稅征管方式

一是加大執法剛性力度。在《征管法》中，要詳細闡述稅收征管中可能出現的違法違規行為，嚴厲懲處出現了偷稅漏稅行為，引導納稅人要樹立高度的自覺守法觀念，避免偷稅漏稅行為的出現。二是創新征管手段。要加強稅務機關內部管理建設，稅務機關要從自身實際情況出發，加強機關內部建設，將內部征管機構的職能進行明確，充分了解征管的方方面面。同時，

還要加強計算機網絡技術的應用，通過計算機要做好稅務登記、納稅申報以及資料保管等工作，以便于全面監督和控制個人所得稅征收管理的整個過程，更好地分析個人所得稅稅源的變化情況。

（3）改革個人所得稅源泉扣繳獎勵方式

現階段，我國扣繳義務人沒有樹立良好的扣繳義務觀念，所以要給予扣繳義務人員一定的手續費，促進代扣代繳的順利開展?？偠灾?，源泉扣繳的激勵機制，屬于長效機制之一，稅務機關要對扣繳義務人的扣繳義務履行情況進行準確評估，還要充分考慮扣繳義務人在稅務檢查中的配合情況，其結果也要向外界公開，這對于源泉扣繳稅收征管的發展具有極大的推動作用。

綜上所述，在我國個人所得稅制度改革中，嚴格的征管是必不可少的，充分發揮出稅收收入的調節功能，不斷提高稅務機關的服務能力和水平。

參考文獻

[1]吳清清.我國個人所得稅制度改革中的征管問題及對策研究[J].時代金融，2017（17）：19-24

[2]李會卿.我國個人所得稅稅收征管存在的問題與對策分析[J].納稅，2017（17）：14-16

作者簡介：高麒（1994—），男，漢族，云南開遠，在讀學生，碩士研究生，云南財經大學財政與公共管理學院，稅收學。