“營改增”對商業銀行的影響及對策分析

摘 要：我國于2016年5月起正式將金融業納入“營改增”的范圍，標志我國的營業稅徹底退出歷史舞臺。金融業的稅收是我國中央財政收入的重要來源之一，金融業“營改增”對我國金融行業的發展有著重要意義。本文從金融業商業銀行的角度出發，分析銀行業“營改增”的實施背景及其對商業銀行在多方面產生的影響，探究銀行業應對“營改增”的對策措施。

關鍵詞：“營改增”；商業銀行；金融業

金融業作為我國最主要的經濟發展行業，其影響力并不僅局限于金融領域，甚至波動我國第一產業和第二產業，同時也影響著國民經濟的穩定發展。在2015年中旬，我國正式將“營改增”的增收范圍擴至金融行業。我國的一些學者對“營改增”僅從行業的角度進行分析、研究，而下文即將重點以商業銀行舉例來對“營改增”進行探討、解讀。

一、金融業“營改增”實施背景及意義

金融業“營改增”對我國金融行業的發展有著重要意義，金融業的稅收是我國中央財政收入的重要來源之一，金融稅制是否科學不僅直接影響到金融企業的經營成果，而且也成為影響金融市場健康發展的重要因素。在“營改增”之前，營業稅稅收制度一方面造成了金融業重復征稅現象，導致我國金融行業稅負較重，阻礙了金融業的發展；另一方面，國外的金融業大都采用增值稅的稅收制度，營業稅的稅收制度降低了我國金融業的國際競爭力，阻礙了金融業的海外業務擴張。為了金融行業后續能夠更好發展，我國對此進行了改革，金融業進入了一個全新的時代。

二、銀行業“營改增”對商業銀行的影響分析

（1）銀行業“營改增”對商業銀行在稅收方面產生的影響

“營改增”政策實施之后，在一定程度上減少甚至避免了銀行重復的征收稅款的現象。商業銀行在銀行業的“營改增”政策后進行繳納稅款，就能將增值稅的發票進行稅款的抵押，在一定的程度上減少甚至避免了出現重復征收稅款的現象。但由于在一些法律上對于銀行可以進行抵扣的相關項目較少，并且法律的體系表現的不是很明確，很有可能出現稅負不減少反而增加的現象。另外，“營改增”政策在實施之后盡管明確了進項稅款和銷項稅款之間的關系，但商業銀行中還存在著一些隱藏的業務，沒有一定明確的法律法規指示，并且眾多繁雜的手續等等，這都在不經意之間增加了銀行的經濟負擔。

（2）銀行業“營改增”對商業銀行在財務領域產生的影響

資產負債表和利潤表在“營改增”政策實施之后會通過這一政策產生一些積極的影響。與營業稅相反，增值稅屬于價外稅，是會計及一些財政人員通過處理方式來將其歸總為負債類型的科目中的“流動負債”項目中所包含的“應交增值稅”，進而通過企業的流動負債從而影響資產負債表。但由于在經過最后的統計確認這一項目時，兩者都應該將其中的應交增值稅的稅額進行扣除，而“營改增”則會使項目最后確認的數額減少，從而影響企業的收入以及企業的利潤表。

（3）銀行業“營改增”對商業銀行在經營管理方面產生的影響

銀行業在實施“營改增”之后，加強了商業銀行與其他各行業之間的聯系。首先，商業銀行在營改增政策實施之后可以進行進項稅抵扣，而進項稅的抵扣需要固定資產進行交易，在外購買固定資產從而獲取相應的抵扣這樣便可以將商業銀行緊密聯系起來。另外，國內的銀行與國外的銀行有了一定共同交流的渠道，加強了國內外之間的交流與聯系。“營改增”帶來有利影響的同時還會帶來弊端，弊端便是容易增加銀行的成本負擔。在“營改增”時代之后，商業銀行需要將一些固定的資產及其收益進行分離，因此便要對該技術進行系統化的升級和改造，而在進行這一改造的同時將需要花費大量的資金和人力物力，這樣便在一定程度上加重了商業銀行的負擔。

三、銀行業應對“營改增”的對策措施

（1）完善我國稅收籌劃

我國商業銀行應從自身實際情況進行分析，在對于自身相關業務稅務領域進行處理時，應當認真、客觀分析稅務所存在的問題，通過審閱相關商業銀行稅收方面的文件和材料，確保自身稅務處理方式是符合我國稅法規定的要求。與此同時，商業銀行還能夠通過參考稅收方面的優惠政策，分析商業銀行目前業務所存在的形式。通過實際出發，不僅能夠達到商業銀行自身享受稅收優惠等法律規定的要求，還可以完善稅務方面的會計處，進一步降低商業銀行面對的稅務風險。

（2）加強財會人員專業技能培訓

目前我國商業銀行實施“營改增”仍處于初級階段，許多關于增值稅相關政策都需要進一步的優化和升級，因此對商業銀行自身業務發展來說商業銀行需要進一步強化財務部門的人員關于商業銀行稅務納稅等多個方面的培訓，并且強化財務人員有關增值稅以及熟悉掌握相關的業務知識。與此同時，商業銀行自身也應該做好關于財務人員發票等多方面的監督管理工作。對于商業銀行現階段每個經營業務環節都需要定期或者不定期的進行考核，以及檢查以防止各個商業銀行之間部分業務中存在逃避繳稅的現象。

（3）完善財稅管理架構

目前有關增值稅的法律條文要比營業稅的法律條文更為復雜，并且對于增值稅以及增值稅專用發票相關的管理體系也更為嚴格，因此從稅務風險的角度進行分析，增值稅領域涉及到的稅務風險要比過去營業稅的風險大很多，并且稅務風險會通過商業銀行的業務體系分散到每個支行一級經營網點中，所以商業銀行自身也要完善交稅管理體系，這樣可以進一步防范風險的產生。面對商業銀行現在日益頻繁的稅務風險，現有的商業銀行稅務管理框架體系已經不能夠滿足商業銀行自身稅務工作的需求，擴大并改善管理體系是商業銀行目前的必然要求。

作者簡介：黃柯仁（1996—），男，漢族，四川內江人，重慶理工大學18級MPAcc在讀，研究方向：管理會計。