事業單位財務內部控制存在的問題及對策

董紅亮?

摘要：深化改革的大背景下，事業單位各項管理活動開展上需要進行更為積極的調整，內部控制視角下，借助財務相關管理與控制類活動的開展驅動自身職能更好履行以及更好發展也是不錯選擇。通過對部分事業單位財務內部控制現狀進行分析可以發現，一些較為顯著的內部控制問題依然存在，且內部控制上存在的問題與不足也嚴重制約了事業單位的發展。本文將對事業單位財務內部控制中存在的問題進行逐一分析，并就其如何加強財務內部控制提出合理化建議。

關鍵詞：深化改革;事業單位;財務內部控制

現代企業管理理論中，財務管理是一項極為核心的管理內容，一定意義上來說，財務管理狀況的好壞與否也會影響到綜合管理體系的運轉及管理成效的取得。事業單位持續發展中，財務層面的內部控制也是整體內部控制體系中的重要組成，但受制于行政化管理理念的影響，事業單位財務內部控制狀況并不良好，一些固有的問題也正在影響財務內部控制有效性的提升。很多事業單位在財務內部控制問題上的應對能力明顯不足，鑒于此，探尋出事業單位更好進行財務內部控制的有效策略也十分必要。

一、事業單位財務內部控制概述

事業單位的內部控制體系中，財務內部控制較為特殊和重要，財務管理活動的開展同基礎職能履行息息相關時，財務內部控制自然成為了內部控制體系中的核心構成。由于新政府會計制度的實施，以及經濟環境的不斷變化，固有的財務內部控制理念與方式方法的實際有效性大為降低，財務內部控制調整與優化的緊迫感也較為明顯。整體上來看，各類型事業單位在財務內部控制上的能力已經有了一定程度提升，但一些共性問題依然存在，財務內部控制理應具備的積極影響和價值更加沒有較好顯現出來。如何在新時期進行財務內部控制的增強也是事業單位需要認真思考的現實性問題。

二、事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）財務管理受重視程度較低

事業單位財務內部控制中存在的首要問題是財務管理受重視程度低下，即便財務管理是綜合管理體系中的核心，但鮮有事業單位能夠給予財務管理活動開展足夠的重視。比較明顯的便是，很多事業單位內財務管理活動開展的規范性明顯不足，且財務管理方式方法選用上的單一性較為明顯。不僅如此，部分事業單位內財務管理制度并不健全，既有財務管理制度不僅無法成為對應管理活動開展的有效指導和規范，更使得財務管理活動在開展上陷入到了較為混亂的狀態之中。由于財務管理的受重視程度較低，財務內部控制自然無法得到應有關注。對財務內部控制在認識上的不全面和重視上的不足這一問題長期存在時，事業單位在財務內部控制上會陷入到一個較為被動的狀態之中，財務內部控制的實際有效性自然也會處于較低水平。

（二）財務內部控制缺乏重點

缺乏具體側重也是當前事業單位財務內部控制中存在的問題，且這一問題的存在也對各項管理與控制類活動開展產生了明顯的負面影響。在規模相對較小的事業單位中，財務內部控制所需資源的總量較為有限，對于相應內部控制需求在同時間內予以兼顧具有極大難度。一旦事業單位無法對財務內部控制進行有效規劃，明確出財務內部控制的重點，財務內部控制的效率便會長期維持在較低水平，財務管理與控制類活動在開展上更是無法明確出一個基本的方向。此外，財務內部控制缺乏重點時，實際意義上的財務內部控制需求無法得到有效滿足，這便成為了具體財務內部控制問題產生的誘發原因。且盲目性特征十分明顯的情形下進行財務內部控制嘗試時，財務層面相關的管理資源會處于閑置與浪費的狀態之中，這也會削弱財務內部控制的實際有效性。

（三）財務內部控制評價與監督機制缺位

相應評價與監督機制缺位也是事業單位財務內部控制中存在的問題之一，這一問題的存在則直接導致了財務內部控制力度的薄弱，財務內部控制體系在運轉上也無法得到有效保障。缺乏對財務內部控制進行的有效評價時，事業單位便很難對財務內部控制狀況，環境與需求有一個精準感知，財務層面的決策制定以及管理活動開展很容易呈現出科學性與可行性喪失的問題。而在無法對財務層面內部控制進行有效監督時，一些具體的財務層面管理、控制類活動開展問題便無法被及時發現和解決，這些問題的長期積壓不僅要嚴重壓縮財務內部控制的調整與優化空間，甚至會引發系列的財務風險產生。財務內部控制相應制度的缺失同對應評價與監督機制缺失這兩大問題同時出現時，事業單位便很難在財務內部控制上取得有效突破。

三、事業單位加強財務內部控制的有效建議

（一）強化財務管理制度建設

事業單位財務內部控制的加強首先要給予財務內部控制以應有的關注，并營造出一個良好的財務內部控制環境，為各個層面與各個時期管理、控制類活動的開展提供更多支持。例如，湘潭市某地方交通運輸事業單位將制度建設作為了內部控制體系優化的基礎，在財務內部控制層面，其不僅將基本的權責關系予以了確立，更是在新政府會計制度要求下，對財會工作內容，預期目標等進行了細化，提升了財務管理制度對對應管理與控制類工作開展的指導，財務管理制度也成為了財務內部控制的堅實基礎。其它事業單位在財務內部控制體系優化上也要注重制度建設層面的調整，將財務管理制度建設作為前置性工作，并營造出一個有利于財務內部控制創新的大環境，強化基礎制度對財務內部控制的指導與規范性功能發揮，避免財務內部控制層面的諸多努力流于形式。

（二）將預算管理作為財務內部控制重點

事業單位在財務內部控制中需要明確出一個基本的方向和側重，這對于提升財務內部控制的精準度也有很大幫助，且可以最大限度幫助事業單位進行資金等資源的有效配置和運用。由于預算管理本身具有的特殊性，其可以成為新時期事業單位財務內部控制中的核心內容，將預算作為財務層面內部控制的一個有效媒介更是十分可行。例如，長春市某事業單位在2016年年底進行了全面預算管理應用嘗試，其基于業財融合的視角進行了全面預算管理指標的體系的確立，并將預算執行過程作為了具體的財務內部控制過程。最近兩年時間里，該事業單位預算同實際間的差異率被控制在了3%左右，財務層面內部控制也取得了很大突破。其它事業單位可以對這一做法進行借鑒，即圍繞著預算管理進行財務層面的具體控制，并借助預算管理層面的創新帶動財務內部控制能力的提升。

（三）構建財務內部控制評價與監督機制

事業單位財務內部控制體系的構建、運轉以及具體管理、控制類活動開展都需要得到較好的評價與監督，相關評價與監督機制也是財務內部控制的一層額外保障。具體來說，事業單位核心領導層可以充當財務內部控制評價與監督的主體，并根據細化出來的評價與監督標準，履行對應評價與監督職能。通過對財務內部控制策略選用，目標達成等狀況進行評價，事業單位需要進行財務內部控制層面的一些調整，增強財務內部控制策略選用的精準度。依托對財務內部控制進行的客觀評價，事業單位則需要發現財務內部控制中存在的問題，以及相關問題的誘發原因、可能引發的后果等，將系列問題結局的過程看作是自身財務內部控制能力不斷提升的過程。對應評價與監督機制較好運轉時，事業單位財務內部控制的大環境也能越發良好，具體管理與控制類活動在開展上也可以有更多保障。

四、結語

事業單位不僅要給予財務內部控制以足夠重視，更是要運用動態思維對財務內部控制狀況進行審視，持續性地對財務內部控制體系，機制等進行調整與優化。財務內部控制實際有效性的提升離不開對應管理與控制類活動的開展，特別是一些較為顯著的財務內部控制問題客觀存在時，事業單位核心管理層與財務管理主體也要自己進行相應問題的分析、解決。事業單位財務內部控制能力的提升需要一個時間周期，各類型事業單位也應當將財務內部控制的強化作為一種常態化工作堅持下去。

參考文獻：

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