國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理問(wèn)題及對(duì)策分析

趙藍(lán)珊

摘要：國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以確保企業(yè)獲得持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)支持。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基于此，必須要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)安全提供保障。本文在對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行分析時(shí)，主要探討了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問(wèn)題，并提出了針對(duì)性的防治對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題;對(duì)策

在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，占據(jù)主體地位的是國(guó)有經(jīng)濟(jì)，而國(guó)有經(jīng)濟(jì)的重要載體則為國(guó)有企業(yè)，國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)的管理人員應(yīng)重視企業(yè)管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)，應(yīng)將管理重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的管理上，并積極構(gòu)建更加健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，確保財(cái)務(wù)安全，并實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）預(yù)算管控不全面

國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理時(shí)，常出現(xiàn)對(duì)預(yù)算管控不全面的現(xiàn)象。究其原因主要在于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員對(duì)全面預(yù)算管理的重要性缺乏認(rèn)知。若對(duì)全面預(yù)算管理不到位，則會(huì)影響預(yù)算管理效益的發(fā)揮。在日常的管理工作中，預(yù)算管控不全面體現(xiàn)在沒(méi)有按照企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略確定預(yù)算導(dǎo)向、沒(méi)有對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行全面管理等。且在預(yù)算管控過(guò)程中，還會(huì)出現(xiàn)不能根據(jù)工程實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、不能對(duì)預(yù)算管理行為進(jìn)行全方位監(jiān)督等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算從編制到執(zhí)行環(huán)節(jié)都容易出現(xiàn)問(wèn)題，最終導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)較大偏差。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不到位

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)自身缺乏市場(chǎng)應(yīng)變能力，導(dǎo)致其缺乏合理的資金結(jié)構(gòu)和科學(xué)的產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式落后。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)對(duì)融資的依賴程度較高，而在投資時(shí)過(guò)于關(guān)注大規(guī)模投資，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的資產(chǎn)負(fù)債杠桿率，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。而國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)鏈中，一般處于中低端位置，其生產(chǎn)的產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因而市場(chǎng)份額較小，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言極為不利。國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中對(duì)于內(nèi)部控制缺乏集中管制，導(dǎo)致內(nèi)部管控層級(jí)設(shè)置不合理，且沒(méi)有形成統(tǒng)一的資金內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控不到位。

我國(guó)國(guó)有企業(yè)本身的資金結(jié)構(gòu)缺乏合理性，背負(fù)著較重的地方債務(wù)，從這一方面來(lái)看，企業(yè)自身的負(fù)債杠桿率過(guò)大，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以財(cái)政部門在2017年發(fā)表的《全國(guó)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為參考對(duì)國(guó)有企業(yè)的負(fù)債進(jìn)行分析可知，在2017年，我國(guó)地方國(guó)有企業(yè)的負(fù)債金額為28.25萬(wàn)億元，與去年同時(shí)期相比，負(fù)債增長(zhǎng)率為19.7%，而財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)率則為 15.2%。在近幾年，地方國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)呈現(xiàn)出持續(xù)下降的趨勢(shì)。導(dǎo)致地方國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)下降的主要原因在于地方企業(yè)自身的市場(chǎng)應(yīng)變能力較差，進(jìn)一步增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，國(guó)有企業(yè)自身的資產(chǎn)流動(dòng)性較差，出現(xiàn)了較高的債務(wù)比例。導(dǎo)致這一問(wèn)題出現(xiàn)的主要成因在于企業(yè)缺乏科學(xué)的投資決策，出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，導(dǎo)致投資回報(bào)率較低，從而使得企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，無(wú)法及時(shí)的對(duì)資金進(jìn)行變現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得穩(wěn)定的資金支持，常常會(huì)使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理增加了難度。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，缺乏先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)體制也是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的因素之一，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不明確和戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的隨意性，從而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作不深入

在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制的過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督，而在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作結(jié)束之后，則需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以看作是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的事后監(jiān)督。當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度都不健全，導(dǎo)致在執(zhí)行審計(jì)時(shí)無(wú)法全面的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核查，無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在危險(xiǎn)，無(wú)法及時(shí)的糾正企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和漏洞，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)。

二、導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的原因分析

（一）內(nèi)部原因

1.產(chǎn)權(quán)體制特殊

國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)不同于民營(yíng)企業(yè)，其所有權(quán)的歸屬為全國(guó)人民。但是全國(guó)人民在執(zhí)行產(chǎn)權(quán)權(quán)能時(shí)會(huì)遇到較大的阻礙，其作為一個(gè)整體概念，自身身份為法人還是自然人無(wú)法進(jìn)行明確，因而政府部門需要扮演對(duì)國(guó)有企業(yè)的控制者的角色，人民將權(quán)利授予相關(guān)政府部門，并由此形成了全民與政府之間的委托代理關(guān)系，賦予了國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行政化特征，在對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，也會(huì)偏于行政化，缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向，不利于企業(yè)內(nèi)控成效的提升。

2.目標(biāo)的多樣性

國(guó)有企業(yè)在制定自身發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，并不以效益最大化為發(fā)展目標(biāo)。其會(huì)將國(guó)家政策和相關(guān)措施作為發(fā)展的導(dǎo)向標(biāo)，會(huì)將履行社會(huì)責(zé)任看作是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。而再加上國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行政化特征，在進(jìn)行管理時(shí)，管理人員也會(huì)重視發(fā)揮自身的行政智能，追求政治利益。但同時(shí)其也需要關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，為員工提供更好的薪酬福利待遇等，使得國(guó)有企業(yè)的目標(biāo)更加多元化，在執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)，就容易出現(xiàn)控制混亂的現(xiàn)象。

（二）外部原因

和民營(yíng)企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)對(duì)于資源具有一定的壟斷性，因而在發(fā)展過(guò)程中，其面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力相對(duì)較小。若對(duì)于授權(quán)經(jīng)營(yíng)者提供較大的財(cái)權(quán)，可能對(duì)于提高決策效率具有一定幫助，但也會(huì)引發(fā)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)投資決策失誤，從而使國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。而若對(duì)授權(quán)經(jīng)營(yíng)者提供的財(cái)權(quán)過(guò)小，雖然能夠保障企業(yè)資產(chǎn)安全，但卻會(huì)影響企業(yè)決策效率的提升，此時(shí)就彰顯出了國(guó)有企業(yè)投資和決策之間的管控矛盾。

三、提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理成效的具體措施

（一）健全預(yù)算管理體系

在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)，管理人員要將其和預(yù)算管理目標(biāo)結(jié)合在一起，并且要不斷提高預(yù)算管理水平，健全預(yù)算管理體系。在健全預(yù)算管理體系時(shí)，要從以下幾個(gè)方面加以控制：一是要強(qiáng)化預(yù)算編制工作管理，在編制預(yù)算時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的編制;二要提高和預(yù)算編制相關(guān)的各個(gè)部門之間的工作協(xié)調(diào)性，各個(gè)單位要對(duì)本單位負(fù)責(zé)的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真和詳細(xì)的編制，確保遵循預(yù)算編制流程與要求，為企業(yè)整體預(yù)算編制提供支持;三要對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，并在后續(xù)的年度預(yù)算中納入前期考核結(jié)果，對(duì)于預(yù)算績(jī)效較好的項(xiàng)目要增加資金配置，對(duì)于預(yù)算績(jī)效考核較差的項(xiàng)目則要削減資金配置數(shù)額，以便于科學(xué)的對(duì)后期的年度預(yù)算支出方向進(jìn)行調(diào)整;最后要嚴(yán)格的監(jiān)督資金流向，確保將資金的使用效益充分發(fā)揮出來(lái)，并追求支出和收入最大程度的平衡。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中最關(guān)鍵的財(cái)務(wù)問(wèn)題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，要求國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員重視提高企業(yè)的償債能力，同時(shí)要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于提高企業(yè)的償債能力而言，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金成本的監(jiān)督，并定期考核企業(yè)資產(chǎn)管理比率，為企業(yè)流動(dòng)資金的合理投放提供參考，使企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率處于較高的水平。其次，要不斷完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，要重視對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，同時(shí)評(píng)估項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控方案，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息、投資信息等環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的全面把控。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)安全能夠得到保證，同時(shí)可以顯著提高資金使用效益。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的完善，要做好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作，包括賬簿核對(duì)、預(yù)結(jié)算審核等，還要重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。在內(nèi)部審計(jì)制度中，要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門工作人員之間的協(xié)調(diào)審計(jì)，應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析。與此同時(shí)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還可以借助信息技術(shù)手段，通過(guò)相關(guān)軟件等實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)和精確審計(jì)。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善，審計(jì)工作將更加深入的融入到內(nèi)部控制中去，以確保財(cái)務(wù)管理效益的充分發(fā)揮。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的發(fā)展需要資金的支持，因而，國(guó)有企業(yè)的管理人員應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并不斷優(yōu)化管理策略。在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，管理人員要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的預(yù)算管理工作和風(fēng)險(xiǎn)管控工作，并健全內(nèi)部審計(jì)制度，確保實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)安全與資金的高效配置。

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