關于建筑安裝企業稅務籌劃的思考

陳丹萍

摘要：對于建筑安裝企業而言，內部控制工作基本上可以視為提升企業經營管理效果與加強內部財務管理水平的基本途徑，必須加以嚴格執行。結合現狀來看，介于建筑安裝企業涉及到的管理流程較多，在資金周轉、流動方面，往往具備較大難度，且獲得的利潤較低。究其原因，主要是因為建筑安裝企業稅務籌劃工作不到位，導致企業經濟壓力過大，經濟效益難以提高。針對于此，文章主要立足于建筑安裝企業稅務籌劃問題，結合相關內容，提出加強建筑安裝企業稅務籌劃管理的相關建議。

關鍵詞：建筑安裝企業;稅務籌劃;經濟效益;優化對策

隨著“營改增”政策的不斷深入，作為改革政策的重要試點，建筑行業積極迎合“營改增”要求，對“營改增”政策進行了全面貫徹與落實。在此過程中，“營改增”政策帶來的影響不僅局限于工作模式、工作要求方面，還重點放在了建筑行業稅務管理方面。其中，建筑安裝企業與一般建筑企業存在一些區別，如建設周期長、資金周轉率高、業務形式多樣化以及產品唯一性等，導致建筑安裝企業的稅務籌劃工作具備一定難度。結合現狀來看，建筑安裝企業在業務形式的選擇方面，多以總承包、轉包、分包等形式為主，不同業務形式涵蓋不同納稅義務。需要管理人員做好稅務籌劃工作，提升企業經濟效益。

一、關于稅務籌劃問題的相關研究

（一）基本內容

所謂的稅務籌劃工作主要是指在嚴格遵守國家法律法規的前提下，根據稅收法規要求以及國家政策允許范圍實施相關籌劃工作。一般來說，稅務籌劃工作無論是在形式上，還是本質上，都必須立足于法律法規要求，針對偷稅、漏稅以及避稅等行為必須予以嚴厲打擊[1]。

其中，偷稅與漏稅多指違反法律法規要求，存在逃避稅收負擔的意圖以及具體行為。而避稅行為多指在遵守法律法規的基礎上，故意鉆法律空子，違背立法意圖的行為。經過多年的發展與完善，“營改增”針對稅務籌劃問題進行了進一步加強，如通過不斷完善稅法內容，力求將各種違反稅收法規要求的一切行為消除于萌芽當中。

（二）主要特點

一方面，稅收籌劃工作必須建立在國家法律法規要求，且在法律允許的范圍內進行實施的一項工作。可以說，稅收籌劃工作多具備合法性特點。納稅人需要按照國家稅法規定，繳納自己應繳納的稅款。與此同時，制定的稅收籌劃方案不得違背國家稅收法律要求，以及其它法律法規，否則稅收籌劃無法得到有效執行[2]。

另一方面，納稅人需要針對同一經濟活動的不同經營方案進行綜合分析，目的在于及時明確不同經營方案所需承擔的稅收任務，并按照國家稅法規定，進行規劃設計，通過綜合比對多種方案，選取最合理的方案，確保納稅人的經濟效益。由此可以看出，稅收籌劃工作還具備籌劃性的特點。

與此同時，對于企業或者個體而言，實行稅務籌劃的最終目的無非就是實現稅后利潤最大化。因此，在制定納稅方案的過程中，納稅人往往會在滿足稅法規定要求的基礎上，策劃多種納稅方案，選取對自己最有利的納稅方案，可以說，稅收籌劃工作存在目的性特點[3]。

二、建筑安裝企業稅務籌劃工作的優化建議

（一）建筑安裝企業實行稅務籌劃工作的必要性

長久以來，我國地區與地區之間、行業與行業之間往往多呈現出發展不平衡特點，與此同時，產業結構之間存在的矛盾問題進一步加劇我國經濟發展不平衡程度。為確保各區域、行業之間的發展平衡性，在“營改增”政策的推動作用下，制定了一系列稅收對策，以期可以調整當前發展不平衡問題。最重要的是，通過實行科學、合理的稅務籌劃工作，可以進一步促進企業在市場經濟中的發展進程。

其中，建筑安裝企業作為建筑行業的重要支柱，通過實行稅收籌劃工作，不僅有效提升了企業管理效果，同時也有效提升了企業經營效益。針對固定資產進行深化改造，逐步擴大企業經營規模。并在此基礎上，通過提升勞動效率，進一步實現企業長足發展目標。足以見得，結合新政策全面實行稅收籌劃工作，對于建筑安裝企業而言，具有多么重要的意義[4]。

（二）建筑安裝企業稅務籌劃工作要點及優化建議

1.混合業務稅務籌劃要點及優化建議

建筑安裝企業涉及到的業務流程眾多，往往多以混合性業務形式存在。如需要銷售建筑產品、向客戶提供安裝勞務、實行安裝裝飾施工等業務工作。介于此，在對混合業務進行稅務籌劃工作時，相關負責人員可以從建筑、安裝、裝飾等業務流程入手，與另一方簽訂安全、合理的合同內容。

確保銷售產品的同時為廣大客戶提供優質、高效的安裝勞務工作。需要注意的是，相關負責人員必須針對安裝勞務問題進行充份籌劃，必須明確注明安裝勞務價格，最好以單獨標準制定合同。如銷售商品、提供勞務未分開簽定合同需按16%繳納稅款;分開簽定合同時，銷售商品稅率為16%，提供勞務的稅率則為6%。由此可見，安裝企業若想確保利潤最大化，就必須重點考慮關于辦理相關資質，盡量減少企業自身的納稅成本[5]。

2.原材料稅務籌劃要點及優化建議

根據營業稅法可知，納稅人在實行建筑、裝飾等施工項目時，無論采取何種手段，工程原材料都需要與其它物資以及動力價款納入到同一營業額當中。介于工程原材料的采購渠道以及采購價格存在一定差別，企業涉及到的計稅依據也會存在較大區別。舉例而言，如果建設單位直接從市場上獲取原材料資源，那么成本價格往往過高。

此時施工企業為了嚴格控制原材料預算開支，需要加強對原材料的管理力度。針對于此，建議建筑安裝企業可以與材料供應商之間建立友好合作關系，且確保是長期合作。根據工程材料物資價款情況，采取科學、合理的方式進行降低，減輕企業稅收負擔以及計稅額。

3.安裝工程產值稅務籌劃要點及優化建議

企業進行安裝工程作業活動時，如果安裝工程產值是在安裝設備價值的基礎上進行衡量以及確定的，那么企業涉及到的營業額往往需要包括設備本身價值。結合這項規定，建筑安裝企業在實行安裝工程作業時，盡量采取相關手段規避設備價值作為工程產值的問題。建議施工所應用的機械設備最好由建設單位全權負責，建筑安裝企業全力做好相關安裝工作，所獲得的收入單純以原材料費用、安裝費用為主。如此一來，設備價值作為工程產值的問題基本上可以得到有效規避。

（三）相關注意事項

近些年來，隨著“營改增”政策的全面實施，以建筑安裝企業為主的行業代表受到“營改增”政策的相關影響，出現系列變化，主要以稅務問題為主。但是需要注意的是，“營改增”帶來的不全是正面影響，往往還存在某些弊端問題影響建筑安裝企業的發展進程。為盡可能地降低“營改增”政策帶來的負面影響，建議建筑安裝企業應該立足于當前發展現狀，構建科學、合理的內部財務控制體系，確保內部處理環節能夠得到本質改變，也就是說盡量從根源處加強企業事務籌劃管理力度。介于此，建筑安裝企業最好加強內部控制體系的建設力度。通過加強內部控制體系的穩定性，確保稅務籌劃措施得以有效貫徹與落實，防止偷稅、漏稅等問題的出現。

三、結論

總而言之，實行科學、合理的稅務籌劃工作是提升建筑安裝企業經濟效益的基本路徑，主要通過提升納稅人的法律意識，使其對各項稅務籌劃工作進行合理貫徹與落實。一般來說，在實行稅務籌劃工作時，管理人員需要立足于企業自身發展特點，明確稅務籌劃工作的基本特征與主要意義。并在此基礎上，結合“營改增”要求，在稅務法律法規允許的范圍內實行相關優化措施，最好從多個層面進行加強，如可以從工程承包方式、安裝工程產值等方面進行加強。需要注意的是，稅務籌劃工作并不是一朝一夕就可以實現全面優化的工作任務，需要管理人員不斷進行探索與優化，以期從根本上予以加強。

參考文獻：

[1]周慶軍.關于建筑安裝企業稅務籌劃的思考[J].中國集體經濟，2012 （19）： 99-100.

[2]江虹.關于建筑安裝企業稅務籌劃的思考[J].財會通訊，2013 （32）： 109-111.

[3]何天星.建筑施工企業稅務風險管理研究[D].西安科技大學，2014.

[4]黃仕珍.建筑企業“營改增”后的稅務籌劃研究[D].云南財經大學，2017.

[5]田敏.淺析施工企業稅務籌劃[J].現代經濟信息，2010 （20）： 161.