基于施工企業稅收風險管控的分析與研究

蔣剛

摘要：近年來，我國有關稅收政策法律法規相繼出臺，實業類的企業稅收工作的操作控件變得更為廣闊。目前市場競爭壓力不斷增大，企業通過開展合理的稅收政策，能夠在很大程度上使得企業稅負下降，企業利潤空間增大，企業長遠發展能夠得到有效保障。現代企業在不違反稅收相關法律法規的前提條件下，使用合理的稅收籌劃對策能夠使得企業利潤空間最大，從而推動企業可持續發展與進步。本文以施工企業作為研究對象，首先分析了現階段施工企業稅收風險管理過程中存在的問題，然后提出了具體的施工企業稅收風險管控對策，旨在有效提高施工企業稅收風險管控水平。

關鍵詞：施工企業 ?稅收風險管控 ?問題 ?對策

施工企業為了能夠在合理合法條件下避稅，降低企業運行成本，企業需要積極地開展稅收方面的工作。企業開展稅收方面的工作，需要基于相關的法律法規，也就是采取合理的方式方法，以更好地享受稅收政策為企業帶來的福利。然而，這樣也存在著一定的風險性。本文在充分分析了施工企業稅收風險管控存在的突出性問題的基礎上，提出了具體的稅收風險管控舉措，旨在為提高施工企業稅收風險管控水平提供切實可行的依據與參考。

一、稅收風險的基本概念概述

現階段，很多人將稅收風險與稅務風險兩者概念混為一談，但是上述兩個概念卻存在較大的差別。稅務風險一般指的就是對企業來說的，稅收風險則主要是對于政府稅務機關而言的，企業的稅務風險會引起稅務機關產生稅收風險，然而它們之間無法等同而論。具體內容包括如下幾點內容：

（一）產生的環節存在較大的差異

由企業的視角而言，稅收風險屬于一個狹義的概念，其是企業在繳納稅款這一單一環節由于稅收問題所產生的風險，此種風險與稅收收入存在直接的關聯性，主要責任在于企業的稅務部門或者財務部門。而稅務風險則是企業在實際生產經營過程當中所導致的涉稅風險的總和，是多元化的。換言之，稅收風險僅僅屬于企業稅務風險的一個部門或者內容。

（二）具體表現存在較大的差異性

稅收風險屬于一種在市場經濟條件下產生的政府性經濟風險，它是納稅人繳納稅款的數據與應收盡收這個標準之間差異的可能性，此種風險具體包括如下幾個方面的內容：（1）在稅收體制實際運行過程當中，所產生的不確定性因素會對整個國家經濟安全產生基礎性的影響，如：稅制改革會對企業收入產生較大的影響;（2）稅務機關自身存在的原因造成收入的不確定性，尤其是在執行稅收政策時存在的不確定性稅收收入的直接以及間接性的影響;（3）企業稅務風險會使得稅收出現波動;（4）自然災害金融危機等方面的因素，也會引起企業稅收收入的不確定性出現。

二、現階段施工企業稅務風險管控存在的問題剖析

（一）未能設置合理的內部稅務管理機構

現階段，對于大多數施工企業而言，均未能設置合理的內部稅務管理機構。主要表現在如下四個方面的內容：（1）大部分施工企業并未能設置專門的稅務管理機構或者相關崗位;（2）某些雖然設置了稅收管理崗位;（3）在稅收管理崗位的工作人員，一般屬于財務人員兼任的情況，那么就導致這個崗位嚴重匱乏專業人員;（4）同一個人經辦稅務事項的整個過程。

（二）缺乏必要的稅收風險管理內控機制

現階段，很多施工企業稅收風險管控機制未能構建完善，具體體現在如下幾個方面：（1）沒有動態化的稅收風險識別以及評估機制。施工企業常常未能對企業日常生產經營活動當中所出現的稅收風險進行識別與科學分析等。對于項目投標決策等重大事項未能作出專項的事前稅收風險評價;（2）沒有形成具體的稅收業務控制程序。對于企業重復性以及固定性的稅務事項而言，暫時還未形成一套完整的業務操作流程;（3）沒有構建一套完善的稅收風險應對措施以及機制等。現階段，施工企業主要是被動承擔稅收風險所引起的損失，并未建構主動應對稅收風險機制;（4）沒有構建一套完善的稅收信息管理體系以及溝通機制等。

三、現階段施工企業稅務

（一）加強與稅務管理人員的交流

稅務管理人員是稅收權力使用的工作人員，他們對稅務法的理解很有深度，而且稅收經驗也最豐富，許多稅款的優惠政策也最清楚，如果納稅人和稅務管理人員關系密切，那么稅務管理人員就會多為納稅人想辦法進行節稅，這對納稅人來說非常有益。

（二）強化企業稅收工作風險防范意識

對于企業而言，若要將稅收工作之中存在的風險加以防范，那么就應該注重對稅收工作風險的事前控制。企業若要促使自身風險防范意識水平顯著提升，那么就應該積極構建稅收工作風險防范機制。具體對策如下：（1）企業稅收工作人員應該加強對國家現行稅收法律法規的學習，從而為實際稅收工作工作提供切實可行的法律依據;（2）對于稅收工作相關的稅收法律政策、外部環境以及稅收工作等方法進行全面地更新;（3）不斷精確企業財務核算體系，并將財務指標應用于企業的稅收工作之中。

（三）積極營造企業稅收工作氛圍

企業稅收工作環境主要包括兩個方面的內容：內部環境與外部環境兩個方面的內容。所謂外部環境，主要指的就是國家的法律以及經濟大環境，只有企業可以很好地適應這個大環境;而內部環境則表示企業內部的管理現狀，尤其是財務管理方面的工作等。對于內部環境，企業可以根據實際發展現狀進行調整，具體包括兩個方面的對策：（1）企業管理人員應該對稅收工作給予高度重視;（2）稅收工作人員務必要將增值稅的繳納以及核算工作做到位，這樣便能夠很好地為稅收工作提供客觀依據。

四、結束語

綜上所述，現階段我國施工企業稅收風險管控存在很多方面的問題，亟待解決，因此，應該采取有效措施加以解決，以提高施工企業稅收風險管控水平，將稅收風險降低到最低水平。

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